Учет заемных средств и кредитных операций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Мая 2012 в 19:35, курсовая работа

Краткое описание

Необходимость привлечения заемных средств может возникнуть у любого субъекта предпринимательской деятельности. В основном заемными средствами пополняют оборотные средства организации при их недостатке или обеспечивают процесс реализации. Кроме того, весьма распространена практика привлечения заемных средств для финансирования вложений во внеоборотные активы (приобретение или создание объектов основных средств, нематериальных активов и т.д.).

Скачать целиком (50.75 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Содержимое работы - 1 файл

Учет заемных средств и кредитных операций.doc

— 507.00 Кб (Скачать файл)

Дт.51 – Кт.66 (67) – отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.91 – Кт.66 (67) – в течение срока обращения облигации осуществляется доначисление разницы между ценой размещения и номинальной стоимость облигации (проводка делается ежемесячно в течение срока обращения облигации).

После 1 января 2001 года в соответствии с подп. «б» п. 18 ПБУ 15/01 в аналогичной ситуации в зависимости от принятой организацией учетной политики делаются следующие проводки.

Если учетной политикой организации предусмотрено единовременное включение суммы дисконта в состав операционных расходов, то в том периоде, когда осуществляется размещение облигации в учете должны быть сделаны две проводки:

Дт.51 – Кт.66 (67) – отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.91 – Кт.66 (67) – сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации отражена в составе операционных расходов.

Если учетной политикой предусмотрено отражение суммы дисконта в составе расходов будущих периодов с последующим равномерным списанием в состав операционных расходов в течение срока обращения облигации, то в том периоде, когда осуществляется размещение облигации в учете должны быть сделаны проводки:

Дт.51 – Кт.66 (67) – отражена фактически полученная сумма денежных средств;

Дт.97 – Кт.66 (67) – сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью облигации отражена в составе расходов будущих периодов.

В дальнейшем ежемесячно в течение срока обращения облигации производится списание суммы дисконта в состав операционных расходов: Дт.91 – Кт.97.

2. Практическая часть

Остатки по счетам на 01.10.200Х г.

№ счета	Наименование счета	Вариант 1
01	Основные средства	2 084 000
02	Амортизация основных средств	645 000
07	Оборудование к установке	80 000
08	Вложения во внеоборотные активы	400 000
10	Материалы
10.01	– по учетным ценам	114 000
10.02	– транспортно-заготовительные расходы	8 000
10	итого по счету 10	122 000
19	НДС по приобретенным материальным ценностям	12 010
20	Основное производство	72 450
43	Готовая продукция
43.01	– по учетным ценам	194 000
43.02	– отклонение фактической себестоимости от учетной стоимости	-13 000
43	всего по фактической производственной себестоимости	181 000
50	Касса	30 000
51	Расчетный счет	372 200
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	69 050
66	Краткосрочные кредиты	60 000
68	Расчеты по налогам и сборам	23 500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	210 000
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 700
76.02	Расчеты с разными кредиторами	2 900
80	Уставный капитал	1 000 000
83	Добавочный капитал	454 000
84	Нераспределенная прибыль непокрытый убыток	376 400
96	Резервы предстоящих расходов	12 710
99	Прибыли и убытки отчетного периода	236 400

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Документация и краткое содержание операции	Кор. счетов		Сумма, руб.
№ п/п	Документация и краткое содержание операции	д-т	к-т	Сумма, руб.
1.	Акцептован счет-фактура ООО «Прометей» за токарный санок, требующий монтажа: – первоначальная стоимость – НДС, 18% Итого:	07 19	60 60	100 000 18 000 118 000
2.	Акцептован счет-фактура ООО «Трансавто» за доставку станка – стоимость услуг без НДС – НДС, 18% Итого:	07 19	60 60	5 000 900 5 900
3.	Предается в монтаж оборудование приобретенное в прошлом месяце	08.04	07	80 000
4.	Акцептован счет ООО «Монтажник» за монтаж оборудования – стоимость услуг без НДС – НДС, 18% Итого:	08.04 19	60 60	8 000 1 440 9 440
5.	Оборудование передано в эксплуатацию по первоначальной стоимости	01	08.04	88 000
6.	На основании акта выполненных работ и счета-фактуры ОАО «Строитель» принято к учету построенное здание склада готовой продукции – стоимость услуг без НДС – НДС, 18% Итого:	08.03 19	60 60	400 000 72 000 472 000
7.	Согласно авансового отчета инженера Петрова И.Л., принят к оплате счет Госрегистратуры за государственную регистрацию объекта недвижимости (здание склада)	08.03	76	5 000
8.	Введено в эксплуатацию вновь поостренное здание склада готовой продукции по первоначальной стоимости	01	08.03	405 000
9.	Передан школе №24 безвозмездно станок для токарных работ, бывший в употреблении – первоначальная стоимость – сумма начисленной амортизации – остаточная стоимость – финансовый результат от безвозмездной передачи станка	01.02 02 91.02 99	01.01 01.02 01.02 91.09	98 000 22 000 76 000 76 000
10.	В следствие физического износа выбыл из эксплуатации шлифовальный станок – первоначальная стоимость – сумма начисленной амортизации	01.02 02	01.01 01.02	76 000 76 000
11.	Оприходованы на склад запасные части, полученные от разборки станка	10.01	91.01	4 000
12.	Начислена заработная плата рабочим за демонтаж станка	91.02	70	2 000
13.	Произведены отчисления ЕСН от начисленной заработной платы рабочим за демонтаж станка – в Фонд социального страхования (2,9%) – в Федеральный бюджет (20%) – в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) – в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) Итого:	91.02 91.02 91.02 91.02	69.01 69.02 69.03 69	58 400 62 14 534
14.	Определен финансовый результат от ликвидации станка	91.09	99	1 466
15.	Начислена амортизация основных средств за отчетный период – производственного оборудования, зданий, цехов – зданий заводоуправления	25 26	02 02	34 100 12 000
16.	Акцептованы счета-фактуры металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы (сталь) – по договорным ценам – НДС, 18% Итого:	10.01 19	60 60	160 000 28 800 188 800
17.	Акцептованы счета-фактуры завода «Компресс» за литье – по договорным ценам – НДС, 18% Итого:	10.01 19	60 60	85 000 15 300 100 300
18.	Оприходованы лаки и краски от химзавода «Лакокраски» – по договорным ценам – ж/д тариф – НДС, 18% Итого:	10.01 10.02 19	60 60 60	101 000 4 500 18 990 124 490
19.	Акцептованы счета-фактуры ООО «Трансавто» за доставку материалов – стоимость услуг без НДС – НДС, 18% Итого:	10.02 19	60 60	6 100 1 098 7 198
20.	Отпущены со склада материалы: а) в основное производство для изготовления продукции б) на содержание оборудования цехов в) на текущий ремонт здания заводоуправления Итого:	20 25 26	10.01 10.01 10.01	197 600 17 000 8 600 223 200
21.	Передан со склада в эксплуатацию хозяйственный инвентарь для нужд: а) основного производства б) заводоуправления Итого:	20 26	10.01 10.01	8 000 3 000 11 000
22.	Списаны транспортно-заготовительный расходы, относящиеся к израсходованным материалам а) на основное производство б) на содержание оборудования цехов в) нужды и ремонт зданий заводоуправления Итого:	20 25 26	10.02 10.02 10.02	8 242 681 465 9 388
23.	Согласно сводной расчетной ведомости начислена заработная плата а) рабочим основного производства б) обслуживающему персоналу цеха – рабочим по ремонту оборудования в) персоналу аппарата управления д) пособие по временной нетрудоспособности персоналу заводоуправления: – за счет работодателя – за счет средств фонда социально страхования Итого:	20 25 96 26 26 69	70 70 70 70 70 70	91 600 10 000 5 000 29 000 1 050 3 700 140 350
24.	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение от начисленной заработной платы а) рабочих основного производства – в Федеральный бюджет (20%) – в Фонд социального страхования (2,9%) – в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) – в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) б) обслуживающего персонала цеха – в Федеральный бюджет (20%) – в Фонд социального страхования (2,9%) – в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) – в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) в) рабочих по ремонту оборудования – в Федеральный бюджет (20%) – в Фонд социального страхования (2,9%) – в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) – в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) г) персонала аппарата управления – в Федеральный бюджет (20%) – в Фонд социального страхования (2,9%) – в Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) – в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве (0,7%) Итого:	20 20 20 20 25 25 25 25 96 96 96 96 26 26 26 26	69.01 69.02 69.03 69 69.01 69.02 69.03 69 69.01 69.02 69.03 69 69.01 69.02 69.03 69	18 320 2 656 2 840 641 2 000 290 310 70 1 000 145 155 35 5 800 841 899 203 36 205
25.	Удержано из заработной платы работников а) налог на доходы физических лиц б) в возмещение недостачи материалов, выявленной при инвентаризации	70 70	68 73	13 600 1 700
26.	Акцептованы счета ОАО «Энергосбыт» за электроэнергию, тепловую энергию, израсходованную: а) на обслуживание оборудования цехов б) на освещение цехов в) на обслуживание зданий заводоуправления НДС, 18% Итого:	25 25 26 19	60 60 60 60	68 000 26 500 34 000 23 130 151 630
27.	Списаны: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы	20 20	25 26	158 951 95 858
28.	Согласно ведомости выпуска готовой продукции выпущено из производства готовой продукции по учетным ценам	43.01	20	980 000
29.	Списываются отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам	43.02	20	-406 442
30.	Отражена выручка от реализации готовой продукции по продажным ценам, включая НДС	62	90.01	1 320 000
31.	Согласно ведомости отгрузки в течение месяца реализовано покупателям готовой продукции по учетным ценам	90.02	43.01	860 000
32.	Списываются отклонения фактической себестоимости реализованной готовой продукции от учетной стоимости	90.02	43.02	-307 278
33.	Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции	90.03	68	201 356
34.	Определен и списан финансовый результат от реализации продукции (закрытие счета 90 «Продажи»)	90.09	99	565 922
35.	Согласно выписке банка оплачены счета: а) за приобретенный станок ООО «Прометей» б) за доставку станка ООО «Трансавто» в) металлургического комбината «Стальпрокат» за материалы г) завода «Компресс» за материалы д) химзавода «Лакокраски» за материалы е) ОАО «Энергосбыт» за услуги ж) ОАО «Строитель» за строительные работы	60 60 60 60 60 60 60	51 51 51 51 51 51 51	118 000 5 900 188 800 100 300 124 490 151 630 472 000 1 161 120
36.	Списано с расчетного счета а) по чеку на выплату – заработной платы – командировочных и хозяйственных расходов б) по платежному поручению платежи на социальное страхование и обеспечение в) по платежному поручению платежи в бюджет по налогам и сборам	50 50 69 68	51 51 51 51	210 000 10 000 21 000 23 500
37.	Согласно выписке из расчетного счета а) зачислена выручка за реализованную продукцию б) зачислены платежи от разных дебиторов в) зачислена краткосрочная ссуда банка г) зачислены авансы от покупателей по поставку готовой продукции	51 51 51 51	62 76 66 62	1 320 000 10 000 100 000 60 000
38.	Выплачено из кассы а) заработная плата работникам предприятия б) подотчетным лицам	70 71	50 50	202 600 9 000
39.	Депонирована невыплаченная заработная плата работникам	70	76	7 400
40.	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	7 400
41.	Из кассы на расчетный счет сдан сверхнормативный остаток денежных средств	51	50	15 000
42.	Начислен в бюджет налог на имущество организаций	91.02	68	12 500
43.	Начислены проценты по краткосрочному кредиту	91.02	66	3 900
44.	Произведено закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	99	91.09	16 400
45.	Начислен налог на прибыль	99	68	9 000
46.	Начислены пении за несвоевременную уплату в бюджет НДС	99	68	1 300
47.	Отнесена на уменьшение расчетов с бюджетом сумма НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам	68	19	117 120

Ведомость движения материалов и распределения ТЗР

Показатели рачета	Материалы		Всего
Показатели рачета	по учетным ценам	ТЗР	Всего
1. Остатки на начало месяца	114 000	8 000	122 000
2. Поступило материалов и отражено расходов по приобретению в отчетном периоде	350 000	10 600	360 600
3. Итого (стр. 1 + стр. 2)	464 000	18 600	482 600
4. Средний% ТЗР	4,01%		х
5. Израсходовано материалов за месяц	234 200	-	234 200
6. Сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам	-	9 388	9 388
7. Остатки на конец месяца	229 800	9 212	239 012

Расчет себестоимости товарной продукции

Показатели расчета	Сумма, руб.
1. Затраты по дебету сч. 20	584 708
2. Исключается:
а) стоимость ценных отходов	-
б) издержки производства, связанные с неисправимым браком	-
3. Остатки незавершенного производства
а) на начало месяца (+)	72 450
б) на конец месяца (–)	83 600
4. Фактическая производственная себестоимость выпущенной продукции	573 558

Расчет отклонений фактической производственной себестоимости от учетной стоимости готовой продукции

Показатели расчета	Учетная стоимость	Отклонения от фактической себестоимости	Фактическая себестоимость
1. Остаток готовых изделий на начало месяца	194 000	-13 000	181 000
2. Выпущено из производства	980 000	-406 442	573 558
3. Средний процент отклонений		35,73%
4. Отгружено готовой продукции за месяц	860 000	-307 278	552 722
5. Остаток готовых изделий на конец месяца	314 000	-112 164	201 836

Отражение на счетах

01				02				07
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	2084000	9	22000	9	22000	Сн	645000	Сн	80000	3	80000
5	88000	9	76000	10	76000	15	34100	1	100000
8	405000	10	76000			15	12000	2	5000







Об.	493000	Об.	174000	Об.	98000	Об.	46100	Об.	105000	Об.	80000
Ск	2403000					Ск	593100	Ск	105000

08				10				10.01
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	400000	5	88000	Сн	122000	20	223200	Сн	114000	20	197600
3	80000	8	405000	11	4000	21	11000	11	4000	20	17000
4	8000			16	160000	22	9388	16	160000	20	8600
6	400000			17	85000			17	85000	21	8000
7	5000			18	105500			18	101000	21	3000
				19	6100




Об.	493000	Об.	493000	Об.	360600	Об.	243588	Об.	350000	Об.	234200
Ск	400000			Ск	239012			Ск	229800

10.02				19				20
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	8000	22	8242	Сн	12010	47	117120	Сн	72450	28	980000
18	4500	22	681	1	18000			20	197600	29	-406442
19	6100	22	465	2	900			21	8000
				4	1440			22	8242
				6	72000			23	91600
				16	28800			24	24457
				17	15300			27	158951
				18	18990			27	95858
				19	1098
				26	23130
Об.	10600	Об.	9388	Об.	179658	Об.	117120	Об.	584708	Об.	573558
Ск	9212			Ск	74548			Ск	83600

25				26				43
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
15	34100	27	158951	15	12000	27	95858	Сн	181000	31	860000
20	17000			20	8600			28	980000	32	-307278
22	681			21	3000			29	-406442
23	10000			22	465
24	2670			23	29000
26	68000			23	1050
26	26500			24	7743
				26	34000


Об.	158951	Об.	158951	Об.	95858	Об.	95858	Об.	573558	Об.	552722
								Ск	201836

43.01				43.02				50
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	194000	31	860000	Сн	-13000	32	-307278	Сн	30000	38	202600
28	980000			29	-406442			36	210000	38	9000
								36	10000	40	7400
										41	15000






Об.	980000	Об.	860000	Об.	-406442	Об.	-307278	Об.	220000	Об.	234000
Ск	314000			Ск	-112164			Ск	16000

51				60				62
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
Сн	372200	35	1161120	35	118000	Сн	69050	30	1320000	37	1320000
37	1320000	36	210000	35	5900	1	118000			37	60000
37	10000	36	10000	35	188800	2	5900
37	100000	36	21000	35	100300	4	9440
37	60000	36	23500	35	124490	6	472000
40	7400			35	151630	16	188800
41	15000			35	472000	17	100300
						18	124490
						19	7198
						26	151630
Об.	1512400	Об.	1425620	Об.	1161120	Об.	1177758	Об.	1320000	Об.	1380000
Ск	458980					Ск	85688			Ск	60000

66				68				69
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
		Сн	60000	36	23500	Сн	23500	23	3700	Сн	21000
		37	100000	47	117120	25	13600	36	21000	13	534
		43	3900			33	201356			24	36205
						42	12500
						45	9000
						46	1300




Об.	0	Об.	103900	Об.	140620	Об.	237756	Об.	24700	Об.	36739
		Ск	163900			Ск	120636			Ск	33039

70				71				73
Д-т		К-т		Д-т		К-т		Д-т		К-т
25	13600	Сн	210000	38	9000			Сн	1700	25	1700
25	1700	12	2000
38	202600	23	140350
39	7400






Об.	225300	Об.	142350	Об.	9000	Об.	0	Об.	0	Об.	1700
		Ск	127050	Ск	9000			Ск	0

Информация о работе Учет заемных средств и кредитных операций