Учетные регистры, их классификация

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Января 2013 в 05:07, курсовая работа

Краткое описание

Целью данной работы является изучение форм ведения бухгалтерского учета на предприятии и осознание необходимости ведения именно той или иной формы. Для осуществления поставленной цели возникают определенные задачи как:
• детальное рассмотрение наиболее широко используемых форм бухгалтерского учета;
• анализ реальных бухгалтерских документов и их соответствие правилам ведения выбранной формы бухгалтерского учета на конкретном предприятии;
• анализ изученного материала и соответствующие выводы.

Содержание работы

Введение…………….…………………………………………………………….….. 3
1. Учетные регистры, их классификация…………………………………................5
1.1 Понятие учетных регистров ………………...…………………………………….5
1.2 Классификация учетных регистров и порядок бухгалтерских записей в учетных регистрах………………………………………………………………………6
1.3 Порядок исправления ошибок в бухгалтерских записях………………………9
2. Практическая часть……………………………………………….........................12
3. Заключение………………………………………………….………….…………21
4. Список использованной литературы………………………………………....…22
5. Приложение 1…………………………………………………………...….……..23
6. Приложение 2………………………………………………………...…….....…..24

Скачать целиком (91.34 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

курсак яяя.docx

— 94.61 Кб (Скачать файл)
    • дата записи в регистр;
    • номер и дата документа, на основании которого произведена запись;
    • обоснование содержания записи;
    • принятые коды бухгалтерских счетов и позиции аналитического учета;
    • сумма.

Указанные составные в  том или ином сочетании встречаются  во всех видах и формах учетных  регистров как отдельные графы, строки и другие предусмотренные  реквизиты. Например, в графе «Основание и содержание записи» излагается краткое содержание операции со ссылкой  на наименование, номер и дату того документа, на основании которого производится запись. Текст пишет кратко, но так, чтобы точно передать содержание хозяйственного факта.

Бухгалтерские записи должны свидетельствовать о хозяйственных  фактах в полном соответствии с содержанием  документов и исключать возможность  их различного понимания или толкования. При этом как цифры, так и текст необходимо писать четко и разборчиво с тем, чтобы их можно было легко и правильно прочесть. Аккуратное ведение учетных регистров по не менее добросовестно оформленному документу, признанному учетным, в определенной мере характеризует профессиональное отношение работников бухгалтерии к выполнению своих прямых обязанностей.

 

 

    1. Порядок исправления ошибок в бухгалтерских записях

 

Оформлять документы и  учетные регистры, как уже было сказано, необходимо аккуратно, в них не должно быть помарок и подчисток. Если же необходимы те или иные исправления, то они оговариваются согласно существующим правилам.

В учетной практике используются следующие методы исправления ошибок в учетных регистрах: сторнировочный, корректурный и формирование дополнительных корреспонденций.

Сторнировочный метод применяется в случае неправильного отражения хозяйственной операции (корреспонденции) на счетах бухгалтерского учета, либо завышена сумма хозяйственной операции. В практике осуществления хозяйственных операций этот метод получил название «красное сторно».

Сущность данного метода заключается в необходимости  повторения ошибочной корреспонденции счетов, но запись обязательно производится красными чернилами. Данная корреспонденция записывается красными чернилами соответствующие учетные регистры. Далее при подсчете итоговых оборотов в учетных регистрах суммы отраженные красными чернилами вычитаются из итога. На основании этого неправильная запись аннулируется, снимается отрицательными числами. На завершающем этапе составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами. Сторнировочный метод применяется в бухгалтерском учете не только для исправления ошибок, но и с целью корректировки учетных данных по отдельным счетам бухгалтерского учета, например, при превышении плановой себестоимости продукции над фактической себестоимостью составляется сторнировочная запись.

Корректурный метод используется, когда выявленная ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или в случае быстро обнаружения не повлияла на итоговые обороты сводных учетных регистров.

Особенностью данного  способа является повторная запись правильной суммы хозяйственной  операции и зачеркивание ошибочной  суммы. Зачеркивание производят аккуратно, так, чтобы можно было идентифицировать зачеркнутую сумму. При внесении исправлений в учетные регистры, исправленные суммы хозяйственных операций подтверждаются подписями лиц производящими исправление и подписывающими данный документ. Обязательно составляется оговорка - "исправлено" с приведением правильной суммы бухгалтерской записи.

Метод формирования дополнительных корреспонденций используется в ситуации, когда правильность отражения корреспонденции счетов в учетных регистрах не вызывает сомнения, но сумма хозяйственной операции уменьшена (искусственно или ошибочно занижена). Чтобы исправить данную ошибку необходимо составить дополнительную проводку по аналогичной корреспонденции счетов, на разность между правильной и ошибочно уменьшенной суммами хозяйственных операций.

Все ошибки, обнаруженные в  бухгалтерском учете, должны быть исправлены в том отчетном периоде, когда  они были обнаружены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

 

Местонахождение руководящего органа ООО «Орион»: 660057, г.  Красноярск, пр. Красноярский рабочий 30 а, офис 10- 7, зарегистрирован 10.01 текущего года. Предприятие при регистрации в налоговой службе Ленинского района (код 246). Предприятию при регистрации были присвоены следующие коды: ИНН = 2466070430 , КПП = 246601001, ОКПО =32016593, ОКФС= 16, ОКОПФ = 65.

Был открыт расчетный счет в банке: № 40103810200000033012 в СБ Восточно-Сибирском Банке Сбербанка РФ г.Красноярска, БИК 040407627, кор/счет 30101810800000000627.

Основная  цель деятельности общества - удовлетворении потребностей потребителей в продукции, производимой обществом ООО «Орион», основной деятельностью является производство кафеля.

Для обеспечения  деятельности общества за счет взносов  учредителей, создан уставный капитал в размере 1 080 000 рублей.На собрании учредителей был избран директор предприятия Мухин Алексей Владимирович (паспорт 00 02 № 654895, Выданный УВД Центрального района г.Красноярска 12.05.01., оклад 21 175,00 рублей, 2 иждивенца, дата рождения 15.01.67, приказ № 1 от 10.01.11 г.). ИНН 246602589810.

Главным бухгалтером  назначена Кротова Антонина Григорьевна (паспорт 00 04 № 324643, выданный УВД Октябрьского района г. Красноярска 21.02.03., страховое свидетельство пенсионного страхования №027-134-548-44, оклад 17 640,00 руб., 1 иждивенец, дата рождения 15.02.75, приказ №2 от 10.01.11 г.).

Главный бухгалтер  издал приказ по учетной политике, который был утвержден директором предприятия.

«Выписка  из учетной политики»

Система налогообложения

Общая

Способ  оценки стоимости МПЗ

По фактической стоимости

Способ  списания МПЗ

По средней стоимости единицы

Списание  стоимости специальной одежды

Производить единовременно в дебет  соответствующих счетов учета затрат на производство в момент передачи сотрудникам организации

Счет 20,25,26

Распределение расходов основного, общепроизводственного, общехозяйственного производства - для продукции

По фактической себестоимости

Выпуск  продукции, услуг

Без использования счета 40

Момент  определения налоговой базы для  НДС

По отгрузки




 

Руководителем предприятия приняты по бессрочному  трудовому соглашению следующие сотрудники:

  1. Орлова Екатерина Васильевна - паспорт серии 00 04 № 640404, выдан УВД Свердловского района г.Красноярска 02.03.02 г., зав.складом, 1 иждивенец, дата рождения 15.06.69 г. (приказ № 3 от 10.01)
  2. Самсонов Владимир Владимирович - паспорт серии 00 03 № 421412, выдан УВД Каратузкого района Красноярского края 17.05.02 г., рабочим по производству кафеля, 1 иждивенец, дата рождения 15.04.72 г. (приказ № 4 от 10.01)
  3. Пушкарев Владимир Николаевич - паспорт серии 00 01 № 643021, выдан УВД г. Железногорска 10.09.00 г., рабочим по производству кафеля, иждивенцев нет, дата рождения 15.05.75 г. (приказ № 5 от 10.01)
  4. Сидоркин Константин Степанович - паспорт серий 00 02 № 741112, выдан УВД Советского района г.Красноярска 10.12.00 г., рабочим по производству кафеля, 2 иждивенца, дата рождения 15.03.68 г. (приказ № 6 от 10.01)
  5. Карапузов Степан Викторович - паспорт серии 04 02 № 689431, выдан УВД г. Сосновоборска 27.08.06 г., механиком по обслуживанию оборудования, 2 иждивенца, родился 31.08.80 г. (приказ № 7 от 10.01)
  6. Васина Татьяна Викторовна - паспорт серии 00 03 № 243343, выдан УВД Советского района г.Красноярска 06.06.03 г., обслуживающий персонал цеха, 1 иждивенец, дата рождения 15.07.71 г. (приказ № 8 от 10.01)

Фабрика «Кнорус» в качестве взноса в уставный капитал внесла производственное здание. Соколовой О.Ю. и Жуковым М.В. были внесены денежные средства в кассу предприятия, в счет вклада в уставный капитал с последующим перечисление на расчетный счет.

 

Исходные данные

 

№

Показатели

Сумма

1

Доля учредителей  в уставном капитале:

 

 

Фабрика «Кнорус» (Производственное здание)

990000

 

Соколова О.Ю.

230000

 

Жуков М.В.

190000

2

Установлен оклад  согласно штатного расписания:

 

 

Мухин А.В.

37510

 

Кротова А.Г.

31665

 

Орлова Е.В.

12745

 

Самсонов В. В.

9700

 

Пушкарев В.Н.

9700

 

Сидоркин К.С.

9700

 

Карапузов С. В.

6410

 

Васина Т.В.

5300

3

Оплата за материалы:

 

 

Глина

700

 

Песок

550

 

Глазурь для покрытия кафеля

640

 

Упаковочная бумага

8

 

Формы для заливки  кафеля

1425

4

Оплата за офисную  мебель:

 

 

Стол офисный

1760

 

Шкаф офисный

1880

 

Стул офисный

900

5

Цена реализации кафеля

1750


 

Хозяйственные операции ООО  «Орион» за 1 квартал

 

№

п/п

Наименование операции

сумма

Дт

Кт

Уставный капитал

1

Главным бухгалтером оформлена  бухгалтерская справка №1 на сумму  объявленного уставного капитала. Доли в Уставном капитале распределяются следующим образом:

Фабрика «Кнорус»

990 000,00

75.1

80

Соколова О.Ю.

230 000,00

75.1

80

Жуков М.В.

190 000,00

75.1

80

2

Сформирован УК:

Фабрика «Кнорус»

990 000,00

08.4

75.1

Соколова О.Ю.

230 000,00

50

75.1

Жуков М.В.

190 000,00

50

75.1

Касса

3

Внесены денежные средства учредителей на р/с

420 000,00

51

50

4

По чеку №1 внесены с  р/с наличные деньги

40 000,00

50.1

51

5

Выданы наличные в подотчет Мухину А.В. на покупку материалов и  спецодежды

34 000,00

71.1

50.1

6

Выданы наличные в подотчет Кротовой А.Г. на покупку канцтоваров

6 000,00

71.1

50.1

7

Кротовой А.Г. внесен остаток  денежных средств в кассу

2 747,00

50.1

71.1

8

Мухиным А.В. внесен остаток  денежных средств в кассу

5 703,00

50.1

71.1

9

Внесены денежные средства по объявлению на взнос наличными

8 450,00

51

50.1

10

С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы за январь

160054,00

50

51

11  

Выдана из кассы заработная плата за январь

160054,00

70

50

12

С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы за февраль

160402,00

50

51

13

Выдана из кассы заработная плата за февраль

143530,00

70

50

14

Депонирована заработная плата Орловой Е.В. в феврале

16872,00

70

76

15

Остаток денежных средств  внесен на р/с

16872,00

51

50

Расчет с подотчетными лицами

16

К авансовому отчету №1 Кротовой А.Г. приложены:

1) Копия чека ООО «Исток»:

  1. Ручки 10 шт. по 6,50р.

65,00

10.9

71.1

  1. Карандаши 2шт. по 3,50р.

7,00

10.9

71.1

  1. Дырокол 1 шт. по 45р.

45,00

10.9

71.1

  1. Папки 10шт. по 7,50р.

75,00

10.9

71.1

  1. Бумага канцелярская белая 2уп. По 140р.

280,00

10.9

71.1

  1. Линейка 1 шт. по 5р.

5,00

10.9

71.1

  1. Резинка 2 шт. по 5р.

10,00

10.9

71.1

  1. Бланки 11 шт. по 6р.

66,00

10.9

71.1

  1. Органайзер 5 шт. по 300р.

1 500,00

10.9

71.1

2) Квитанция оплаты услуг  нотариуса по заверению подписи

500,00

26

71.1

3) Квитанция за рекламные  услуги

700,00

20

71.1

Итого по авансовому отчету:

3253,00

    

17

К авансовому отчету №2 Мухина А.В. приложены:

1) Квитанция к приходно-кассовому  ордеру №12 ОАО «Мираж» за глину  (10т по 700р. с НДС) и песок (10т. по 550р. с НДС)

Оплачено поставщику

12 500,00

60.1

71.1

2) Копия чека ИП Давыдов  Р.И. на покупку спецодежды:

Верхонки 10 пар по 8р.

80,00

10.11

71.1

Сапоги кирзовые 3 пары по 259р.

777,00

10.11

71.1

Телогрейки 3 шт. по 1200 р.

3 600,00

10.11

71.1

Комбинезоны рабочие 6шт. по 1890р.

11 340,00

10.11

71.1

Итого по авансовому отчету:

28 297,00

    

Расчетный счет

18

Выписка банка:

Платежное поручение №7. Оплачена задолженность поставщику АО «Призма» за компьютер

37 460,00

60.1

51

Платежное поручение №9. Оплачена задолженность поставщику АО «Полюс» за муфельную печь

68 900,00

60.1

51

Платежное поручение №11. Оплачена задолженность поставщику ООО «Сокол» за офисную мебель

12680,00

60.1

51

Платежное поручение №15. Оплачена задолженность поставщику ООО «Вымпел» за производственные материалы

18308,14

60.1

51

Предоплата от ООО «Водолей»  за кафель (счет №001 от 20.01.)

498750,00

51

62.2

Оплата покупателя ООО  «Фригория» за кафель (счет №009 от 10.03.)

752500,00

51

62.2

Платежное поручение №4. Оплачено ЗАО «Тулон» за транспортные услуги

2 185,00

76

51

Платежное поручение №3. Оплачены услуги по электроэнергии ОАО  «Красноярскэнерго»

13 465,00

60.1

51

Платежное поручение №15. Оплачены услуги по водоснабжению ОАО  «Водоканал»

7 680,00

60.1

51

Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за январь

23 812,00

68

51

Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за февраль

23 916,00

68

51

Перечислены страховые взносы за январь

66 766,00

69

51

Перечислены страховые взносы за февраль

66 766,00

69

51

Учет основных средств

19

Введено в эксплуатацию 10 января производственное здание (фундамент  бутовый, ленточный; стены капитальные  кирпичные; перекрытия железнобетонные; крыша черепичная; площадь 480 кв.м.; подвал 160 кв.м.).

990 000,00

01.1

08.04

20

Начислена амортизация производственного  здания (февраль-март)

7 000,00

20

02

21

Оплачен счет АО «Полюс»  за поступившую муфельную печь (Счет-фактура  №009 от 11.01)

Стоимость муфельной печи

58 389,83

08.04

60.1

Сумма НДС

10 510,17

19.1

60.1

22

Введена в эксплуатацию муфельная  печь 12 января

58 389,83

01.1

08.4

23

Начислена амортизация муфельной  печи (февраль-март)

2 476,00

20

02

24

Принят к зачету НДС  по поступившей муфельной печи

10 510,17

68.2

19.1

25

Оплачен счет АО «Призма» за поступивший компьютер (счет-фактура  №007 от 15.02)

Стоимость компьютера

31 745,76

08.4

60.1

Сумма НДС

5 714,24

19.1

60.1

26

Введен в эксплуатацию компьютер 17 февраля

31 745,76

01.1

08.4

27

Начислена амортизация на компьютер (март)

1 300,00

26

02

28

Принят к зачету НДС  по поступившему компьютеру

5 714,24

68.2

19.1

Поступление материалов

29

Поступили материалы от ОАО  «Мираж» (приходный ордер № 18 от 13.01)

Глина 10т

5 932,20

10.1

60.1

Песок 10т

4 661,00

10.4

60.1

Сумма НДС

1 906,78

19.3

60.1

30

Принят к зачету НДС  по поступившим материалам

1 906,78

68.2

19.3

31

Оплачен счет ООО «Вымпел» (счет-фактура №015 от 13.01):

Глазурь для покрытия кафеля 10 кг.

6 400,00

10.1

60.1

Упаковочная бумага 295 шт.

2 360,00

10.4

60.1

Формы для заливки кафеля 5 шт.

7 125,00

10.9

60.1

Сумма НДС

2 423,14

19.3

60.1

32

Принят к зачету НДС  по поступившим материалам

2 423,14

68.2

19.3

33

Оплачен счет ООО «Сокол»» (счет-фактура №011 от 11.02)

  1. Стол офисный 2 шт.

2983,05

10.9

60.1

  1. Шкаф офисный 2 шт.

3186,44

10.9

60.1

  1. Стул офисный 6 шт.

4576,27

10.9

60.1

Сумма НДС

1934.24

19.3

60.1

34

Принят к зачету НДС  по поступившим материалам

 

1934.24

68.2

19.3

35

Приняты к оплате платежные  документы от ОАО « Красноярскэнерго»  за использованную в производстве электроэнергию

11 411,02

20

60.1

Сумма НДС

2 053,98

19.3

60.1

Принят к зачету НДС  по электроэнергии

2 053,98

68.2

19.3

36

Приняты к оплате платежные  документы от ОАО «Водоканал»  за использованное в производстве водоснабжение

6 508,47

20

60.1

Сумма НДС

1 171,53

19.3

60.1

Принят к зачету НДС  по водоснабжению

1 171,53

68.2

19.3

Оказаны услуги

37

Поступила счет-фактура №004 от ЗАО «Тулон». Сумма услуги без  НДС = …1 851,69… списана:

На глину

1 036,95

10.ТЗР

76

На песок

814,74

10.ТЗР

76

Сумма НДС

333,31

19.3

76

38

Принят к зачету НДС  по оказанным услугам

333,31

68.2

19.3

Производство  продукции

39

По накладной отпущено в производство:

Глины – 8т.

5575,32

20

10.1

Песка – 4т.

2190,30

20

10.4

Глазури – 10кг.

6400,00

20

10.1

Упаковочной бумаги – 225 листов

1800,00

20

10.4

Итого:

15 965,62

    

40

Списаны материалы на затраты  производства:

  1. Ручки 10 шт.

65,00

26

10.9

  1. Карандаши 2 шт.

7,00

26

10.9

  1. Дырокол 1 шт.

45,00

26

10.9

  1. Папки 10 шт.

75,00

26

10.9

  1. Бумага канцелярская белая 2 уп.

280,00

26

10.9

  1. Линейка 1 шт.

5,00

26

10.9

  1. Резинка 2 шт.

10,00

26

10.9

  1. Бланки 11 шт.

66,00

26

10.9

  1. Органайзер 5 шт.

1500,00

26

10.9

  1. Верхонки 10пар

80,00

25

10.11

  1. Сапоги кирзовые 3 пары

777,00

25

10.11

  1. Телогрейки 3 шт.

3600,00

25

10.11

  1. Комбинезон рабочий 6 шт.

11 340,00

25

10.11

  1. Формы для заливки кафеля 5 шт.

6 059,32

26

10.9

ИТОГО:

23 909,32

    

Начисление зарплаты

41

Согласно ведомости №1 была начислена заработная плата  работникам предприятия за январь-март:

  1. Рабочим основного производства

200 859.00

20

70

  1. Управлению и служащим цехов

56 208,00

25

70

  1. Управлению и служащим офиса

332 043,00

26

70

42

Произведено начисление в  страховые фонды от начисленной  заработной платы по действующим  ставкам (34,2%):

  1. Рабочим основного производства

68 295.00

20

69

  1. Управлению и служащим цехов

19 110,00

25

69

  1. Управлению и служащим офиса

112 893,00

26

69

43

Удержано из заработной платы:

  1. Налог на доходы физических лиц

71956,00

70

68

  1. По исполнительному листу

5 600,00

70

76

Учет затрат на производство

44

Списание общепроизводственных расходов

91 115,00

20

25

45

Списание управленческих расходов

454 848,32

20

26

Передача готовой  продукции на склад

46

По накладной №1 на склад  сдан кафель (20 × 20) в упаковочной  бумаге по 4 кв.м. в упаковке (фактическая  себестоимость 1 кв.м. –954,64).  Цена реализации – 1750,00руб. за 1 кв.м. с НДС

900 кв.м.

859178,41

43

20

Реализация продукции

47

ООО «Водолей» реализовали  кафель 285 кв.м. (счет-фактура №16 от 25.01)

Стоимость кафеля без НДС

422 669.49

    

Выручка

498 750,00

62.1

90.1.1

48

Сумма НДС реализованного кафеля ООО «Водолей»

76 080,51

90.3

68.2

49

ООО «Фригория» реализовали  кафель 430 кв.м. (счет-фактура №34 от 06.03)

Стоимость кафеля без НДС

637 711,86

    

выручка

752 500,00

62.1

90.1.1

50

Сумма НДС реализованного кафеля ООО «Фригория»

114 788.14

90.3

68.2

Финансовый результат  и распределение прибыли

51

Списана фактическая себестоимость  реализованного кафеля (счет-фактура  №16 от 25.01)

272072,40

90.2.1

43

52

Списана фактическая себестоимость  реализованного кафеля (счет-фактура  №34 от 06.03)

410495,20

90.2.1

43

53

Выявляется и списывается  по назначению финансовый результат  от продажи продукции

377813,80

90.9

99

54

Начислен налог на имущество = 2,2%

16 277,25

91.2

68.8

55

Выявляется и списывается  по назначению финансовый результат  от прочих видов деятельности

16 277,25

99

91

56

Начислен налог на прибыль = 20%

75562,76

99

68.4

57

Реформация баланса

285973,79

99

84

 

Итого:

      

 

Расчет операций:

Операция 3 = Денежные средства Соколовой О.Ю. + Денежные средства Жукова М.В.

(230 000,00 руб. + 190 000,00 руб. = 420 000,00 руб.).

Операция 7 = Операция 6 – Операция 16.

(6 000,00 руб. – 3 253,00 руб. = 2 747,00 руб.).

Операция 8 = Операция 5 – Операция 17.

(34 000,00 руб. – 28 297,00 руб. = 5 703,00 руб.).

Операция 9 = Операция 7 + Операция 8.

(2 747,00 руб. + 5 703,00 руб. = 8 450,00 руб.).

Операции 10 – 15:

 

Заработная плата  за январь месяц.

(Таблица 1)

Ф.И.О.

Оклад

Район-

ныйкоэффициент

Северный коэффициент

Всего начислено

Сумма страховых взносов

Стандартные налоговые вычеты

База для НДФЛ

НДФЛ

Сумма к выдаче

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Мухин А.В.

37510,00

11253,00

11253,00

60016,00

20405,00

2000,00

58016

7542

504474

Кротова А.Г.

31665,00

9500,00

9500,00

50665,00

17226,00

1000.00

49665

6456

43209

Орлова Е.В.

12745,00

3824,00

3824,00

20393,00

6934,00

1400,00

18993,00

2469

16524

Самсонов В.В.

9700,00

2910,00

2910,00

15520,00

5277,00

1400,00

14120,00

1836

12284

Пушкарев В.Н.

9700,00

2910,00

2910,00

15520,00

5277,00

400,00

15120.00

1966

13154

Сидоркин К.С.

9700,00

2910,00

2910,00

15520,00

5277.00

2400,00

13120,00

1706

11414

Карапузов С.В.

6410,00

1923,00

1923,00

10256,00

3487,00

2400,00

7856,00

1021

6835

Васина Т.В.

5300,00

1590,00

1590,00

8480,00

2883,00

1400,00

7080,00

920

6160

Итого 

      

196370.00

66766,00

12400,00

  

23916

160054

Информация о работе Учетные регистры, их классификация