Учет нераспределенной прибыли и других источников (добавочный и резервный капитал)

Учет резервного капитала может  быть отражен следующими бухгалтерскими записями:

- распределена прибыль в резервный  капитал:

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 82 «Резервный капитал»;

- покрытие убытка за счет  средств резервного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»;

- использование средств резервного  капитала (погашение облигаций акционерного  общества):

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- увеличение уставного капитала  за счет резервного капитала:

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал».

Синтетический и аналитический  учет средств резервного капитала ведется  в ведомости по источникам образования  и направлениям использования средств.

Учет операций, отражаемых на счете 82 «Резервный капитал», ведется в  журнале-ордере № 12, на оборотной стороне  которого записываются аналитические  данные по направлениям использования  средств резервного капитала.

3. Учет добавочного  капитала

Добавочный капитал -- составляющая собственного капитала. Он формируется в процессе хозяйственной деятельности организации.

В составе добавочного капитала отражаются:

- прирост стоимости имущества  по переоценке;

- получения дополнительных денежных  средств (или имущества) при  продаже акций в случае их  первичного размещения но цене, превышающей их номинальную стоимость (эмиссионный доход);

- прироста активов в результате  безвозмездного получения имущества  и денежных средств;

- прироста стоимости внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов организации;

- отражения положительных курсовых  разниц по вкладам иностранных  инвесторов в уставный капитал  организации.

Необходимость обособленного учета  указанных средств связана прежде всего с возникновением сумм дооценки имущества, обусловленных инфляционным ростом цен. Добавочный капитал не подразделяется на доли, внесенные конкретными лицами, поскольку является общей собственностью всех акционеров, составляющей сумму акционерного капитала. Как и другие составные части акционерного капитала, она распределяется пропорционально числу акций только при ликвидации акционерного общества.

Учет добавочного капитала ведется  на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Счет предназначен для обобщения информации добавочном капитале организации.

В процессе учета и по мере необходимости  к нему могут быть открыты субсчета:

83.1 «Прирост стоимости имущества  по переоценке»;

83.2 «Эмиссионный доход»;

83.3 «Курсовые разницы»;

83.4 «Безвозмездно полученные ценности»;

83.5 «Собственные источники увеличения  стоимости имущества» и др.

По кредиту счета 83 «Добавочный  капитал» отражаются:

1. прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

2. сумма разницы между продажной  и номинальной стоимостью акций,  вырученной в процессе формирования  уставного капитала акционерного  общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного  капитала) за счет продажи акций  по цене, превышающей номинальную  стоимость, - в корреспонденции со  счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются.

Дебетовые записи по нему могут иметь  место лишь в случаях:

1. погашения сумм снижения стоимости  внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;

2. направления средств на увеличение  уставного капитала - в корреспонденции  со счетом 75 «Расчеты с учредителями»  либо счетом 80 «Уставный капитал»;

3. распределения сумм между учредителями  организации - в корреспонденции  со счетом 75 «Расчеты с учредителями»  и т.п.

Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

По учету добавочного капитала могут быть составлены бухгалтерские  записи:

- на сумму прироста стоимости  внеоборотных активов при переоценке:

Дебет 01 «Основные средства»

Дебет 04 «Нематериальные  активы»

Дебет 07 «Оборудование к  установке»

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит 83 «Добавочный капитал»;

- на сумму разницы между продажной  и номинальной стоимостью акций,  вырученной в процессе формирования  уставного капитала:

Дебет 75 «Расчеты с учредителями»

Кредит 83 «Добавочный капитал»;

- на сумму полученного целевого  финансирования в виде инвестиционных  средств:

Дебет 86 «Целевое финансирование»

Кредит 83 «Добавочный капитал»;

- на сумму уценки имущества,  выявленной по результатам переоценки:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 01 «Основные средства»

Кредит 04 «Нематериальные  активы»

Кредит 07 «Оборудование  к установке»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»;

- на сумму доначисления амортизации при переоценке основных средств:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 02 «Амортизация основных средств»;

- на сумму распределения добавочного  капитала между учредителями на основании протокола собрания:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

- на сумму покрытия убытков  прошедшего года, выявленного по  результатам работы:

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 84 « Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

- на сумму увеличения уставного  капитала за счет добавочного  капитала (только за счет эмиссионного  дохода ценных бумаг):

Дебет 83 «Добавочный капитал»

Кредит 80 «Уставный капитал».

Учет операций, отражаемых на счете 83 «Добавочный капитал», ведется  в журнале-ордере № 12. Обороты по дебету предварительно собираются в  листке-расшифровке из разных журналов-ордеров.

Заключение

В данной работе мною был рассмотрен подробный учет отдельных составляющих собственного капитала предприятия, таких  как нераспределенная прибыль, резервный  и добавочный капитал.

Нераспределенная прибыль характеризует  часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками. Учет нераспределенной прибыли ведется  на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». За счет нераспределенной прибыли образуется резервный капитал, увеличивается  уставный капитал, покрываются убытки прошлых лет и начисляются  дивиденды.

Любая хозяйственная деятельность связана с риском, то есть с возможными потерями от принятых управленческих решений. Чтобы обеспечить стабильность хозяйственного развития любая фирма  должна часть полученных результатов  откладывать в резерв. Бухгалтерский  учет резервного капитала ведется на одноименном пассивном счете 82 «Резервный капитал». Целями формирования резервного капитала являются: покрытия убытков  отчетного года; выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности  прибыли отчетного года для этих целей; для погашения облигаций  и выкупа акций (в акционерных  обществах) в случае отсутствие иных средств.

Добавочный капитал формируется  в процессе хозяйственной деятельности организации. Его учет ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». В его составе отражаются: прирост  стоимости внеоборотных активов, выявляемых по результатам их переоценки; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций; курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала.

По этим счетам были отражены все  основные бухгалтерские записи.

Список литературы

1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского  учета: Учебное пособие. Изд. 10-е,  перераб. и доп. - Ростов н/Д: Издательский центр «Март», 2006. - 576 с. (Серия «Экономика и управление»).

2. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский  учет. Теория и практика: Учебник. - М.: Издательство Эксмо, 2005. - 624 с. - (Высшее экономическое образование).

3. Богаченко В. М. Бухгалтерский  учет: учебное пособие. Изд. 2-е,  доп. И перераб. - Ростов н/Д.: Феникс, 2005. - 576 с. - (Высшее образование).

4. Бухгалтерский учет: Учебник для  вузов / Под ред. Проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 476 с.

5. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские  проводки. / Под общей редакцией  В.П. Астахова - ростов н/Д: Феникс, 2001. - 416 с. - («50 способов»).

6. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Под ред. В.А. Пипко. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 240 с.: ил.

7. Ивашкевич В.Б., Куликова Л.И.  бухгалтерское дело: учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2005. - 523 [5] с. - (Homo faber).

8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 640 с. - (Серия «Высшее образование»).

9. Приказ Минфина РФ  «О формах бухгалтерской отчетности  организаций» от 22.07.2003 № 67н.

10. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский  учет: учебник. - М.: КНОРУС, 2006. - 480 с.