Учет кассовых операций

Предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при учреждениях для последующей сдачи в банк (в орган федерального казначейства). ООО «Техносфера» сдает денежную наличность в банк, бухгалтеру квитанция на основании которой выписывается Расходный кассовый ордер.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу, бухгалтер-кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя. Также к расходному кассовому ордеру распечатывается бухгалтерская справка, в которой так же видны коды аналитического учета. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

В ООО «Техносфера» денежные средства выдаются под отчет тем работникам, которые имеют на это право по приказу руководителя, который каждый год составляется заново. Денежные средства выдаются по заявлениям в которых указываются цели выдачи денежных средств, которые подписываются главным бухгалтером и ставиться виза руководителя «выдать сумма прописью» и подпись.

Деньги выдаются лицам, не состоящим в списочном составе учреждения, по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Оплату труда, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий проводит бухгалтер-кассир по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При получении расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов бухгалтер-кассир обязан проверить:

1)                 наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителя учреждения или лиц, на это уполномоченных;

2)                 правильность оформления документов;

3)                 наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований бухгалтер-кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются бухгалтером-кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу бухгалтерия регистрирует в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Квитанции являются бланками строгого учета; порядок их регистрации и хранения регулируется отдельным нормативным актом.

Учет кассовых операций на предприятии как в валюте РФ (рублях), так и в иностранных валютах ведется в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера учреждения.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с бухгалтера-кассира. Наличные деньги, не подтвержденные квитанциями, считаются излишком кассы и зачисляются в доход учреждения.

Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и другие наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где бухгалтер проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером. На предприятии ООО «Техносфера» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается для исполнения.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у бухгалтера-кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному учреждению, запрещается.

После издания приказа о назначении бухгалтера-кассира на работу руководитель учреждения обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с бухгалтером-кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Бухгалтер-кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Бухгалтеру-кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В случае необходимости временной замены бухгалтера-кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

При выдаче наличных денег для расчетов с юридическими лицами по хозяйственным договорам следует учитывать предельный размер расчетов наличными деньгами. В настоящее время действует предельный размер, установленный Указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходе наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», — 100 тыс. руб.

В день, когда производится получение наличных денег и выплаты в конце дня составляется Отчет кассира, а вкладной лист подшивается в кассовую книгу.

По окончанию месяца составляется Журнал операций, в котором отражаются все операции за месяц.

Раз в месяц проводится внезапная проверка кассы и составляется Акт инвентаризации наличных денежных средств.

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2010г. представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Журнал хозяйственных операций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций в ООО «Техносфера», учетная политика и приведен пример учета кассовых операций.

В результате проделанной курсовой работы были сделаны следующие выводы и заключения:

1) бухгалтерский учет является актуальной прикладной наукой, решающей много задач, основная из которых - формирование информации о деятельности организации, ее имущественном и финансовом положении;

2) усвоены понятия и правила организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях и на отдельно взятом предприятии ООО «Техносфера»;

6)                приобретены практические навыки заполнения документов бухгалтерской отчетности;

7)                 ознакомлена с учетной политикой, представляющей собой совокупность приемов и методов ведения бухгалтерского учета на предприятии.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ

2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утверждён советом директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40).

3. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5 января 1998 г. №14-П (утверждено советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г. №47)

4. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит/ Е.В. Ильющенко, В.В. Кожарский, Г.Е. Кожарская. – Минск: Совр.шк., 2007. – 270 с.

5.   Бухгалтерский учет: Учебник/ И.И. Бочкарева, В.А. Быков; под общ. ред. Я.В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд. Проспект, 2004.- 768 с.

6. Бухгалтерский учет в современных условиях. – 2-е изд./ В.П. Харьков, А.А. Хорошев. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 208 с.

7.  Характеристика ООО «Техносфера» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://tehno.ru

8. Бухгалтерский (управленческий) учёт на предприятиях: Учебное пособие / Г.М. Лисович, И.Ю. Ткаченко. - М.: Контур, 2005. - 224 с.

9.    Бухгалтерский учет/ Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. – М.: Бухгалтерский учет,2006.