Учет рачетов с поставщиками и подрядчиками

§5. Краткая характеристика организации, по материалам которой выполнена работа

Предприятие «Акрополис» ООО зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации Ставропольского края. Свидетельство о госрегистрации: № 005896285 от 16.10.2000 года. Учредителем предприятия «Акрополис» ООО является физическое лицо - гражданин РФ, Мельников Евгений Петрович. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.

Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные, валютный и иные рублевые счета в банках, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие «Акрополис» ООО по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».

Предприятием разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

Бухгалтер занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Финансовое положение предприятия может рассматриваться на основании показателей отчетности за 2006 – 2007 гг. (Приложение Д, Приложение Ж соответственно), приведенных в таблице 4.

Таблица 4 Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия «Акрополис» ООО за 2006-2007 гг.

Как видно из таблицы 4, в 2007 году по сравнению с 2006 годом товарооборот увеличился на 84%; валовой доход увеличился на 76%; издержки обращения возросли на 60%. В 2007 году организация получила прибыль от  продаж в размере 315 тыс. руб. (в 2006 году был убыток 42 тыс. руб.), при этом прочие расходы возросли на 202%. Как видно из таблицы 4, в 2006 и 2007 годах предприятие понесло убытки, которые объясняются вложением средств в капитальный ремонт арендованных помещений.

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько из них находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности.

Таблица 5 Состав и структура активов на конец года (Приложение К, Приложение Л, Приложение М соответственно)

Из таблицы 5 видно, что структура активов на предприятии «Акрополис» ООО существенным образом не менялась: за весь анализируемый период доля основного капитала была незначительной (в 2004г – 16,33%, в 2005г – 5%, в 2006г – 1,45%, в 2007г – 0,06%), а доля оборотного высокой (в 2004г – 83,67%, в 2005г – 95%, в 2006г – 98,55%, в 2007г - 99,94%). В 2004 году отношение оборотного капитала к основному составляло 5,125, в 2005 году – 19, в 2006 году – 68, в 2007 году – 1633,5. Причем, на конец 2006 года предприятие арендовало основных средств по лизингу на сумму 428 тыс. руб., в 2007 году доля основных средств, арендованных по лизингу, по сравнению с 2006 годом, увеличилась на 164% и составила 1129 тыс. руб. Таким образом, в 2006г у предприятия было 0,93% собственных средств и 99,06% арендованных по лизингу, в 2007г – 0,18% собственных основных средств и 99,82% арендованных по лизингу.

Таблица 6 Состав и структура пассивов на конец года

Из данных таблицы 6 видно, что на предприятии «Акрополис» ООО основной удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал (в 2006 году заемный капитал составлял 85,14%, в 2007 году – 78,8%). Накопленной нераспределенной прибыли на предприятии нет, так как она сразу же инвестируется в производство.

Финансовая устойчивость (платежеспособность) предприятия характеризуется системой неравенств:

(1)   (АВ + ПЗ) ≤ (КС + ПС) + ЗД + ЗС

(2)                                              ДЗ ≥ КЗ,

где     АВ — внеоборотные активы (итог раздела I актива баланса);

ПЗ — производственные запасы;

КС — капитал и резервы предприятия;

ПС — прочие средства в расчетах;

ЗД — долгосрочные кредиты и займы, взятые предприятием;

ЗС — оборотные средства предприятия;

ДЗ — оборотные средства в обращении;

КЗ — кредиторская задолженность предприятия, по которой оно должно расплатиться практически немедленно.

Применительно к предприятию «Акрополис» ООО (по состоянию на конец 2007 года) имеем:

(1)      2968 тыс. руб. > 2329 тыс. руб. (должно быть меньше либо равно)

(2)       301 тыс. руб. < 940 тыс. руб.   (должно быть больше либо равно)

Иначе: величина запасов предприятия не должна превышать суммы собственных и привлеченных средств и заемных средств предприятия после обеспечения этими средствами внеоборотных активов. В нашем случае данное условие не выполняется, так как   2966 тыс. руб..>2327тыс. руб.

§6. Синтетический и аналитический учет операций с поставщиками и подрядчиками

Операции по учету расчетов за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги отражаются на синтетическом счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты в соответствии с условиями договора и расчетными документами. Сальдо кредитовое отражает сумму задолженности организации поставщикам по неоплаченным счетам, оборот по дебету – погашение задолженности, оборот по кредиту – возникновение новой задолженности. Счет 60 является преимущественно пассивным, он может быть активным только в случае, если была произведена авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных средств рекомендуется открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные».

На предприятии «Акрополис» ООО расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся в безналичной форме. Аналитический учет на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по наименованию поставщиков. Для проверки соответствия данным аналитического учета, синтетические записи переносят в оборотную ведомость. Суммы по оборотной ведомости должны соответствовать сальдо по счету 60.