Учет затрат и калькулирование в ООО «Строй-Вест»

       Как видно из таблицы №5, фактические затраты предприятия в 2010 году превысили плановые на 2012 тыс. руб. (65280 - 63268), или на 3,2 %. Перерасход произошел по статьям материальных затрат, амортизационных отчислений и прочих расходов. При этом произошел рост суммы постоянных затрат за счет снижения затрат переменных. Несколько изменилась структура затрат: доля заработной платы снизилась как к уровню 2009 года, так и к плану, прочие расходы выросли по отношению к этим показателям, материальные затраты ниже уровня 2009 года, но выше плана, амортизация основных средств ниже уровня 2009 года.

       На  основании изложенного можно  сделать вывод о том, что на ООО «СТРОЙ-ВЕСТ» в 2010 году практически не обновлялось оборудование, работа велась частично на полностью изношенном оборудовании, при этом, однако, произошло снижение доли заработной платы в затратах на производство, что может говорить об активной работе по снижению трудоемкости выполняемых работ.

       Общая сумма затрат (З_общ) может измениться из-за объема выполненных работ в целом по организации (V_ВПобщ), ее структуры (УД_i), уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i) и суммы постоянных расходов на все выполненные работы (А):

       З_общ = (V_ВПобщ * УД_i * В_i) + А (8)

       Данные  для расчета влияния этих факторов приведены в таблице.

       Из  таблицы №6 видно, что в связи с перевыполнением плана по выполнению работ в условно-натуральном выражении (К_тп=1,018) сумма затрат возросла на 1152 тыс. руб. (64420 - 63268).

       За  счет изменения структуры выполнения работ сумма затрат также возросла - на 1030 тыс. руб. (65450 - 64420). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемких работ. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на выполнение работ составило 1963 тыс. руб. (63487 - 65450). 
 

       Таблица №6.

         Исходные данные для факторного  анализа общей суммы издержек  на производство и реализацию  продукции

 

       Постоянные  расходы возросли по сравнению с  планом на 1793 тыс. руб. (65280 - 63487), что  так же послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

       Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 2012 тыс. руб., или на 3.2 %, в том числе:

       - за счет перевыполнения плана  по объему выполнения работ и изменения ее структуры - на 2182 тыс. руб. (65450 - 63268);

       - за счет снижения себестоимости  работ снизилась на 170 тыс. руб. (65280 - 65450).

       ООО «СТРОЙ-ВЕСТ» специализируется на ремонтно-строительных работах. Для анализа себестоимости отдельных видов работ предприятия построим аналитическую таблицу №7.

       Таблица №7.

       Динамика  себестоимости отдельных видов  работ, тыс. руб.

 

       В целом анализ затрат показывает, что:

       - себестоимость работ по предприятию в 2010 г. по сравнению с 2009 г. незначительно снизилась на 292,0 тыс. руб. или на 0,45%.

       - данное изменение произошло за  счет снижения себестоимости  сантехнических работ и реконструкций на 9,02 и 18,7% соответственно, т.к. себестоимость остальных видов работ выросла.

       Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости  продукции необходимо фактическое  количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода  и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. Так как в  данной работе используются для анализа  данные, пересчитанные в сопоставимых ценах, то влияние инфляционных процессов  рассчитывать нет необходимости. 
 
 
 

2. Анализ  затрат на 1 рубль  готовой продукции (выполненных работ, услуг)

 

       Важный  обобщающий показатель себестоимости  продукции (работ, услуг) - затраты на один рубль товарной продукции (работ, услуг), который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на выполнение работ и реализацию выполненных работ, услуг к стоимости выполненной работы в действующих ценах.

       В процессе расчета затрат на один рубль  выполненных работ изучим также динамику затрат на рубль выполненной работы.

       Из  таблицы №8 видно, что за три года организация добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль выполненных работ. За этот период уровень данного показателя на ООО «СТРОЙ-ВЕСТ» снизился на 8.9%, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выполняемых работ.

       Таблица №8.

       Динамика  затрат на рубль выполненных работ

 

       Следующий этап анализа - изучение выполнения плана  и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

       Затраты на рубль выполненной работы непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на выполнение работы (услуги) и этой работы и от изменения стоимости выполненной работы (например, кровельных работ). На общую сумму затрат оказывают влияние объем выполненных работ, их структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости работ и цен на потребленные ресурсы. Стоимость выполненных работ зависит от объема выполненных работ, их структуры и цен на каждую выполненную работу в отдельности.

       Влияние факторов первого уровня на изменение  затрат на рубль выполненных работ рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы №8 и по данным о предоставляемых работах.

       Таблица №9.

       Расчет  влияния факторов на изменение суммы  затрат на рубль выполненной работы

 

       Аналитические расчеты (таблица №8) показывают, что ООО «СТРОЙ-ВЕСТ» уменьшило затраты на рубль выполняемых работ на. 10.47 коп (71.91 - 82.38), в том числе за счет:

- увеличения  объема выполняемых работ на 0,63 коп. (81,75 – 82,38);

- изменения  уровня удельных переменных затрат на 2,43 коп. (78,73 – 81,16);

 - повышения  оптовых цен на каждую работу на 9,04 коп. (71,91 – 80,95).

       Увеличение  суммы постоянных расходов вызвало  повышение затрат на рубль выполняемых работ на 2,22 коп. (80,95 – 78,73).

       Сумма постоянных и переменных затрат зависит, в свою очередь, от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

       Чтобы установить влияние исследуемых  факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль выполненных работ, за счет каждого фактора умножить на фактический объем выполненных работ, выраженный в плановых ценах (таблица №9).

       Из  приведенных в таблице №9 данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен, объема выполненных работ, изменение их структуры, снижение удельного веса переменных затрат.

       Отрицательное влияние на прибыль оказал фактор роста уровня постоянных затрат.

       Таблица №10.

       Расчет  влияния факторов на изменение суммы  прибыли