Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Апреля 2011 в 20:05, задача
Задача и решение, вместе с исправлениями и выводом
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«ПОЛЕССКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра
бухгалтерского учета,
анализа и аудита
Хозяйственная ситуация на тему:
“Учет расчетов с подотчетными лицами”
по
дисциплине: “Ревизия и аудит”
Выполнила
студентка 4 курса
группы 711513
Пинск,
2011
Условие
ситуации
Для поездки в командировку из кассы под отчет завхозу предприятия 20 марта выдано 93 000 руб. на приобретение материалов. После возвращения из командировки, 5 апреля, завхоз представил в бухгалтерию авансовый отчет на 113600 руб. Причем сумма 102 000 руб. – в пределах нормативов. Авансовый отчет в полной сумме утвержден руководством предприятия. Сумма, превышающая нормативный расход средств, начислена за счет фонда потребления. Сумма задолженности подотчетному лицу выплачена из кассы предприятия.
В
бухгалтерском учете сделаны
следующие записи:
| Данные по условию | |||
| № п.п. | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
| 1 | 71 | 50 | 93000 |
| 2 | 10 | 71 | 103000 |
| 3 | 26 | 71 | 113600 |
| 4 | 84 | 71 | 11600 |
| 5 | 71 | 50 | 11600 |
Верный
вариант решения:
| № п.п. | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Содержание операции |
| 1 | 71 | 50 | 93000 | Из кассы под отчет завхозу предприятия выдан аванс на приобретение материалов |
| 2 | 10 | 71 | 103000 | Приобретены за счет подотчетных сумм материалы |
| 3 | 18-1 | 71 | 20600 | Отражена сумма НДС по приобретенным материалам |
| 4 | 26 | 71 | 102000 | Списаны по утвержденному
авансовому отчету на общехозяйственные
затраты командировочные |
| 5 | 84 | 71 | 11600 | Использование фонда потребления на командировочные расходы сверх норматива |
| 6 | 71 | 50 | 20600 | Выдача из кассы денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности подотчетному лицу |
| 7 | 18-2 | 18-1 | 20600 | Факт оплаты НДС |
| 8 | 68 | 18-2 | 20600 | НДС к вычету |
Вносимые
исправления:
| № п.п. | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
| 1 | 18-1 | 71 | 20600 |
| 2 | 26 | 71 | 11600 |
| 3 | 71 | 50 | 10000 |
| 4 | 18-2 | 18-1 | 20600 |
| 5 | 68 | 18-2 | 20600 |
Проанализировав данную ситуацию и записи, можно сделать вывод:
1) неправильно
указана сумма списания по
утвержденному авансовому
2) не отражена сумма НДС в бюджет на сумму 20600 руб.;
3) в
учете не отражена сумма НДС
на приобретенные материалы, в
результате чего занижена
Список использованных источников:
1. Закон
Республики Беларусь от 18.10.1994 №
3321 – ХӀӀ (ред. от 26.12.2007) “О
бухгалтерском учете и
2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 12 апреля 2000 г. N 35 «Об утверждении инструкции о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь»;
3. Трудовой Кодекс Республики Беларусь;
4 Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 октября 2003г. № 143 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках»;
5. Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.