Министерство  образования Российской Федерации

Иркутский государственный технический университет 
 
 
 
 
 
 

Кафедра финансы и кредит 
 
 

Курсовая  работа 

На тему: « Учет доходов по ценным бумагам» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:  студент

гр. ФКу-06-1

                      . 
 
 

Проверил:  Растовцева М.В.

                      . 
 
 

Иркутск 2007

Содержание

Стр.

Введение ……………………………………………………………………………...3

I. Теоретические основы ценных бумаг…………………………………………….5

1.1. Понятие и виды ценных бумаг………………………………………………….5

1.2. Основные правила и требования к ведению внутреннего учета……………..7

II. Бухгалтерский учет ценных бумаг в организации……………………………..12

2.1 Документальное оформление приобретения ценных бумаг и их

учет……………………………………………………………………………..12

2.2 Учет  операций с акциями………………………………………………………14

2.3 Инвентаризация финансовых вложений………………………………………21

2.4. Отражение выручки от реализации ценных бумаг…………………………..22

2.5. Выбытие  финансовых вложений……………………………………………...24

Заключение………………………………………………………………………….26

Список используемой литературы и нормативно-правовых актов……………....27

Приложение 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      В хозяйственной деятельности экономических  субъектов совершается значительное число сделок с различного рода имуществом, имущественными правами, выполнением  работ и оказанием услуг, информацией, результатами интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами гражданских прав и т.п. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими. Ценные бумаги существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и функционирования предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики. Специфика деятельности на рынке ценных бумаг обусловила возникновение такой категории юридических лиц, как профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для них данные операции являются основным видом деятельности.

      Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций, а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

      Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет доходов ценных бумаг.

      Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм собственности с  учетом последних изменений в  российском законодательстве.

      Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета доходов ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

I. Теоретические основы ценных бумаг

1.1. Понятие и виды ценных бумаг

      Ценной  бумагой  является  документ, удостоверяющий  с  соблюдением  установленной  формы  и  обязательных  реквизитов  имущественные  права, осуществление  или  передача  которых  возможна  только  при  его  предъявлении.   В  соответствии  со  статьей  143  ГК  РФ от 30. 11. 94 г. №51-ФЗ к  ценным  бумагам  относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный  и  сберегательный  сертификаты, банковская  сберегательная  книжка  на  предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги  и  другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. С принятием части второй ГК РФ по статье 911 к ценным бумагам можно отнести простое и двойное складское свидетельство. С принятием Федерального закона “О рынке ценных бумаг" никаких изменений в указанном перечне ценных бумаг не произошло. В связи с этим обстоятельством все ценные бумаги, которые не приведены в данном перечне и с которыми инвестор может столкнуться на российском фондовом рынке, таковыми признаны быть не могут. Однако на практике в качестве ценных бумаг вполне успешно обращались всяческие сертификаты, свидетельства о депонировании, свидетельства о внесении пая, фьючерсы, купчие, билеты и т.д.

      Ценная  бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и дает право владельцу на получение  определенного  дохода. В зависимости  от формы предоставления капитала и  способа выплаты дохода ценные бумаги делятся на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств.

      Акции удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах  АО. Эмиссия акций - способ создания акционерного общества, выкупа государственного (муниципального) предприятия, увеличения уставного капитала компании.

      Долговые  обязательства подтверждают отношения  займа между инвестором (кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником). К долговым обязательствам относятся:

      1) облигации

      2) государственные займы

      3) депозитные и сберегательные  сертификаты банков

      4) векселя. 

      Эмитент облигаций и других долговых обязательств должен в определенный срок выплатить  и ссуду и проценты, которые остаются неизменными или варьируются незначительно. Проценты выплачиваются равными порциями на протяжении всего срока займа (по облигациям) или единовременно при погашении бумаги (сертификата).

      Производные ценные бумаги закрепляют право их владельца на покупку или продажу акций и долговых обязательств. Это опционы и фьючерсные контракты.

      Опцион - ценная бумага, подтверждающая право  владельца на покупку или продажу  определенного базисного актива по фиксированной цене через некоторое  время.

      Финансовый фьючерс - контракт на покупку или продажу определенного базисного актива в будущем по фиксированной цене. В отличие от опциона фьючерсный контракт не право, как опцион, а обязательство: от опционной покупки или продажи можно отказаться, контракт расторгнуть нельзя.

      Процесс помещения денег в акции, облигации, прочие ценные бумаги, а также долевое  участие в других предприятиях называются финансовым вложением, или инвестицией. В активах предприятия выделяют краткосрочные (до года) и долгосрочные (сроком более года) финансовые вложения. Лица, вкладывающие средства в указанные активы - инвесторы, а лица выпускающие (эмитирующие) ценные бумаги - эмитенты.

1.2. Основные правила и требования к ведению внутреннего учета

Основные  принципы внутреннего учета

 

      Задачами внутреннего учета являются формирование полной и достоверной информации о результатах операций с ценными бумагами и вложениями, необходимой для оперативного руководства и управления компанией, для составления точной и своевременной отчетности перед клиентами компании, своевременного предупреждения негативных явлений в деятельности компаний, а также для обеспечения контроля со стороны НАУФОР за деятельностью компаний на рынке ценных бумаг.

      Внутренний  учет операций с ценными бумагами и вложениями ведется профессиональными участниками рынка ценных бумаг отдельно и в дополнение к бухгалтерскому учету их финансово-хозяйственной деятельности для целей более точного отражения специфических операций, проводимых этими компаниями на рынке ценных бумаг, на принципах, не противоречащих существующим в кампании принципам бухгалтерского учета операций с ценными бумагами.

Профессиональные  участники рынка ценных бумаг  обязаны:

• отражать все операции с ценными бумагами, проводимые ими за свой счет и от собственного имени, от собственного имени и за счет клиента, от имени и за счет клиента, в регистрах внутреннего учета на день совершения операции, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена. В случае если компания получает информацию о факте совершения операции с ценными бумагами позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена, то указанная операция отражается в регистрах внутреннего учета не позднее конца рабочего дня, когда информация о совершении операции была получена;
• разделять во внутреннем учете собственные денежные средства и ценные бумаги, и денежные средства и ценные бумаги своих клиентов. Для достижения данной цели профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны открывать и вести в системе внутреннего учета счета аналитического учета по денежным средствам, ценным бумагам и вложениям, уникально пронумерованные в соответствии с внутренними принципами нумерации счетов в системе учета, для каждого клиента компании;
• предоставлять своим клиентам регулярную отчетность по результатам операций с ценными бумагами и вложениями, которые были совершены для данного клиента. Отчетность должна отражать все операции, произведенные для клиента с использованием его средств и ценных бумаг и вложений, а также остаток денежных средств и ценных бумаг на счете клиента в системе внутреннего учета.

      Если  профессиональный участник рынка ценных бумаг осуществляет операции с ценными  бумагами и вложениями за счет средств  сотрудников или аффинированных лиц, то профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан раскрыть их содержание по требованию НАУФОР.

Внутренняя  учетная политика.

 

      Компания  обязана определить и утвердить  методологию отражения отдельных  операций, связанных с профессиональной деятельностью предприятия, с тем, чтобы обеспечить точность ее соблюдения в течение всего отчетного года. Под внутренней учетной политикой компании понимается выбранная ею совокупность способов ведения внутреннего учета, к которым относятся методы группировки и оценки фактов профессиональной деятельности, погашения стоимости активов, способы применения счетов внутреннего учета, системы учетных регистров, обработки информации и иные соответствующие способы, методы и приемы.

      Внутренняя  учетная политика компании формируется  руководителем на основе настоящих  Стандартов, если иное не установлено законодательством РФ.

      Учетная политика компании должна обеспечивать:

• полноту отражения во внутреннем учете всех фактов профессиональной деятельности (требование полноты);
• отражение во внутреннем учете фактов профессиональной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания и условий деятельности (требование приоритета содержания перед формой);
• тождество данных внутреннего аналитического учета оборотам и остаткам по счетам внутреннего синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей внутренней отчетности данным внутреннего синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости).

      При формировании внутренней учетной политики по конкретному направлению (вопросу) ведения и организации внутреннего учета компания вправе самостоятельно осуществлять выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами. Если указанные акты не устанавливают способа ведения внутреннего учета по конкретному вопросу, то при формировании учетной политики осуществляется разработка компанией соответствующего способа, исходя из настоящих Стандартов и иных Положений по внутреннему учету.

      Внутренняя  учетная политика подлежит оформлению приказом руководителя компании.