Учет по сомнительным долгам

     Резерв  по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном  настоящей статьей.

     5. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика по итогам отчетного периода. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

     В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В  случае если сумма созданного резерва  меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных  расходов.

     Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями  и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

     Сомнительным  долгом признается дебиторская задолженность  организации, которая не погашена в  сроки, установленные договором, и  не обеспечена соответствующими гарантиями.

     Резерв  сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.

     Величина  резерва определяется отдельно по каждому  сомнительному долгу в зависимости  от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения  долга полностью или частично.

     Если  до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части  не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 6 

1. По данным баланса, приведенного ниже, открыть  синтетические счета и записать в них остатки на 01.08.20…г.

     БАЛАНС  на 01.08.20…г.

Актив                                                                                                            Пассив

 

2. По приведенным  ниже данным о хозяйственных операциях  за август составить бухгалтерские  проводки и записать и записать их в счетах. Сумму хозяйственной  операции №6 определить самостоятельно

 

3. Подсчитать общую сумму хозяйственных операций за август.

4. Подсчитать  обороты по счетам и вывести  сальдо на 1 сентября.

Решение :

1. По балансу на 1 мая 200… г. Откроем синтетические счета и запишем в них соответствующие суммы.

Баланс  на  
 
 

     Задача 54 

     Кладовщик Н.К. Гусев 22 апреля 2005 г. написал заявление  об увольнении по собственному желанию  по ст. 80 ТК РФ. Однако реальной причиной увольнения явился факт недостачи готовой  продукции на складе на сумму 6740 руб. (по цене продажи), что подтверждено актом инвентаризации и сличительной ведомостью. Очередной отпуск Гусеву предоставлялся в соответствии с  утвержденным графиком отпусков с 26 июля по 22 августа 2004 г. включительно. Кладовщик  работал по графику пятидневной  рабочей недели. Согласно трудовому  договору его ежемесячный оклад  составлял 5500 руб. кроме того, за I кв. 2005 г. ему начислялась премия в размере 3000 руб. Три месяца, предшествовавшие увольнению, были отработаны полностью. Трудовой договор с работником был расторгнут 23 апреля 2005 г.

     Рассчитайте сумму компенсации за неиспользованный отпуск, которую должны выплатить  Гусеву при увольнении, сумму заработка  за апрель, удержите из начисленных выплат НДФЛ и выявленную недостачу. Отразите эти операции на счетах бухгалтерского учета.

     Решение:

     Число рабочих дней а апреле – 21, фактически отработано 16.

     Заработанная  плата Гусева за апрель – 4190,5 руб. (5500/21 * 16).

     Средний дневной заработок для выплаты  компенсации за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных  днях, определим за последние три  месяца – январь-март 2005 г. – 216,7 руб. в день ((5500*3+300) / (31+28+31).

     Так как апрель обработан более половины, то он принимается полностью при  расчете периода, за который предоставляется  компенсация, тогда количество дней компенсируемого отпуска состоит 29 дней.

     Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит 6381 руб. (216,7 * 29 дн.)

     Общая сумма к выплате -  10572,3 руб. (4190 + 6381)

     К месяцу увольнения право на стандартный  вычет полностью использовано (янв. – апр. 550 * 4 = 22000 руб.), тогда сумма  НДФЛ составит 1374,4 (10572,3 * 13%).

     В связи с тем, что сумма недостачи  не превышает пределов среднемесячного  заработка и компенсации, она  может быть удержана на основании  приказа руководителя.

     К выдаче на руки Гусеву 2 457,9 руб. (10572,3 – 1374,4 – 6740).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В заключение отметим, что предприятиям, принимающим решение о создании резервов по сомнительным долгам, надо тщательно взвешивать целесообразность такого решения, учитывая как суммы  дебиторской задолженности и  возможность оптимизации налогообложения  прибыли, так и трудоемкость учетного процесса и вероятность возникновения разниц показателей бухгалтерского и налогового учета. Также предприятиям следует обратить внимание на полноту формирования учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ
2. Кондаков Н.П. «бухгалтерский учет». – М.: ИНФРА – М, 2001 г.
3. Налоговый кодекс Ст. 266. Расходы на формирование резервов по

сомнительным  долгам.

4. "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2007, N 2 И.А.Пантелеева
5. Резервы по сомнительным долгам - Форум журнала «Главбух»