Учет  расчетов с учредителями

    Все виды расчетов с учредителями (акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

    Государственные и муниципальные унитарные предприятия  применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

    К счету 75 могут быть открыты следующие  субсчета:

1. «Расчеты по вкладам в уставный (складочный капитал)»;
2. «Расчеты по выплате доходов» и др.

    При создании организации на установленную  сумму вкладов учредителей в  уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют счет 80 «Уставный  капитал».

    Фактически  внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредитуют счет 75-1.

    С января 2000г. основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации  предварительно отражают на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы».

    При этом на стоимость внесенных активов  составляют бухгалтерские записи:

    Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Кредит  счета 75 «Расчеты с учредителями»

    Дебет счета 01 «Основные средства»

    Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Дебет счета 04 «Нематериальные активы»

    Кредит  счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»

    Оприходование имущества, предоставленного в натуральной  форме в собственность организации  в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, - в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

    Если  акции акционерного общества реализуется  по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

    На  субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

    Начисление  доходов от участия в организации  работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

    При начислении дивидендов с юридических  и физических лиц удерживают налог  на доход. Начисление суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Выплаченные участникам организации суммы доходов  списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета» в дебет счетов 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счетов 75 или 70.

    По  доходам от долевого участия в  деятельности организации (дивидендам) налог взимается по ставке 30. Налоговым кодексом установлен различный порядок налогообложения дивидендов в зависимости от источника выплаты доходов.

    Если  доходы по дивидендам получены физическими  лицами, постоянно проживающими в  Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, то с 1 января 2001г. сумма налога с таких доходов определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму причитающегося налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода при условии заключения договора об избежании двойного налогообложения со страной – источником дохода.

    Если  источником доходов по дивидендам является российская организация или действующие  в Росси постоянное представительство, то на них возлагается обязанность по определению сумм и удержанию налога по дивидендам.

    Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому  учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных  обществах.

    Учет  расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах 75 обособленно. 
 
 
 
 
 
 

2.1 Организация учета капитала и резервов в ООО “Багульник”

 

2.1 Краткая экономическая  характеристика ООО “Багульник”

     Полное  наименование общества, в соответствии с учредительными документами: общество с ограниченной ответственностью “Багульник”. Общество зарегистрировано постановлением Администрации г. Пятигорска № 1004 от 24.06.2002г. Организация начала свою работу с 01.07.2002г.

     Виды (предмет) деятельности общества включают:

• посредническая деятельность;
• торговля;
• оказание бытовых услуг.

     Предприятие работает по договору комиссии, то есть является торговым агентом.

       Организационная структура бухгалтерской службы включает непосредственно главного бухгалтера.

     В организации применяется компьютерная форма учета.

      Для ведения бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организации, используется План счетов (6).

      Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется в рублях и копейках.

      Бухгалтерская отчетность ООО “Багульник” составляется в порядке и в сроки, предусмотренные  Федеральным законом (1), Приказом Минфина  РФ (3) и Приказом Минфина РФ (4) и  другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.

      Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией предприятия на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности.

      

     2.2 Формирование и  учет капитала  и резервов в ООО “Багульник”

         Участником (учредителем) ООО “Багульник”  является физическое лицо. Для  обеспечения деятельности общества  образуется уставной капитал  в размере 10000 (десяти тысяч)  рублей, соответственно доля единственного  учредителя составляет 10000 рублей.

     В соответствии с действующим законодательством  уставный капитал ООО “Багульник”  должен быть на момент регистрации  общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО “Багульник” окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определённого законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Уменьшение уставного капитала ООО “Багульник” допускается после уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

     Корреспонденция счетов, возникающая при проведении операций по формированию уставного  капитала в ООО «Багульник», показана в табл. 3. 
 
 

      

     Таблица 3

Ведомость операций по счету 75  «Расчеты с учредителями»

     за  период с 01/07/02 по 30/09/02

 

     Как отражено в табл. 3 возникла дебиторская  задолженность учредителя по взносам  в уставной капитал на 30 сентября 2002г в размере 4866 рублей 98 копеек. Эта задолженность должна быть погашена до 31 июня 2003г. 

     Таблица 4

Ведомость операций по счету 80 «Уставный капитал»

    За  период с 01/07/02 по 30/09/02

     Отражение операций по учёту движения средств  уставного капитала 

     Формирование  резервного и добавочного капитала учредительными документами не предусмотрено, так как предприятие не имеет собственных внеоборотных средств, оно является арендатором, и не имеет собственных акций.

      Учетной политикой общества предусмотрено  формирование резервов. В соответствии с Приказа Минфина РФ  (3) и п. 25 Приказа Минфина(5) РФ организация создает следующие виды резервов:

• резервы по сомнительным долгам;
• резерв под снижение стоимости материальных ценностей.

      Резерв образуется за счет  финансовых результатов организации  на величину разницы между  текущей рыночной стоимостью  и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

      Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной в  конце предыдущего отчетного  периода инвентаризации дебиторской  задолженности и исчисляется следующим образом:

      1) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения свыше  90 дней - на сумму создаваемого  резерва включается полная сумма  выявленной на основании инвентаризации  задолженности;

      2) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

      3) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.

      Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не превышает 10 процентов от выручки отчетного периода.

      Суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам включаются в состав расходов равномерно в течение отчетного  периода.

      В соответствии с приказом Минфина РФ  (5) резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается по отдельным видам (группам) аналогичных или связанных материально - производственных запасов. Расчет текущей рыночной стоимости материально - производственных запасов производится организацией на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности. При расчете принимается во внимание: