Учет и аудит кассовых операций в иностранной и национальной валюте

Костанайский  экономический колледж Казпотребсоюза. 

  
 

                                 Специальность № 0705022

      «Экономика, бухгалтерский учет и аудит»

                                                             Дисциплина «бухгалтерский учет» 

Курсовая работа 

Тема: «Учет и аудит кассовых операций в иностранной и национальной валюте». 

                                                          Выполнила: Майлиханова А.Т.

                                                                                             учащаяся группы Б-181

                                                       Проверила: Джантурина К.А. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Костанай - 2009 г. 

Оглавление:

      Введение……………………………………………………………………... 3

1. Порядок ведения кассовых операций в Республике Казахстан…….....6
2. Синтетический учет операций в кассе:

1. в национальной валюте ……………………………………………….8
2. в иностранной валюте ……………………………………………….11

3. Порядок ведения кассовой книги: отчеты кассира, проверка,

обработка ………………………………………………………………...15

4. Аналитический учет операций кассы ………………………………….17
5. Инвентаризация кассы, аудит кассовых операций …………………....18

     Заключение ………………………………………………………………….27

     Список  использованной литературы ……………………………………....28

     Приложения ……………………………………………………………........30 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

    Вот уже несколько лет, как проведена  реформа бухгалтерского учета, введены  в действие стандарты бухгалтерского учета и разработанный на их основе Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов. Новая система бухгалтерского учета, принятая в Казахстане, соответствует международным бухгалтерским стандартам и позволяет хозяйствующим субъектам организовать бухгалтерский учет так, чтобы он полностью соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и все требованиям, предъявляемым пользователями к полученной информации.

  Национальный  банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует  в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслуживание организаций и учреждений.

  Для осуществления предприятием любой  основной деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства предприятия  образуются при реализации готовой продукции, товаров, от оказания сервисных услуг, а также в виде поступлений от операций с денежными средствами.

  В настоящее время все организации  независимо от вида форм собственности  и подчиненности ведут бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

  Наряду  с бухгалтерским учетом организаций  в соответствии с требованиями современной  практики хозяйствования ведут оперативный  учет и статистику.

  Любая деятельность не может осуществляться без финансов. «За все платит серебро». И против этого, как говориться, «ничего не напишешь». Деятельность любого предприятия не может осуществляться без оборота денежных средств.

  Учет  денежных средств состоит из:

  - учета наличности в кассе в национальной валюте;

  - учета наличности в кассе в  иностранной валюте;

  - учета наличности на расчетном  счете;

  - учета наличности на валютном  счете;

  - учета денежных переводов в  пути.

  Для хранения, выдачи и приёма денежных средств каждая организация имеет кассу. 

  Огромное  значение правильности ведения учета  денежных средств в кассе для  эффективной деятельности предприятия  и положительных экономических  результатов  обусловило актуальность темы научной работы.

  Задачи  учета денежных средств в кассе заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

  Цель курсовой работы – дать определение и характеристику понятия денежные средства в кассе, а также понять значимость учета этих денежных средств для деятельности предприятия.

  Задачами курсовой  работы является рассмотреть:

• Порядок ведения кассовых операций в Республике Казахстан;
• Синтетический учет наличности в кассе, как в национальной, так и в иностранной валюте;
• Аналитический учет операций кассы;
• Документальное оформление кассовых операций;
• Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и балансов строгой отчетности;
• Аудит кассовых операций.

  Порядок ведения кассовых операций регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Порядок ведения кассовых операций в РК.

  Ведение кассовых операций требует особого  контроля со стороны администрации  организации. Деньги являются высоколиквидным активом и потому представляют интерес также и для любителей легкого и быстрого обогащения. Не случайно в бюджетных организациях требуют строгого соблюдения кассовой дисциплины. На этот счет существуют нормативные акты, разработанные уполномоченным государственным органом. До принятия казахстанских стандартов бухгалтерского учета (далее – СБУ) для всех экономических субъектов имела силу Инструкция по оформлению и ведению кассовых операций, утвержденная в 1993 г. постановлением Национального банка РК. С принятием СБУ это постановление утратило силу, и организации вправе стали разрабатывать собственные системы контроля. Для государственных бюджетных организаций изданы специальные нормативные документы по кассовым операциям. Организации частного сектора, тем не менее, должны руководствоваться СБУ 24 «Организация бухгалтерской службы», которым установлен минимум требований по оформлению кассовых операций. Эти требования частные структуры должны выполнять и в своих интересах.

  Например, п. 11 СБУ определено ведение кассовой книги, типовые формы приходных и расходных кассовых ордеров (КО-1, КО-2), кассовой книги (КО-4), книги учета принятых и выданных кассиром денег (КО-5) утверждены приказом МФ РК от 19.03.2004 г. № 128.

  В СБУ 24 отмечено, что кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Поэтому при учете, например, в программе 1С - предприятие, необходимо формировать данные кассовой книги на бумажных носителях.

  В курсовой работе рассмотрено, в чем заключается необходимость ведения кассовой книги, и какие могут возникнуть последствия, если правила оформления кассовых документов не будут соблюдаться.

  Порядок хранения расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается привалами ведения кассовых операций, разрабатываемых самостоятельно в соответствии со стандартами и учетной политикой.

  Для хранения, выдачи и приёма денежных средств каждая организация имеет  кассу. Касса – это специальное помещение, которое обеспечивает сохранность денег. Желательно чтобы касса находилась в изолированном помещении, оборудованном в соответствии с требованиями Национального банка о технической оснащенности кассы средствами безопасности и охранно-пожарной сигнализации. Во время совершения операций двери, запираются с внутренней стороны, ключи от сейфа или железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном пакете – у руководителя предприятия.

  Выполнение  этих требований – дорогое мероприятие, и потому необходимо иметь, хотя бы, несгораемый сейф для хранения наличности, а помещение оборудовать противопожарной сигнализации. Руководитель организации обязан обеспечить сохранность денег, как в кассе, так и при доставке их в банк и из банка. Не допускается хранить в кассе деньги, не принадлежащие организации. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета.

  Ведение кассовых операций производит кассир (а при его отсутствии - бухгалтер), который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей, т.е. являющийся материально ответственным лицом. При приёме на работу кассира знакомят с порядком ведения кассовых операций, заключают с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности и подписывают обязательство кассира. Порядок ведения кассовых операций регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета. 
 
 

  Синтетический учет наличности в кассе в национальной валюте.

  По  НСФО №2 (Национальные стандарты финансовой отчетности), при применении рабочего плана счетов (РПС) учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах раздела 1 «Краткосрочные активы». Учет наличности в национальной валюте отражается на счете 1010 «Денежные средства в кассе» - Счет является Активным, поэтому имеет сальдо только по Дебету. Увеличение на счете происходит по дебету, а уменьшение – по кредиту.

  Если  в нашей организации намечается поступление в кассу валютных средств, то в Рабочем плане счетов (РПС), который является приложением к учетной политике, необходимо это предусмотреть, и для учета денег в национальной валюте применять счет 1011 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».

  В деятельности субъектов предпринимательства поступление денежных средств, как правило, происходит через реализацию товаров, работ или услуг.

  Поступление денег в кассу, как при ручной, так и при автоматизированной обработке учетно-отчетной документации, оформляется Приходным Кассовым Ордером (ф. № КО-1) в одном экземпляре, подписанном главным бухгалтером и кассиром. Тому, кто сдал деньги, на руки выдают квитанцию (отрывная часть ордера), а ордер остается в кассе.

  Выдача  денег из кассы оформляется Расходным  Кассовым Ордером          

  (ф.  №КО-2) в одном экземпляре. Расходный кассовый ордер оформляется на основании платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, другими распорядительными документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Таким документом может быть, например, «Заявка на получение денег из кассы»,  которая является внутренним учетным документом краткосрочного время действия.

  При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан потребовать у получаемого лица документ, удостоверяющий личность получателя. Наименование и номер документа, кем и когда выдан, указываются в расходном кассовом ордере. Получатель должен расписаться в расходном кассовом ордере и указать полученную сумму: тенге- прописью, тиын – цифрами (причем первая цифра получаемой суммы, всегда пишется с прописной буквы).

  При выдаче денге по доверенности в расходном  кассовом ордере дополнительно указывается  Ф. И. О. лица, которому доверено получение денег, а саму доверенность прикрепляют к расходному кассовому ордеру. Если доверенность выдана на получение суммы заработной платы, отраженной в платежной ведомости, то напротив этой суммы в ведомости расписывается доверенное лицо, а доверенность прикрепляется к платежной ведомости.

  Приходные и расходные кассовые ордера выписываются кассиром четко и ясно. Исправление  ошибок, подчистки, помарки и применение корректора в данных документах не допускается. В случае обнаружения  ошибок документ необходимо переписать или ошибку аккуратно перечеркнуть, записать рядом правильное значение, заверить исправление подписью и проставить дату исправления. Исправления в обозначении суммы денег не допускаются! Если это будет сделано, то РКО или ПКО с исправленной суммой считается Недействительным.