Учет в Греции

Греция –  страна с достаточно высоким уровнем  налогов. В структуре доходов  бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Греции, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за её пределами,

нерезиденты –  только с доходов, полученных на территории Греции. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения  доходы дифференцируются по следующим  группам: личные доходы, доходы от капитала,

налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.

Личный доход  включает: заработную плату; суммы возвращённого  налога; стоимость бесплатного жилья; расходы по служебному автомобилю, использованному в личных целях; пенсии; чистый доход от предпринимательской деятельности (исключая затраты и процентный доход).

Доход от капитала состоит из: чистых процентов; налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трех лет; дивидендов от зарубежных компаний (в  случае, если налог, удержанный в иностранном  государ-

стве, меньше датского); сумм арендной платы за жилье, предоставляемое внаём.

Налогооблагаемый  простой доход – это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и  освобождений.

Доход от акций  включает: налогооблагаемую прибыль  от продажи акций, удерживаемых более  чем три года; дивиденды, полученные от датских и зарубежных компаний (если причитающийся налог зарубежного  государства существенно ниже датского) и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами.

В 1994 г. введён новый  налог в социальные фонды. Ставка в 1996 г. составила 7 % от валовой заработной платы. Эти взносы удерживаются работодателем и уплаченные суммы налога уменьшают налогооблагаемую базу на сумму персонального вычета. Взносы в государственные пенсионные и страховые фонды также могут вычитаться из налогооблагаемой базы.

Кроме того, налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы  взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые  виды транспортных расходов, затраты  на воспитание детей и алименты.

Налогом на доход  от капитала облагается краткосрочная  прибыль, возникающая от операций по акциям, находящимся во владении менее чем три года. При этом прибыль уменьшается на суммы краткосрочных убытков, а неучтённые краткосрочные потери могут переноситься в счёт краткосрочной прибыли, полученной в течение последующих пяти лет.

Прибыль, возникающая  при реализации акций, принадлежащих  кому-либо на праве собственности  более чем три года, облагается налогом в зависимости от того, включены акции в список котировок или нет. Убытки могут быть зачтены за счёт прибыли по такой же категории долгосрочных доходов, а убытки свыше этих сумм могут быть перенесены в счёт прибыли последующих пяти лет. Стоимость портфеля оценивается в конце каждого года или во время его продажи или приобретения.

Все доходы от нелистинговых акций (акции, которые не участвуют в котировках) облагаются по ставкам 25 % и 40 % в соответствии с размером портфеля акций.

Льготы по понесённым убыткам достаточно весомы. Убытки сначала вычитаются за счёт полученной долгосрочной

прибыли, но если это по некоторым причинам неосуществимо, то суммы убытков могут быть предметом  уменьшения нало-

гооблагаемой прибыли. Прибыль от продажи частного дома или квартиры, в которой их собственник жил в течение дли-

тельного периода, обычно освобождается от налога. Капитальная  прибыль, полученная от продажи или  погашения облига-

ций или других ценных бумаг, освобождается от налогообложения при условии, что номинальная процентная ставка по этим

финансовым инструментам не более 6–7 % по эмиссиям, проведённым  до 1995 г. Прирост в отношении долговых инстру-

ментов, приносящих низкий доход, облагается налогом как доход от капитала.

Прирост капитала или убыток от реализации или погашения  облигаций и других финансовых операций в иностранной

валюте облагается точно так же, как и доходы в  национальной валюте.

Доход от инвестиционной деятельности, проценты и некоторые  зарубежные инвестиции включаются в капитальные до-

ходы.

Установлены особые правила налогообложения для  иностранных работников.

Иностранные граждане, находящиеся на территории Греции от 6 месяцев до 3 лет, могут по желанию  получать заработ-

ную плату в наличной форме по специальному налоговому режиму при условии, что они являются резидентами Греции и

наняты на работу датским работодателем, имеющим  постоянное представительство на территории Греции. В соответствии с

особым налоговым  режимом доход облагается по фиксированной  ставке 25 %, при этом налог удерживается работодателем.

На такой доход  не установлено никаких вычетов. По истечении трёхлетнего периода  иностранному гражданину может быть

дано разрешение остаться в Греции на срок до 48 месяцев, на протяжении которых его доходы будут облагаться согласно

общим правилам налогообложения в Греции. Если он останется на её территории и далее, то порядок налогообложения бу-

дет аналогичным для налогообложения коренных граждан.

Иностранным гражданам, которые не попадают под особый налоговый  режим, может быть предоставлен налоговый

кредит для  покрытия расходов по обустройству, если их контракт заключён на срок не более  трёх лет, они осуществляют

свою трудовую деятельность и получают заработную плату на иностранном предприятии.

Годовая налоговая  декларация должна быть предоставлена  в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая

года, следующего за отчётным. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок

подачи декларации – 30 июня.

Подоходный налог  уплачивается авансовыми платежами  в течение налогового года на основании  предварительной на-

логовой регистрации. В зависимости от даты подачи декларации о доходах местный налоговый  орган высылает налоговое

извещение о  сумме, причитающейся к уплате до мая или августа.

Суммы, уплаченные свыше причитающегося налога, возмещаются  с дополнительным процентным начислением  в раз-

мере 4 % в сроки  предоставления извещения налоговыми органами.

Рассмотрим основные вопросы корпоративного налогообложения.

Компания считается  резидентом Греции, если она была зарегистрирована согласно датскому законодательству или  если

главный орган  управления этой компанией расположен на территории Греции. Юридические  лица – резиденты Греции име-

ют полную налоговую  обязанность по всему доходу, полученному  как на территории Греции, так и  за её пределами. Компа-

нии-нерезиденты выплачивают налоги только с тех доходов, источники которых находятся в Греции, включая прибыль по-

стоянного представительства, доходы от земельных участков, авторские гонорары, дивиденды и другие источники доходов.

Налоговое бремя  распространяется на доходы, полученные в отчётном финансовом году. Началом  финансового года для

только что  созданной компании является момент её регистрации.

Ставка налога на прибыль корпораций установлена  в размере 34 % и применяется как  в отношении резидентов, так и

нерезидентов. Не существует различий при налогообложении  распределённой и нераспределённой прибыли компании.

Установлены достаточно жёсткие правила определения  и корректировки налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая

прибыль – это  прибыль, взятая из итогового отчёта о финансовых результатах предприятия  за отчётный период. Она умень-

шается на сумму фактических затрат на ведение бизнеса (ведение, сохранение и поддержание бизнеса). Однако только 25 %

затрат на подготовку и проведение развлекательных мероприятий  может быть вычтено из налогооблагаемой базы.

Капитальные затраты  обычно не уменьшают налогооблагаемую базу. Однако некоторые виды затрат на открытие и

расширение бизнеса, такие, как затраты на маркетинговые  исследования, гонорары, выплаченные  экспертам, и регистраци-

онная пошлина, могут уменьшить налогооблагаемую базу предприятия. Дивиденды и проценты вычитаются в полном объё-

ме.

Предприятие может  уменьшить размер чистой стоимости  материальных запасов по бухгалтерским  книгам предприятия

в целях налогообложения  до 12 % в год, независимо от других положений, вычитаемых из налогооблагаемой базы, по уста-

ревшим и труднореализуемым объектам. Этот вычет затем должен быть прибавлен к совокупному доходу, полученному в

следующем финансовом году, затем следующий вычет может быть сделан при необходимости уменьшения налогооблагае-

мой базы. Эта льгота предоставляется в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли за счёт прибыли следующего года.

Амортизация не учитывается в целях налогообложения  корпоративным налогом и, соответственно, должна быть при-

бавлена к балансовой стоимости активов при определении налогооблагаемого дохода.

Сумма амортизационных  отчислений по ускоренному методу списания не может быть выше 30 % от общей стоимости

по контракту  и не должна превышать 15 % в год. Специальные  повышенные ставки амортизационных  отчислений установ-

лены для зданий, машин и оборудования, принадлежащею предприятиям, основанным (зарегистрированным) на территории

зон свободного предпринимательства.

Прибыль от капитала облагается по общепринятым ставкам  корпоративного налога (34 %). Прибыль  рассчитывается

путём уменьшения стоимости реализации на стоимость  приобретения. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль от ка-

питала складывается из прибыли и убытков полученных сумм в счёт выплаты долгов и долговых требований. Прибыль, по-

лученная от продажи имиджа фирмы, облагается по обычной ставке корпоративного налога – 34 %.

Прибыль, полученная от реализации акций, находившихся во владении более чем 3 года, освобождена  от налога, если

операции с  ценными бумагами не являются специальной  деятельностью (основным источником дохода).

Прибыль, полученная от распоряжения объектами недвижимости, принадлежащими на правах собственности  более чем

три года, может  быть уменьшена до 5 % за каждый год (после трёх лет инкубационного периода) владения недвижимостью,

но не более 30 %.

Дивиденды освобождаются  от налога при условии, что их получатель владеет не менее чем 25 %-ным пакетом акций в

течение полного  финансового года. В остальных  случаях 66 % нераспределённых дивидендов должны быть включены в на-

логооблагаемую базу. Если дивиденды получены от зарубежных источников, то они подлежат обложению налогом согласно

датскому законодательству. Если налог на зарубежные дивиденды  не удерживался у источника выплаты, то вся сумма полу-

ченных дивидендов включается в налогооблагаемую базу и облагается налогом в том году, в котором он был объявлен.

Убытки, понесённые в финансовом году, могут быть списаны  в течение последующих пяти лет  и не могут быть списа-

ны за счёт прибыли года, в котором они были получены.