Учет расчетов за товары и услуги

В строке "Место нахождения объекта в  момент передачи" указывается организация, где находится основное средство в момент составления акта о приеме.

В разделе 3 "Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств":

• указываются наименование приобретенных основных средств;
• их количество;
• при содержании драгоценных материалов в основном средств – их наименование, номенклатурный номер, единица измерения, количество и масса.

В акт  также заносятся результаты испытаний  объекта, если испытание объекта  необходимо.

Акт обязательно  заверяется подписями председателя и членов комиссии. Обязательно проставлять не только подписи, но и расшифровки, а также должности членов комиссии.

Свои  подписи на документе ставят обязательно материально ответственные лица: сдающий и принимающий основное средство (с указанием своих табельных номеров и датой передачи).

    Данные  из акта о приеме-передаче объекта  основных средств переносятся в форму № ОС-6 "Инвентарная карточка учета объекта основных средств". В акте о приеме-передаче формы № ОС-1 при этом делается пометка об открытии инвентарной карточки и проставляется номер и дата карточки. Данная надпись заверяется подписью главного бухгалтера.  

    Процесс приобретения за наличный расчёт материалов (работ, услуг) у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных организаций - юридических лиц (кроме розничной торговли), как правило, включает в себя несколько этапов, каждый из которых оформляется соответствующим документом:

    1. Заключение договоров между юридическими  лицами, регламентирующих их отношения, а именно договоров купли-продажи, подряда, договоров на оказание услуг, оформляемых в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ. Реализация товаров покупателю оформляется накладной (иногда накладная с подписями и печатями обеих сторон выступает в качестве договора купли-продажи).

    Реализация  работ (услуг) оформляется актом сдачи-приёмки, составляемом в дополнение к соответствующему договору.

    2. Внесение наличных денег по  заключённому договору в кассу  организации-продавца оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 3) по межведомственной форме КО-1. Покупателю выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру, которая в соответствии с Порядком ведения кассовых операций заверяется печатью (штампом) организации-продавца.

    Иногда  организация-поставщик самостоятельно получает наличные деньги по заключённым  договорам в кассе организации-покупателя через своих подотчётных лиц - инкассаторов, действующих на основании надлежаще оформленных доверенностей на получение денежных средств.      В таких случаях организация-покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя гражданина, указанного в доверенности, и выплачивает по нему требуемую сумму при предъявлении этим гражданином документа, удостоверяющего его личность.

    3. Не позднее десяти дней  с  даты отгрузки товара, оказания  услуги или предоплаты поставщик  обязан представить организации-покупателю            счёт-фактуру, выписанную по форме, установленной постановлением Правительства РФ «О внесении изменений в Порядок ведения журналов учета  счетов-фактур при расчетах по НДС». (Приложение № 9)

    В счёте-фактуре должны быть указаны:

• порядковый номер счёта-фактуры и дата выписки;
• наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер продавца (ИНН);
• наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
• идентификационный номер покупателя (ИНН);
• наименование товара (работы, услуги);
• стоимость (цена) товара (работ, услуг);
• налоговая ставка;
• сумма налога на добавленную стоимость;
• страна происхождения товара;

 

    Счёт-фактура  подписывается руководителем и  главным бухгалтером поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации. 
 
 
 
 

2.2. Общие положения об учете расходов 

    Предприятия, поставщики и покупатели в зависимости  от местонахождения производят иногородние и одногородние расчеты. Формы безналичных расчетов устанавливает Центральный банк РФ.

    На  данном предприятии используются следующие формы и способы расчетов: платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов, платежными поручениями, чеками из чековых книжек.

    Множество форм и способов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями материалов и совершением платежа, ликвидировать образование необоснованной кредиторской задолженности и рост остатков материалов в пути.

    Расчеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на покупателя-плательщика. Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязанности (условия договора) поставщиком выполнены. Плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа. 

    В бухгалтерском учете рассматриваемая  форма расчетов оформляется следующими записями на счетах.

    У поставщика:

1) в  момент отгрузки - дебет счетов 45 ”Товары отгруженные”,              40 ”Выпуск продукции”, 62 ”Расчеты с покупателями и заказчиками”, кредит счета 43 ”Готовая продукция” в журнале-ордере №11; (Приложение № 10)

2) в  момент зачисления денежных средств  на расчетный счет - дебет счета 51 ”Расчетный счет”, кредит счета 40 ”Выпуск продукции (работ, услуг)” или счета 62 ”Расчеты с покупателями и заказчиками” (в журнале-ордере №11).

    У покупателя:

1) в  момент акцепта платежных документов, при поступлении материалов - дебет 10 счета, кредит счета 60 ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (в журнале-ордере №6);

2) в  момент списания средств с  расчетного счета - дебет счета 60 ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, кредит счета 51 ” Расчетный счет” (в журналах-ордерах №2 и 6). 

    Расчеты по аккредитивам заключаются в том, что банк покупателя дает поручение (аккредитив) иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.

    Расчеты по особым счетам - форма иногородних расчетов покупателя с одним или несколькими постоянными поставщиками, находящимися в одном городе, при которой оплата товаров или услуг осуществляется в банке по месту нахождения поставщика за счет депонированных средств покупателя.

    Оплата  требований происходит только при наличии  акцепта представителя покупателя. С особого счета допускается выплата представителю покупателя наличных денег на оплату расходов по приемке и отгрузке товаров.

    Расчеты в порядке плановых платежей осуществляются между предприятиями при постоянных, равномерных поставках материалов, продукции или оказании услуг.

    Излишне уплаченные суммы могут засчитываться  в последующих платежах или возвращаться покупателю, а недостающие - доплачиваться. Данные расчеты ведутся у поставщика на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Расчеты по плановым платежам».

      Дебетуется счет на суммы выполненных  обязательств, а кредитуется на  суммы поступивших платежей. Аналитический  учет организуется в ведомости  №7 в разрезе каждого дебитора, а синтетический - в                 журнале-ордере №11 (обороты по кредиту).

    Одной из форм расчетов являются расчеты  платежными поручениями (переводами). Платежное поручение - приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации или учреждению.

    При расчете с предприятиями министерства связи за переводы, совершаемые по почте, за пересылку почтовых посылок, при разовых расчетах с транспортными организациями применяются акцептованные поручения. Акцептуют поручения банки, если на счете плательщика имеется достаточный остаток свободных денежных средств.

    Учитываются эти расчеты на счетах 68 ”Расчеты по налогам и сборам”, 73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”, 76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению”.

    Расчеты могут осуществляться чеками. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки предприятия получают в своем банке.

    Учет  выдачи чеков ведется на счете 55 ”Специальные счета в банках”, субсчет 2 ”Чековые книжки”, в журнале-ордере №3.

    Для обобщения информации о всех видах  расчетов предприятия с различными юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов применяется целая группа специальных счетов, в частности:

    счет 60 ”Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;

    счет 62 ”Расчеты с покупателями и заказчиками”;

    счет 63 ”резервы по сомнительным долгам ”;

    счет 66 ”Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”;

    счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»;

    счет 68 ”Расчеты по налогам и сборам”;

    счет 69 ”Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению”;

    счет 70 ”Расчеты с персоналом по оплате труда”;

    счет 71 ”Расчеты с подотчетными лицами”;

    счет 73 ”Расчеты с персоналом по прочим операциям”;

    счет 75 ”Расчеты с учредителями”;

    счет 77 ”Отложенные налоговые обязательства”;

    счет 79 ”Внутрихозяйственные расчеты”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение 

     В настоящее время, с переходом  экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

     В данной курсовой работе раскрывались такие вопросы, как учет расчетов за товары и услуги с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также с подотчетными лицами. Отдельно был затронут вопрос о форме  оплаты за товары и услуги, документальное оформление платежных документов и отражение по счетам бухгалтерского учета конкретных операций.

     Для исследования учета расчетов с поставщиками за товары и услуги, можно сделать вывод, что основными задачами правильного ведения бухгалтерского учета являются следующие критерии:

• изучение нормативной базы учета расчетных операций в РФ;
• проверка и контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками;
• изучение и проверка правильности ведения расчетов по авансам;
• изучение и своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами;
• проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами;