Учет кассовых операций

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для  оформления операции поступления  наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для  оформления выдачи наличных денег  из кассы одному лицу на  любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных  кассиром денег в подотчет  общественным раздатчикам заработной  платы и операциям кассирам. 

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без  помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная  сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит  централизованно устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются  в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью  и заверена подписями директора  и главного бухгалтера. Записи в  ней ведутся в 2-х экземплярах  под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет  кассира, он передается в бухгалтерию  с приходными и расходными документами  ежедневно в конце рабочего дня. 

Учет  операций по расчетному счету.

Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической  формы. Основные документы:

1) при наличных расчетах:

а) чек денежный;

б) объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление  на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в  банк для оплаты по предъявлении отгрузочных  документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер –  служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных  средств по распоряжению обслуживающего банка. 

Основная  форма безналичных  расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.

Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика). 

Типичные  операции по поступлению  и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных  денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка  неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя  за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам  и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит  счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие  доходы и расходы»;

6) получение из банка наличных  денежных средств в иностранной  валюте:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 52 «Валютный  счет»;

7) внесение подотчетным лицом остатка  неиспользованных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

8) отражение выплат работникам  из кассы (заработная плата,  социальные пособия, доходы от  участия в уставном капитале  и т. д.):

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».