Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 09:13, курсовая работа
Цель работы: рассмотреть порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами.
Задачи: раскрыть роль бухгалтерского учета в правильности расходования наличных денежных средств, рассмотреть нормативное регулирование выдачи денег подотчет, организацию учета расчетов с подотчетными лицами, порядок выдачи денег подотчет и отчетность подотчетных лиц.
Введение…………………………………………........…………………..……...….3
1 Аналитический и синтетический учет............…………………………..…...…..4
2 Учет хозяйственных расходов……………………...........……………………….6
3 Документальное оформление и учет командировочных расходов….................7
3.1 Отчет работника о командировке………………………………………........…8
3.2 Командировки за пределы Рос-сии………………………………………..........10
4 Представительские расходы организации……………………………................12
5 Учет компенсаций за использование личного транспор-та……….…................14
6 Практическая часть……………………………………………………….............15
Заключение …………………………………………………………………............21
Список использованных источников……………………………………...............22
2. Журнал хозяйственных операций
№, операции | Наименование операции, наименование первичных документов | Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Перечисленно поставщикам в погашение задолженности | 60 | 51 | 3 200 |
2 | Получено в кассу с расчетного счета | 50 | 51 | 6 000 |
3 | Выдана з/п из кассы | 70 | 50 | 5 600 |
4 | Поступило топливо от поставщика | 10/3 | 60 | 1 500 |
5 | Получены материалы от учредителей | 10 | 75 | 2 000 |
6 | Часть прибыли перечислена в резервный капитал | 99 | 82 | 4 000 |
3. Расчеты на бухгалтерских счетах
01 |
| 10 |
| 50 | |||
Д | К |
| Д | К |
| Д | К |
Сн=20 000 |
|
| Сн=8500 |
|
| Сн=600 |
|
ОД=0 | ОК=0 |
| Од=3500 | Ок=0 |
| Од=600 | Ок=5600 |
|
|
| Ск=12000 |
|
| Ск=1000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
51 |
| 60 |
| 70 | |||
Д | К |
| Д | К |
| Д | К |
Сн=12900 |
|
|
| Сн=3200 |
|
| Сн=5600 |
Од = 0 | Ок=9200 |
| Од=3200 | Ок=1500 |
| Од = 5 600 | Ок=1500 |
Ск = 3 700 |
|
|
| Ск=1500 |
|
| Ск=0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
75 |
| 80 |
| 82 | |||
Д | К |
| Д | К |
| Д | К |
| Сн=0 |
|
| Сн=26200 |
|
| Сн=0 |
| Ок=2000 |
| Од=0 | Ок=0 |
|
| Ок=4 000 |
| Ск=2000 |
|
| Ск=26200 |
|
| Ск=4000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99 |
|
|
|
|
|
| |
Д | К |
|
|
|
|
|
|
| Сн=7000 |
|
|
|
|
|
|
Од=4000 | Ок=4000 |
|
|
|
|
|
|
| Ск=3000 |
|
|
|
|
|
|
4. Оборотная ведомость
Номер счета | Сальдо начальное | Обороты за отчетный период | Сальдо конечное | |||
Д | К | Д | К | Д | К | |
01 | 20 000 | - | - | - | 20 000 | - |
10 | 8 500 | - | 3 500 | - | 12 000 | - |
50 | 600 | - | 6 000 | 5 600 | 1 000 | - |
51 | 12 900 | - | - | 9 200 | 3 700 | - |
60 | - | 3 200 | 3 200 | 1 500 | - | 1 500 |
70 | - | 5 600 | 5 600 | - | - | - |
75 | - | - | - | 2 000 | - | 2 000 |
80 | - | 26 200 | - | - | - | 26 200 |
82 | - | - | - | 4 000 | - | 4 000 |
99 | - | 7 000 | 4 000 | - | - | 3 000 |
ИТОГО: | 42 000 | 42 000 | 22 300 | 22 300 | 36 700 | 36 00 |
5. Бухгалтерский баланс
Актив | Код показа-теля | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |
Нематериальные активы | 110 |
|
| |
Основные средства | 120 | 20 000 | 20 000 | |
Незавершенное строительство | 130 |
|
| |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
| |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
|
| |
Отложенные налоговые активы | 145 |
|
| |
Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
| |
ИТОГО по разделу I | 190 |
|
| |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |
Запасы в том числе: | 210 |
|
| |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
| 8 500 | 12 000 | |
животные на выращивании и откорме |
|
|
| |
затраты в незавершенном производстве |
|
|
| |
готовая продукция и товары для перепродажи |
|
|
| |
товары отгруженные |
|
|
| |
расходы будущих периодов |
|
|
| |
прочие запасы и затраты |
|
|
| |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
|
| |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
| |
в том числе покупатели и заказчики |
|
|
| |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение | 240 |
|
| |
в том числе: покупатели и заказчики |
|
|
| |
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) | 250 |
|
| |
Денежные средства | 260 | 13 500 | 4 700 | |
Прочие оборотные активы | 270 |
|
| |
ИТОГО по разделу II | 290 |
|
| |
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) | 300 | 42 000 | 36 700 | |
Пассив | Код показа-теля | На начало отчетного | На конец отчетного | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
| |
Уставный капитал | 410 | 26 200 | 26 200 | |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
| |
Добавочный капитал | 420 |
|
| |
Резервный капитал в том числе: | 430 |
| 4 000 | |
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
|
| |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
| |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) | 470 | 7 000 | 3 000 | |
ИТОГО по разделу III | 490 |
|
| |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |
Займы и кредиты | 510 |
|
| |
Отложенные налоговые обязательства | 515 |
|
| |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
| |
ИТОГО по разделу IV | 590 |
|
| |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |
Займы и кредиты | 610 |
|
| |
Кредиторская задолженность в том числе: | 620 |
|
| |
поставщики и подрядчики |
| 3 200 | 1 500 | |
задолженность перед персоналом организации |
| 5 600 |
| |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
|
| |
задолженность по налогам и сборам |
|
|
| |
прочие кредиторы |
|
|
| |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 |
| 2 000 | |
Доходы будущих периодов | 640 |
|
| |
Резервы предстоящих расходов | 650 |
|
| |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
| |
ИТОГО по разделу V | 690 |
|
| |
БАЛАНС | 700 | 42 000 | 36 700 | |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах |
|
|
| |
Арендованные основные средства |
|
|
| |
в том числе по лизингу |
|
|
| |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
| |
Товары, принятые на комиссию |
|
|
| |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
|
| |
Обеспечение обязательств и платежей полученные |
|
|
| |
Обеспечение обязательств и платежей выданные |
|
|
| |
Износ жилищного фонда |
|
|
| |
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|
|
| |
Нематериальные активы, полученные в пользование |
|
|
| |
|
|
|
| |
Заключение
Поскольку при расчете с подотчетными лицами, средства выплачиваются в основном в наличной форме, то при данных операциях возможность злоупотреблений максимальна. Зная об этом, налоговые органы особое внимание при проверке деятельности предприятия уделяют данному аспекту. Поэтому руководитель и другие заинтересованные лица следят за порядком выдачи денежных средств под отчет, целесообразностью расходов, направлением их списанию, а также своевременностью сдачи неиспользованных авансов сотрудниками, не допускают не отрегулированных сумм по данным расчетам. В процессе контроля расчетов с подотчетными лицами проверяются наряду с кассовыми операциями отдельно операции по производственным командировочным и хозяйственным расходам (при этом пристальное внимание уделяется представительским расходам, а также затратам на использование автотранспорта), следует определить возможность компенсации, включение в себестоимость затрат, так и связанного с затратами дохода работника.
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс РФ. – Ч. 1, 2.
2. Налоговый кодекс РФ. – Ч. 1, 2.
3. Трудовой кодекс РФ. – М.: ЗАО «Славянский дом книги», 2002.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Министерства финансов России № 94н от 31.10. 2000.
5.О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96.
6.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ № 33н от 06.05.1999.
7. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 № 26.
8. Бухгалтерская и финансовая отчетность :состояние и анализ. П.И. Камышанов , Москва 2007.
9. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов/ С.Н.Гришкина, М.И.Литвиненко, О.В.Рожнова. – Москва: ИД «Юриспруденция», 2006.
10. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух № 4, 2003.
11. Земсков В.В. Командировки по России: спорные моменты // Главбух № 20, 2005.
12. Ларичев А. Ю. В командировку со средним заработком // Газета «Учет. Налоги. Право» № 23, 17-23 июня 2003.
13. Ларичев А. Ю. Если вы закупаете товары у физических лиц // Газета «Учет. Налоги. Право» № 14, 15-21 апреля 2008.
14. Ройбу А. В. Если утеряны командировочные документы // Бухгал-
терский учет № 7, 2007.
2