Учет расчетов по налогам и сборам

Коды операций для заполнения графы 1 в строке 010 приведены в приложении № 3 к Порядку  заполнения налоговой декларации по НДС.

     Раздел 5 декларации заполняется налогоплательщиками в отношении операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория России.

     Напомним: декларацию по НДС налогоплательщики  и налоговые агенты подают в налоговые  инспекции по месту своего учета  в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В общем случае налоговым периодом является календарный месяц.

     Для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 000 000 руб., налоговым  периодом установлен квартал.

3. Налоговая декларация по транспортному налогу (Приложение № 2)

Порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу

     Налоговая декларация по транспортному налогу (далее - Декларация) заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного  налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и законами субъектов  Российской Федерации.

     Декларация  представляется не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

     Декларация  по итогам налогового периода представляется в налоговые органы, в которых  налогоплательщики состоят на учете  по месту нахождения транспортных средств, с учетом положений пункта 5 статьи 83 Кодекса.

     Декларация  представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

     Декларация  на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через его  представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

     При представлении Декларации лично  налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган  проставляет на копии Декларации отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

     Декларация  может быть представлена в электронном  виде в соответствии с Порядком представления  налоговой декларации в электронном  виде по телекоммуникационным каналам  связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

     Раздел I. Общие требования к порядку заполнения Декларации

     Декларация  заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможно заполнение Декларации на пишущей машинке или распечатка Декларации на принтере.

     В каждой строке и соответствующей  ей графе Декларации указывается  только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных  Декларацией, в строке соответствующей  графы ставится прочерк.

     Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать  правильное значение и проставить подписи  должностных лиц организации, подписавших  Декларацию, заверив их печатью организации  с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

     Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц.

     В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный  номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.

     Раздел II. Порядок заполнения титульного листа

     1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

     2. При заполнении титульного листа,  для российской и иностранной  организации указывается ИНН,  а также КПП, который присвоен  организации тем налоговым органом,  в который представляется Декларация. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

     Раздел III. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"

     7. При наличии у налогоплательщика  объектов налогообложения, находящихся  на территории нескольких муниципальных  образований, отнесенных к ведению  одного налогового органа, в котором  осуществлена постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения транспортных средств, заполняется одна Декларация. При этом Раздел 1 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.

     8. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 060.

     9. По коду строки 020 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), на территории которого находятся транспортные средства. В случае если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00).

     10. По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО.

     11. По коду строки 040 указывается  сумма авансовых платежей, подлежащая  уплате в бюджет в течение налогового периода.

     12. По коду строки 050 указывается  сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, значение которой определяется  как разность показателей по  кодам строк 030 и 040.

     В случае если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 050 указываются нули.

     13. По коду строки 060 указывается  сумма излишне уплаченного в  бюджет налога, значение которой  определяется как разность показателей  по кодам строк 040 и 030.

     В случае, если подсчитанное значение отрицательно, то по строке с кодом 060 указываются нули.

     14. Сведения, указанные в Разделе  1 Декларации, в строке "Достоверность  и полноту сведений, указанных  на данной странице, подтверждаю"  подтверждаются подписями руководителя  и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Порядка) и проставляется дата подписания.

     Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)"

     15. Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. При наличии у налогоплательщика транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований, относящихся к ведению налогового органа, в который представляется Декларация, Раздел 2 заполняется по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика.

     16. По коду строки 010 указывается  соответствующий код ОКАТО.

     17. По коду строки 020 указывается:

     1) в графе 1 указывается порядковый  номер записи сведений о транспортном  средстве;

     2) в графе 2 указывается код вида  транспортного средства в соответствии  с кодами видов транспортных  средств, указанных в приложении N 1 к настоящему Порядку;

     3) в графе 3 указывается идентификационный  номер транспортного средства  по документу о регистрации  транспортного средства. По наземным  транспортным средствам указывается  идентификационный номер - VIN, по  водным транспортным средствам  указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна;

     4) в графе 4 указывается марка  транспортного средства из документа  о государственной регистрации  транспортного средства;

     5) в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна;

     6) в графе 6 указывается налоговая  база, которая определяется:

     3.3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (Приложение № 3)

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу)

     Инструкция  по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) (далее - Инструкция) применяется в субъектах Российской Федерации, законодательными (представительными) органами которых законодательно не закреплено представление иной (отличной от формы по КНД 1152001) формы отчетности по налогу на имущество организаций.

1. Общие положения

     1.1. Налоговая декларация по налогу  на имущество организаций (налоговый  расчет по авансовому платежу)  по Форме по КНД 1152001 (далее  по тексту - налоговая декларация (налоговый расчет по авансовому платежу) состоит из:

титульного листа;

     раздела 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика (далее - Раздел 1);

     раздела 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства (далее - Раздел 2);

     раздела 3. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство (далее - Раздел 3);

     раздела 4. Расчет налоговой базы и суммы  налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему  в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества  российской организации, имеющим место  фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации) (далее - Раздел 4);

     раздела 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости  необлагаемого налогом (подлежащего  освобождению) имущества (далее - Раздел 5).

4. Синтетический и аналитический учет налогов и сборов.

     Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.

     Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся  по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).