Учет кредитных операций в коммерческих банка.Условия кредитных договоров

Лекция 20.10.2011

Тема: Учет кредитных операций в коммерческих банках.

Условия кредитных договоров. 

В соответствии с действующим законодательством  заключается кредитный договор  в письменном виде согласно которого кредитор обязуется предоставить кредит или средства заемщику при этом в договоре оговариваются все условия по которым заемщик обязуется оплатить все затраты, основную сумму и проценты.

Кредит в отличие  от займа  может выдать только кредитная  организация. Должник обязан предоставить банку возможность обеспечения кредита.

Невыполненные обязательства по целевому исполнению кредита являются основанием дя отказа  от дальнейшего кредитования заемщика.

Если кредит выдается сроком до 12 мес. Его считают  краткосрочным, если более 12 мес. –  долгосрочным.

В договоре должно быть оговорено все возможные варианты развития событий. В случае заключения договора залога или договора страхования договор  должен содержать ссылки на указанные договором.

Отсутствие ссылок при арбитражном разбирательстве  может послужить основанием для того, чтобы считать  этот договор незаключенным.

Банк не вправе предъявлять требования о возврате кредита третьему лицу, которому были перечислены средства по указанию заемщика.

Погашение задолженности  по кредиту банка и уплата кредита  по ним производится заемщиком путем перечисления с их расчетных счетов.

В соответствии с ГК РФ установлен следующий порядок  погашения денежной задолженности.

1. Сумма произведенного платежа, недостаточного для платежного отсутствия погашения издержки кредитора (по получению исполнения)
2. Проценты
3. Остаток долга

Эта очередность  применяется в случае если иная очередность  не предусмотрена условиями договора.

Односторонние изменения банком условий кредитного договора  о размере % не допускается, за исключением случаев, когда возможность такого изменения  предусмотрена договором.

Кредиты в иностранной  валюте погашаются за счет средств  заемщика на счетах в иностранной  валюте и переоцениваются в соответствии  с изменением курса валют.

Банки самостоятельно разрабатывают правила кредитования и порядок выдачи кредитов при  банке. 

Учет  кредитных операций по видам кредитов. 

Учет выданных кредитов осуществляется на балан.счет первого порядка в зависимости  от организации правовой нормы заемщика и срока на кот. выдаются счета 441-453

460-472 (кредиты  и средства предоставленные юридическим  лицам)

454 – кредит  физическим лицам-предпринимателям

455 – потребительские  кредиты предоставляются физ.лицам.

456 – кредит  предоставляется юридически лицам  – нерезидентам

457 – кредит  предоставляется физ.лицам –  нерезидентам. 

Полученное под  выданный кредит обеспечение учитывается  на счет 913.

При непогашении  задолженности банки обязаны  переносить остатки  долга на счета  просроченных задолженностей в день наступления срока погашения долга, а также начисления, но не полученные %.

Выдача кредита  сопровождается обязательным созданием  резерва под возможные  потери

(резервы- пассивные  счета)

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому кредитному договору.

Счета 44201-45401 –  кредиты, предоставляются при недостатке средств на расчет счете (Overdraft)

Счета 442-457 (15 субсчета) 45818 – резервы по возможным потерям  кредитов.

Резервы создаются  для покрытия  при непогашении  задолженности клиентов по кредитам (Положение № 302П)

Резерв формируется  по конкретной ссуде либо по портфелю ссуд.

По факт. кредитного риска ссуды классифицируют на основании  профессионального  суждения за исключением  ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд (в 1 из 5 категорий качества)

1. Высшая к/к – стандартные ссуды – отсутствие кредитного риска
2. «Нестандартные ссуды» - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь, обусловленных обесцениванием ссуды в размере от 1 до 20%)
3. «Сомнительные ссуды» -значительный кредитный риск – обесценивание ссуды от 21 до 51 %
4. «Проблемные ссуды» -высокий кредитный риск – обесценивание от 51 до 100%
5. Низшая к/к –«безнадежные ссуды» - отсутствует вероятность возврата ссуды, что обуславливает возможность  обесценивания ссуды.