Учет расчетов с спостовщиками, покупателями, заказчиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами

     Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям, предусмотренным в договоре.

Плательщик  имеет право отказаться от акцепта  счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции  незаказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном  порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта  может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно-транспортном документе, поступлении части незаказанной недоброкачественной, нестандартной продукции и др.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое оставляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц оттиском печати плательщика.

     При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств.

Первый  экземпляр заявления вместе с  копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном  отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной  плательщиком. Первый экземпляр заявления  об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий экземпляр  возвращается плательщику. Ответственность  за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. При неполучении в установленный  срок заявления с отказом от акцепта  платежных требований банк плательщика  возвращает платежное требование в  банк получателя с записью на обратной стороне «Не получено согласие на акцепт».

Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцепта приведена на рис. 1.1

Достоинством  акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она  позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных  договорами. Ее недостаток заключается  в сравнительно медленном поступлении  средств на счет поставщика (пять дней на акцепт и двойной срок почтового  пробега). Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые Другие услуги.

 
Рис. 1.1 Документооборот при расчете платежными требованиями:

1. отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;
2. сдача платежного требования в четырех или трех экземплярax на инкассо;
3. отправка платежного требования в двух экземплярах учреждению банка плательщика;
4. извещение покупателя о поступлении платежного требования-поручения;
5. отправка покупателю оплаченного платежного требования-поручения;
6. извещение об оплате покупателем счета;
7. перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика

Инкассовые поручения  применяются:

• если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

 

Инкассовое  поручение составляется по установленной  Положением ЦБ РФ (37) форме. В поручении  должна быть сделана ссылка на соответствующий  закон, исполнительный документ или  договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного  документа или его дубликат.

При отсутствии и недостаточности денежных средств  на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления  денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскивания;
• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
• по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков  отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары  отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и  др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств  по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому  банку произвести такие платежи.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент  перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива в порядке, определенном соглашением между банками.

Отзывным  является аккредитив, который может  быть изменен или отменен банком-эмитентом  на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в основном договоре, в котором  отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения  получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем  средств, и др.).

Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт Уполномоченного плательщиком лица. Форма аккредитива установлена  Положением ЦБ РФ.

Выплаты по аккредитиву производят в течение  срока его действия в банке  поставщика в полной сумме аккредитива  или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспорт^, или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товапа Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки(отпуска) товара.

Схема документооборота при покрытом аккредитиве  представлена на рис. 15.2.

Аккредитив  учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Рис. 15.2. Документооборот при аккредитивной  форме расчетов:

1. аккредитивное заявление;
2. поручение об открытии аккредитива;
3. извещение об открытии аккредитива;
4. отгрузка продукции и отправка соответствующих документов;
5. предъявление реестра счетов для немедленной оплаты

Аккредитив  может быть выставлен за счет собственных  средств и за счет банковского  кредита. В первом случае выставление  аккредитива оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»  
Кредит счета 52 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского  кредита, составляют следующую запись:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»  
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату  счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»  
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам  аккредитивной формы расчетов следует  отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Расчеты чеками

Расчетный чек содержит письменное поручение  владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной  в чеке суммы денег с его  счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние  годы все шире используется при одногородных расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

Порядок и условия использования чеков  в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими  правилами.

Бланки  чеков являются бланками строгой  отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.

В соответствии с Положением (37) для осуществления  безналичных расчетов могут применяться  чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами  данной кредитной организации, а  также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских  отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной  сети ЦБ РФ.

При поступлении  товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю  поставщика или подрядчика, который  становится чекодержателем. Чекодержатель  представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий  день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Понятие дебиторской и  кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны, данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым  возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском  балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с  покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (3, ст. 196). Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.