Учет векселей

На  сумму номинальной стоимости  векселя 
Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по срокам погашения 
Кт 20202 "Касса кредитных организаций", К/сч банка, р/сч клиента

На  сумму дисконта продажи векселя 
Дт 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами" 
Кт 61402 "Расходы будущих периодов по ценным бумагам" 
При погашении векселей, содержащих оговорку о начислении процентов, или погашении предъявленных к платежу векселей по истечении срока их обращения, делаются проводки:

На  сумму начисленных процентов  по векселю за срок со дня составления  векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе:

Дт 70204 "Расходы по операциям с  ценными бумагами" 
Кт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по срокам погашения; 
На сумму номинальной стоимости векселя и начисленных по нему процентов 
Дт 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" по срокам погашения 
Кт 20202 "Касса кредитных организаций", К/сч банка, р/сч клиента. 
Вексельный кредит, предоставленный банком:

1. Предоставлена клиенту ссуда  с использованием соответствующих векселей  
Д-т сч.45204  
К-т сч.52303 
2. Погашение собственных банковских векселей, посредством которых банк выдал ссуду 
Д-т сч.52303  
К-т сч.20202 
3. В случае принятия банком векселя от клиента в залог для обеспечения предоставленных кредитов, они учитываются по номиналу на внебалансовом счете № 91304 –приход

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Восстановление прав по утраченным векселям

 
Обо всех, ставших известными Банку, случаях утраты или хищения векселей Банка последний незамедлительно  информирует Территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения. 
Права по утраченному векселю восстанавливаются заинтересованным лицом в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ. 
О предъявлении к платежу утраченного или похищенного векселя в Банк, последний незамедлительно информирует Территориальное учреждение Банка России по месту своего нахождения. 
В случае повреждения непогашенного векселя Банка, когда такое повреждение делает невозможным дальнейшее его обращение, восстановление Векселедержателем векселя и прав по нему осуществляется в соответствии с действующим законодательством.  
Претензии по восстановлению прав на утраченный или похищенный вексель, выдаче нового векселя взамен утраченного, похищенного или поврежденного, совершению по ним платежей Банком не принимаются и не рассматриваются. 
В случае внесения сотрудником Банка (соответствующим подразделением филиала) в вексель при его заполнении ошибочных сведений такой вексель подлежит изъятию как содержащий дефекты с последующим его уничтожением. 
Изъятие векселя, содержащего дефекты, и его уничтожение производится путем составления об этом акта комиссии, создаваемой по приказу Председателя Правления Банка и состоящей не менее чем из трех человек.

 

 

8. Налогообложение доходов по векселям.

 
При выплате доходов по векселю  банки удерживает налоги со следующих  лиц: 
Налог на доходы - с иностранных юридических лиц, не поставленных на учет в налоговом органе РФ и, соответственно, не имеющих идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). Подоходный налог - с физических лиц - резидентов и нерезидентов. С физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица или физических лиц, состоящих на налоговом учете, банк налоги не взимает. 
Виды доходов, по которым удерживается налог: 
Процентный доход по векселю; Дисконтный доход по векселю в случае досрочного выкупа векселей; Номинал векселя в случае погашения векселя в срок (только у Юридических лиц без ИНН). 
Ставки налогообложения с доходов по векселям: 
С физических лиц - резидентов РФ - налог взимается по ставкам, установленным Российским законодательством; 
С физических лиц - нерезидентов РФ - по ставке 20% (в том числе: по ставке 3 % в федеральный бюджет и по ставке 17 процентов в бюджеты субъектов Российской Федерации), если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежании двойного налогообложения). 
С Юридических лиц без ИНН - по ставке 20% в федеральный бюджет, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности (об избежании двойного налогообложения). 
Налог с доходов по векселям филиал взимает с Юридических лиц без ИНН в момент оплаты векселя за счет средств, выплаченных этим лицам. 
Доходом по векселю является разница между суммой, подлежащей выплате по векселю (включая проценты по векселю) и ценой приобретения векселя (с учетом оплаты услуг по приобретению и оплате векселя). В случае отсутствия документов, подтверждающих фактические расходы, доходом является сумма, подлежащая выплате по векселю. 
Подоходный налог с векселедержателей - физических лиц банк взимает за счет средств, выплаченных физическим лицам, в момент оплаты векселя:  
с процентного дохода по векселю; с дисконтного дохода по векселю при досрочном выкупе филиалом векселей. При выплате номинала векселя (в случае погашения векселя в срок) удержание подоходного налога с физических лиц не производится.  Процентный доход рассчитывается как сумма процентов, начисленных по процентному векселю, за фактическое количество дней обращения векселя по ставке, указанной в тексте векселя. 
Дисконтным доходом является вексельная сумма за вычетом дисконта за досрочное получение этой вексельной суммы.  
При расчете подоходного налога с дисконтных доходов, получаемых физическими лицами-резидентами, филиал может применять льготы, предусмотренные подпунктом "т" пункта 1 статьи 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.  Или по желанию физического лица такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов (платежные поручения, кассовые и мемориальные ордера на сумму покупки векселя, выписка со счета, оригинал или нотариально заверенная копия договора купли-продажи векселя и иные документы, подтверждающие факт уплаты физическим лицом указанных сумм расходов). 
В случае неоднократного получения физическим лицом-резидентом доходов в филиале, исчисление подоходного дохода производится по совокупному доходу с учетом ранее удержанного налога. 
Банк ежеквартально, представляет информацию в ГНИ по месту налогового учета о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по векселям по:

 
- иностранным юридическим лицам; 
- физическим лицам-резидентам и нерезидентам; 
- физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы.

 
1. Конституция Российской Федерации:  принята 12 декабря 1993г. \\ Закон .- 2000. - №3.

2. Гражданский  кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая

3. Конвенция,  устанавливающая единообразный  закон о переводных и простых  векселях // Закон. - 1997. -№ 7.

4. Конвенция,  имеющая целью разрешение некоторых  коллизий законов о переводных  и простых векселях // Закон. - 2997. - № 7.

5. О  банках и банковской деятельности: Закон РФ от 3 февраля 1996 г. №  17-ФЗ // Собрание законодательства  РФ.- 1996. -№ 6.

6. О  переводном и простом векселе:  Федеральный закон от 21 февраля  1997 г № 48-ФЗ // Закон. - 2000. - № 3.

7. О  рынке ценных бумаг: закон Российской  Федерации от 11 марта 1997г № 48-ФЗ. № 7. 
8. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации: от 25 марта 1997г. № 02-101. // Закон. - 1997. -№ 7.

9. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное поведение: Указ Президента РФ // Закон. - 1997. -№ 7. 
10. О банковских операциях с векселями : письмо ЦБ РФ. // Закон. -1997. - №7. 
11. Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями: инструкция ЦБ РФ // Закон. -1997. - №7.

12. А. Андросов. Финансовая отчетность банка. - М.: МЕНАТЕП-ИНФОРМ, 2008. 
13. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит и банки. - М.: Финстатинформ, 2005. - 272с.

14. Банковский портфель: Промстройбанк России, Ассоциация Экономических ВУЗов, Московский международный университет Бизнеса и информационных технологий. - М.: "СОМИНТЭК" ,2007. 
15. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России: анализ практики. - М.: изд-во АО "Консалтбанкир", 2007. - 296с. 
16. Буренин А.Н. Рынок ценных бумаг и производных финансовых инструментов: уч. пособ. -М.: 1 федеративная книготорговая компания, 2008. - 352 с.

17. Едронова В.Н., МизиковскийЕ.А. Регулирование и учет операций с векселями. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 128с.

18. Фельдман А.А. Вексельное обращение. Российская и международная практика. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 240с.