Проценты по займам, начисленные  к оплате за отчетный период, записываются по Д 06 и К 31 «Доходы будущих периодов». Поступление  средств в погашение займов и процентов по ним отражаются на счетах следующим образом Д 50, 51, 52  К 06.

         В том числе сумма поступивших  процентов, ранее начисленных  по данному займу, проводится  в Д 31 и К 80.

         Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 80, а поступление дивидендов – по дебету денежных счетов и кредиту счета 76. 
 

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ  ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

         При инвентаризации финансовых  вложений проверяют фактические  затраты в ценные бумаги и  уставные капиталы других организаций,  а также предоставленные другим  организациям займы.

         При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

• Правильность оформления ценных бумаг;
• Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
• Сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
• Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

         При хранении ценных бумаг  в организации их инвентаризация  проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств в кассе.

         Инвентаризация ценных бумаг  проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

         Реквизиты каждой ценной бумаги  сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии  организации.

         Инвентаризация ценных бумаг,  сданных на хранение в специальные  организации (банк-депозитарий, т.е.  специализированное хранилище ценных  бумаг), заключается в сверке остатков  сумм, числящихся на соответствующих  счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

         Финансовые вложения в уставные  капиталы других организаций,  а также займы, предоставленные  другим организациям, при инвентаризации  должны быть подтверждены документами.          

ЛИТЕРАТУРА

1. В.А. Пипко  «Бухгалтерский учет денежных средств  и ценных бумаг», М. 1996г.
2. В.А. Луговой «Учет основных средств, нематериальных активов, капитальных и финансовых вложений», М. 1994г.
3. Под ред. П.С. Безруких «Бухгалтерский учет», М. 1999г.
4. Н.П. Кондаков «Бухгалтерский учет», М. 1996г.
5. Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин и др. «Бухгалтерский учет», М. 1996г.
6. В.А. Луговой «Учет долгосрочных финансовых вложений», «Бухгалтерский учет» № 1/1996г. стр.24.
7. Д.С. Тяжких «Бухгалтерский учет в торговле», 1998г.
8. Н.П. Кондаков, Л.П. Краснова, «Принципы бухгалтерского учета», 1997г.

9. С.Н. Сулимова, А.В. Яцюк «Финансовые вложения  в ценные бумаги

     1998г.

10. Н.А.  Наумова, И.П. Василевич, Л.В.  Нуридинова, « Основы     бухгалтерского учета», М., 1998г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Основные  нормативные документы

1. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (утверждено приказом Министерства финансов РФ от 26.12. 1994г. № 170)
2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждено приказом Министерства финансов СССР от 01.11.1991г. № 56 и рекомендованы для применения на территории РФ письмом Министерства экономики и финансов РСФСР от 19.12.1991г. № 18-5; с изменениями, утвержденными приказом Министерством финансов РФ от 28.12.1994г. № 173 и от 28.07.1995г. № 81)
3. «О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности и указаниях по их заполнению в 1996г.» Приказ Министерства финансов РФ от 27.03.1996г. № 31
4. «О годовой бухгалтерской отчетности организаций за 1995г.» Приказ Министерства финансов от 19.10.1995г. № 115. Приложения 1,2,3 к приказу Министерства финансов РФ от 19.10.1995г. № 115.
5. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» Инструкция Государственной налоговой службы РФ от 10.08.1995г. № 37.
6. «О налоге с операциями с ценными бумагами». Закон РСФСР от 12.12.1991г. № 2023-1.
7. «О внесении изменений в Закон РСФСР «О налоге на операции с ценными бумагами» Закон РФ от 18.10.1995г. № 158-ФЗ.
8. «О мерах по обеспечению прав акционеров» Указ Президента РФ от 27.10.1993г. № 1769.
9. «О дополнительных мерах по обеспечению прав акционеров» Указ Президента РФ от 31.07.1995г. № 784.
10. Изменения и дополнения к Указу Президента РФ от 27.10.1993г. № 1769 «О мерах по обеспечению прав акционеров» (приложение к Указу Президента РФ от 31.07.1995г. № 784)
11. «О дополнительных мерах по повышению эффективности  инвестиционной политики РФ». Указ Президента РФ от 26.07.1995г. № 765.
12. «Положение с выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР». Постановление Правительства РСФСР о 28.12.1991г. № 78.
13. Положение о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям (утверждено постановлением Совета Министров РСФСР от 25.12.1991г. № 601)
14. Положение о переводном и простом векселе (приложение к постановлению Президиума Верховного Совета РСФСР от 24.06.1991г. № 1451-1).
15. Положение о ценных бумагах (утверждено постановлением Совета Министров СССР от 19.06.1990г. № 590).
16. «О мерах по развитию рынка ценных бумаг в РФ. » Постановление Правительства РФ от 15.04.1995г. № 336.
17. Временное положение о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг (приложение к постановлению Федеральной комиссии по ценных бумагам и фондовому рынку при Правительстве РФ от 12.07.1995г. № 3).
18. «О сроках и порядке перечисления в бюджет дивидендов и арендной платы». Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.1993г. № 143.
19. Инструкция о порядке ведения бухгалтерского учета в акционерных обществах и учета ценных бумаг (приложение к письму Министерства финансов РФ от 08.01.1991г. № 11/04).
20. «О замечаниях и уточнениях к техническим требованиям, предъявляемым к бланкам ценных бумаг». Письмо Министерства финансов РФ от 13.04.1995г. № 5-1-04.
21. О применении векселей в хозяйственном обороте. Постановление

Президиума  ВС РФ от 24.06. 1991г. № 145-1.