Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Января 2012 в 14:22, курсовая работа
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Грамотно организованный бухгалтерский учет позволяет предотвратить появление систематических ошибок, значительно сократить время, затрачиваемое на обработку информации; оптимизировать работу бухгалтерии; сохранить преемственность данных.
Введение 3
Глава 1 Учёт ремонтов основных средств 5
1.1 Основные понятия 5
1.2 Общие правила ведения бухгалтерского учета ремонта основных средств 7
1.1.1 Хозяйственный способ 9
1.1.2 Подрядный способ 14
1.1.3 Учет стоимости выполненных работ в составе расходов будущих периодов 17
1.1.4 Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств 18
1.1.5 Модернизация основных средств 22
1.3 Первичные документы 26
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма N ОС-3) 27
1.4 Нормативно-правовые документы 29
Глава 2 Расчётная часть 30
Заключение 46
Список литературы 47
На основании исходных данных по остаткам хозяйственных средств предприятия ЗАО «АРСК+» (см. табл. 5, 6, 7) и источников их финансирования на начало отчётного периода и в соответствии с темой курсовой работы мы определили перечень бухгалтерских счетов, которые нужно открыть для выполнения расчётной части курсовой работы.
Таблица 5
Остатки
хозяйственных средств и
Организация
ЗАО «АРСК +»
| Код счета | Активные счета |
Сумма (руб.) | Код счета | Пассивные счета |
Сумма (руб.) |
| 1 | 2 |
3 | 4 | 5 |
6 |
| 01 | Основные средства |
150000 | 02 | Амортизация основных средств | 25000 |
| 04 | Нематериальные активы | 6500 | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 19000 |
| 10 | Материалы | 68000 | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 30000 |
| 20 | Основное производство | 36000 | 68 | Расчеты по налогам и сборам бюджетом | 7000 |
| 43 | Готовая продукция | 44000 | 69 | Расчеты по
социальному страхованию и |
5000 |
| 50 | Касса | 2000 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 40000 |
| 51 | Расчетный счет | 89000 | 80 | Уставный капитал | 222000 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 36000 | 83 | Добавочный капитал | 41000 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 500 | 84 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 31000 |
| 84 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 12000 | |||
| ИТОГО | 432000 | ИТОГО | 432000 |
Таблица 6
Расшифровка – аналитический разрез к счету 10 «Материалы» по состоянию на 01. 03. 2007г.
Организация
ЗАО «АРСК +»
| № п/п | Наименование материалов | Ед. изм. | Количество | Цена (руб.) | Сумма (руб.) |
| 1 | Провод медный | кг | 500 | 80 | 40000 |
| 2 | Провод алюминиевый | кг | 400 | 50 | 20000 |
| 3 | Лента изоляционная | рулон | 80 | 100 | 8000 |
| ИТОГО | 68000 |
Таблица 7
Расшифровка – аналитический разрез к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по состоянию на 01.03.2007 г.
Организация
ЗАО «АРСК +»
| № п/ | Наименование поставщика | Сумма (руб.) |
| 1 | ЗАО Металлопрокат | 8000 |
| 2 | Оптовая база № 3 | 11000 |
| ИТОГО | 19000 |
Далее оформляется журнал регистрации хозяйственных операций за выбранный отчётный период (апрель 2007 года) с бухгалтерскими проводками по счетам бухгалтерского учёта.
Таблица 8
Журнал
хозяйственных операций ЗАО
«АРСК +» за апрель 2007 г.
| № п/п | Краткое содержание операции |
Сумма (руб.) | Корреспондирующие счета | ||
| частная | общая | Д-т | К-т | ||
| 1 | Приходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета для выдачи заработной платы | 40000 |
40000 |
50 |
51 |
| 2 | Расходный кассовый ордер и платежные ведомости. Выдана заработная плата | 40000 |
40000 |
70 |
50 |
| 3 | Выписка из расчетного
счета. Перечислено в погашение
задолженности:
|
11000 8000 4000 5000 |
19000 4000 5000 28000 |
60 60 68 69 |
51 51 51 51 |
| 4 | Справка бухгалтерии
и разработочные таблицы. Начислены:
|
30000 2000 11400 |
30000 2000 11400 43400 |
20 20 20 |
70 02 69 |
| 5 | Требования на
отпуск материалов
Отпущены материалы в производство:
|
12000 10000 2000 |
24000 |
26 26 26 |
10 10 10 |
| 6 | Накладные, счета,
счета-фактуры. Оприходованы материалы
от ЗАО «Металлопрокат»:
|
8000 4000 2400 |
12000 2400 |
10 10 19 |
60 60 60 |
| 7 | Справка бухгалтерии. Согласно решению учредителей часть добавочного капитала (от переоценки основных средств) переведена в уставный капитал | 21000 |
21000 |
83 |
80 |
| 8 | Расходный кассовый
ордер
Выдано в подотчет на хозяйственные нужды |
300 |
300 |
71 |
50 |
| 9 | Авансовый отчет. Оплачены за счет подотчетных сумм коммунальные услуги | 500 |
500 |
60 |
71 |
| 10 | Накладные цехов
Сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости |
92000 |
92000 |
43 |
26 |
| 11 | Приказ –
накладная. Отгружена в порядке
реализации готовая продукция:
|
120000 80000 20000 |
12000080000 20000 |
62 90 90 |
90 43 68 |
| 12 | Банковская
выписка из расчетного счета
Зачислен на расчетный счет платеж от покупателя за реализованную продукцию |
120000 |
120000 |
51 |
62 |
| 13 | Справка бухгалтерии
Рассчитан результат от реализации - прибыль |
20000 |
20000 |
90 |
99 |
| 14 | Расходный кассовый ордер. Сдан сверхлимитный остаток кассы на расчетный счет | 600 |
600 |
51 |
50 |
| Ремонт автомобиля силами сторонней организации (замена двигателя) | |||||
| 15 | Перечислены деньги поставщику за двигатель | 11800 | 11800 | 60 | 51 |
| 16 | Поступил на склад двигатель | 10000 | 10000 | 10 | 60 |
| 17 | Отражен в учете входной НДС | 1800 | 1800 | 19 | 60 |
| 18 | Принят к вычету входной НДС по двигателю на основании счет-фактуры | 1800 | 1800 | 68 | 19 |
| 19 | Оплачены услуги авторемонтной мастерской по замене двигателя | 5428 | 5428 | 60 | 51 |
| 20 | Отражен в учете входной НДС по услугам авторемонтной мастерской | 828 | 828 | 19 | 60 |
| 21 | Принят к вычету входной НДС на основании счета-фактуры по замене двигателя | 828 | 828 | 68 | 19 |
| 22 | Отражена сумма услуги авторемонтной мастерской | 4600 | 4600 | 20 | 60 |
| 23 | Списана себестоимость двигателя | 10000 | 10000 | 20 | 10 |
| Модернизация станка силами сторонней организации | |||||
| 24 | Отражена стоимость расходов на модернизацию станка | 25000 | 25000 | 08 | 60 |
| 25 | Отражена сумма НДС, относящаяся к расходам на модернизацию | 4500 | 4500 | 19 | 60 |
| 26 | Увеличена первоначальная стоимость станка на сумму затрат на модернизацию | 2000 | 2000 | 08 | 10 |
| 27 | Увеличена стоимость станка на сумму модернизации | 27000 | 27000 | 01 | 08 |
| 28 | Произведена оплата работ по модернизации станка, осуществленных сторонней организацией | 29500 | 29500 | 60 | 51 |
| 29 | Принят к
вычету входной НДС на основании
счет-фактуры исполнителя |
4500 | 4500 | 68 | 19 |
| Не завершенный на конец месяца ремонт электропроводки собственными силами и силами сторонней организации | |||||
| 30 | Списаны материалы на ремонт электрической проводки | 48000 | 48000 | 23 | 10 |
| 31 | Начислена заработная плата по ремонту электрической проводки | 10000 | 10000 | 23 | 70 |
| 32 | Начислены налоги на заработную плату | 2620 | 2620 | 23 | 69 |
| 33 | Отражены сумма оплаты услуги сторонней организации | 15000 | 15000 | 23 | 60 |
| 34 | Отражена сумма НДС на услуги сторонней организации | 2700 | 2700 | 19 | 60 |
| 35 | Произведена оплата услуг сторонней организации | 17700 | 17700 | 60 | 51 |
| 36 | Принят к вычету НДС | 2700 | 2700 | 68 | 19 |
| 37 | Списана фактическая себестоимость работ | 75620 | 75620 | 20 | 23 |
Все
хозяйственные операции были разнесены
по бухгалтерским счетам согласно корреспонденции
счетов, указанных в журнале
КНИГА СЧЕТОВ бухгалтерского учета за апрель 2007 г.
По всем бухгалтерским счетам были подсчитаны обороты по дебету и кредиту за отчётный период и рассчитаны остатки хозяйственных средств и источников их финансирования на конец отчётного периода.
Остатки на первое число месяца были перенесены в счета из исходного баланса предприятия. Если в исходном балансе отсутствуют остатки хозяйственных средств по открытому счёту, то за сальдо начальное берётся нулевое значение и записывается в дебет или кредит счёта соответственно, в зависимости от того, активным или пассивным он является.
По
итогам выбранного отчётного периода
(на основании полученных данных об остатках
на начало и конец отчетного периода и
оборотов по дебету и кредиту бухгалтерских
счетов) составляются оборотная ведомость
за отчетный период (см. табл. 9) и бухгалтерский
баланс (см. табл. 10).
Таблица 9
Оборотно-сальдовая ведомость за апрель 2007 г.
| № Счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 150 000 | - | 27 000 | 0 | 177 000 | - |
| 02 | - | 25 000 | 0 | 2 000 | - | 27 000 |
| 03 | ||||||
| 04 | 6 500 | - | 0 | 0 | 6 500 | - |
| 05 | ||||||
| 06 | ||||||
| 07 | ||||||
| 08 | - | - | 27 000 | 27 000 | - | - |
| 09 | ||||||
| 10 | 68 000 | - | 22 000 | 84 000 | 6 000 | - |
| 19 | 0 | - | 12 228 | 9 828 | 2 400 | - |
| 20 | 36 000 | - | 157 620 | 92 000 | 101620 | - |
| 21 | ||||||
| 23 | 75 620 | 75 620 | ||||
| 25 | ||||||
| 26 | ||||||
| 28 | ||||||
| 29 | ||||||
| 40 | ||||||
| 41 | ||||||
| 42 | ||||||
| 43 | 44 000 | - | 92 000 | 80 000 | 56 000 | - |
| 44 | ||||||
| 45 | ||||||
| 46 | ||||||
| 50 | 2 000 | - | 40 000 | 40 900 | 1 100 | - |
| 51 | 89 000 | - | 120 600 | 132 428 | 77 172 | - |
| 52 | ||||||
| 55 | ||||||
| 58 | ||||||
| 59 | ||||||
| 60 | - | 19 000 | 83 928 | 78 828 | - | 13900 |
| 62 | 36 000 | - | 120 000 | 120 000 | 36 000 | - |
| 66 | - | 30 000 | 0 | 0 | - | 30 000 |
| 67 | ||||||
| 68 | - | 7 000 | 13 828 | 20 000 | - | 13172 |
| 69 | - | 5 000 | 5 000 | 14 020 | - | 14020 |
| 70 | - | 40 000 | 40 000 | 40 000 | - | 40000 |
| 71 | 500 | - | 300 | 500 | 300 | - |
| 73 | ||||||
| 75 | ||||||
| 76 | ||||||
| 79 | ||||||
| 80 | - | 222 000 | 0 | 21 000 | - | 243 000 |
| 81 | ||||||
| 82 | ||||||
| 83 | - | 41 000 | 21 000 | 0 | - | 20 000 |
| 84 | - | 43 000 | - | - | - | 43 000 |
| 86 | ||||||
| 90 | - | - | 120 000 | 120 000 | - | - |
| 91 | ||||||
| 94 | ||||||
| 96 | ||||||
| 97 | ||||||
| 98 | ||||||
| 99 | - | - | 0 | 20 000 | - | 20 000 |
| Итого: | 432 000 = | = 432 000 | 978 124= | = 978 124 | 464 092 = | = 464 092 |
Таблица 10
Бухгалтерский баланс на 01 май 2007г.
Организация ЗАО «АРСК +»
(руб.)
| АКТИВ | Код
строки |
На
начало года |
На конец отчетного периода | ||
| I
Внеоборотные активы
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
6500 |
6500 | ||
| в т.ч. патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы | 111 |
|
| ||
| организационные расходы | 112 | 6500 | 6500 | ||
| деловая репутация организации | 113 | ||||
| Основные средства (01,02) | 120 | 130000 | 150 000 | ||
| в т ч: земельные участки и объекты природопользования | 121 |
|
| ||
| здания, машины и оборудование | 122 | 130000 | 150 000 | ||
| Незавершенное строительство (07,08, 16) | 130 | ||||
| Доходные вложения в матер. ценности (03,02) | 135 | ||||
| в т ч: имущество для передачи в лизинг | 136 | ||||
| имущество, предоставленное по дог. проката | 137 | ||||
| Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | ||||
| в т ч: инвестиции в дочерние общества | 141 | ||||
| инвестиции в зависимые общества | 142 | ||||
| инвестиции в другие организации | 143 | ||||
| займы, предоставленные организацией на срок более 12 мес. | 144 |
|
| ||
| прочие долгосрочные финансов. вложен. | 145 | ||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||||
| Итого по разделу I | 190 | 136500 | 156 500 | ||
| II.
Оборотные активы
Запасы |
210 |
140000 |
163 620 | ||
| в т ч: сырье, матер и другие аналог ценности (10, 14,16) | 211 | 50000 | 6 000 | ||
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | ||||
| затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)(20, 21,23,29, 44, 46) | 213 |
40000 |
101 620 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи (16,41,43) | 214 |
50000 |
56000 | ||
| товары отгруженные (45) | 215 | ||||
| расходы будущих периодов (97) | 216 | ||||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||||
| Налог на добавленную стоим по приобретенным ценностям (19) | 220 | - | 2 400 | ||
| ДЗ (платежи по которым ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) | 230 |
|
| ||
| в т ч: покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 231 | ||||
| векселя к получению (62) | 232 | ||||
| Задолженность дочерних и зависимых обществ | 233 | ||||
| авансы выданные (60) | 234 | ||||
| прочие дебиторы | 235 | ||||
| ДЗ (платежи по которым ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты) в т ч: | 240 |
41000 |
36300 | ||
| покупатели и заказчики (62,63, 76) | 241 | 40000 | 36000 | ||
| векселя к получению (62) | 242 | ||||
| задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 | ||||
| задолженность участников (учредителей) по взносам в уст. капитал (75) | 244 |
|
| ||
| авансы выданные (60) | 245 | ||||
| прочие дебиторы | 246 | 1000 | 300 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81) | 250 | ||||
| в т ч: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 мес. | 251 |
|
| ||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 | ||||
| прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 | ||||
| Денежные средства в том числе: | 260 | 101000 | 78272 | ||
| касса (50) | 261 | 1000 | 1100 | ||
| расчетные счета (51) | 262 | 100000 | 77172 | ||
| прочие денежные средства (55,57) | 264 | ||||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||||
| Итого по разделу II | 290 | 282000 | 280592 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 418500 | 437092 | ||
| ПАССИВ |
Код
строки |
На
начало года |
На конец отчетного периода | ||
| III.
Капитал и резервы
Уставный капитал (80) |
410 |
222000 |
243000 | ||
| Добавочный капитал (83) | 420 | 30000 | 20000 | ||
| Резервный капитал (82), в том числе: | 430 | ||||
| рез. фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
| ||
| резервы, образован в соотв. с учредит документами | 432 | ||||
| Целевые финансирование и поступления (86) | 450 | ||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 | 12000 | 12000 | ||
| Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | Х | 51000 | ||
| Непокрытый убыток (84) | 475 | ||||
| Итого по разделу III | 490 | 264000 | 326 000 | ||
| IV.
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67) |
510 |
|
| ||
| в том числе: кредиты банков, подл. погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты | 511 |
|
| ||
| займы подлежащие погашению более чем через 12 мес. после отчетной даты | 512 |
|
| ||
| Прочие
д
олгосрочные обязательства |
520 | ||||
| Итого по разделу IV | 590 | - | - | ||
| V.
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты (66) |
610 |
20000 |
30000 | ||
| в том числе: кредиты банков подл погашению в теч. 12 мес. после отчетной даты | 611 |
20000 |
| ||
| займы подл погаш. в теч. 12 мес. после отчетной даты | 612 | ||||
| Кредиторская задолженн. в том числе: | 620 | 134500 | |||
| поставщики и подрядчики (60,76) | 621 | 38500 | 13 900 | ||
| векселя к уплате (60) | 622 | ||||
| задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 60000 | 40 000 | ||
| задолженность перед дочерн. и зависим. обществами | 623 | ||||
| задолженность перед госуд. внебюдж. фондами (69) | 625 | 10000 | 14020 | ||
| задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 26000 | 13172 | ||
| авансы полученные (62) | 627 | ||||
| прочие кредиторы | 628 | ||||
| Задолженность участн-ам (учред-ям) по доходам (75) | 630 | ||||
| Доходы будущих периодов (98) | 640 | ||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 650 | ||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||||
| Итого по разделу V | 690 | 154500 | 111092 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) | 700 | 418500 | 437092 | ||
Таблица 11
Остатки хозяйственных средств и источников их финансирования по синтетическим счетам по состоянию на 01.05.2007г.
Организация ЗАО «АРСК+»
| Код счёта | Активные счета |
Сумма (руб.) | Код счёта | Пассивные счета |
Сумма (руб.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 01 | Основные средства |
177 000 | 02 | Амортизация основных средств | 27000 |
| 04 | Нематериальные активы | 6500 | 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 13900 |
| 10 | Материалы | 6000 | 66 | Расчёты по краткосрочным кредитам и займам | 30000 |
| 19 | НДС по приобретённым ценностям | 2400 | 68 | Расчёты по налогам и сборам бюджетом | 13172 |
| 20 | Основное производство | 101620 | 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 14020 |
| 43 | Готовая продукция | 56000 | 70 | Расчёты с персоналом по оплате труда | 40000 |
| 50 | Касса | 1100 | 80 | Уставный капитал | 243000 |
| 51 | Расчётный счёт | 77172 | 83 | Добавочный капитал | 20000 |
| 62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 36000 | 84 | Нераспределенная прибыль отчётного года | 43000 |
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами | 300 | 99 | Прибыли и убытки | 20000 |
| ИТОГО | 464092 | ИТОГО | 464092 |