Учет денежных средств

1.  Отражается недостача  по командировочным расходам: 

                                              Д 94 К 71 –500 руб. 

2. Возмещение недостачи  путем удержания из заработной  платы: 

                                              Д70 К 94 –500 руб. 

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  ведется по каждому подотчетному лицу и каждой

сумме, выданной в подотчет.

Инвентаризаций  денежных средств. Ревизия кассы

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.¹¹

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты я  др.). Проверка фактического наличия  бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные в обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам {17, с.115}.

Кроме того, Порядком ведения  кассовых операций предусмотрены внезапные  ревизии кассы. Они проводятся в  сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется  актом (форма инв.-15). При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе в акте указывается  их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в  делах бухгалтерии, другой – у  кассира.

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств  могут производится:

1) учредителями предприятий,  вышестоящими организациями (в  случае их наличия), а также  аудиторами (аудиторскими фирмами)  в соответствии с заключенными  договорами. При производстве документальных  ревизий и проверок на предприятиях  они производят ревизию кассы  и проверяют соблюдение кассовой  дисциплины;

2) учреждениями банков, которые  обязаны систематически проверять  соблюдение предприятиями требований  Порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях  — соответствующими финансовыми  органами;

4) органами внутренних  дел в пределах своей компетенции  — проверки технической укрепленности  касс и кассовых пунктов, обеспечения  условий сохранности денег и  ценностей на предприятиях.

При наличии возражений по результатам ревизии руководитель предприятия может сделать пометку  «От подписи отказываюсь», а в  качестве доказательств своей правомерности  приложить разногласия по акту за своей подписью.

По результатам ревизии  решение принимает начальник  налогового органа в присутствии  руководителя ревизуемого предприятия; при его неявке акт рассматривается  единолично начальником инспекции.

Решение по акту ревизии  кассы вручается руководителю предприятия  под роспись в налоговой инспекции  или направляется по почте заказным письмом с уведомлением. Днем получения  считается 6-й день со дня отправки письма.

Таким образом, для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает  на наличие свободных денежных средств  в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту  счета 50 «Касса» отражается выплата  денежных средств и выдача денежных документов.

В каждой организации существует учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными лицами могут выступать  работники организации,  получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные  и операционные расходы.

Так же обязательно должна проводиться ревизия кассы. Порядком ведения кассовых операций предусмотрены  внезапные ревизии кассы. Они  проводятся в сроки, установленные  руководителем предприятия, а также  при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяется  с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы  приказом руководителя предприятия  назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывается их сумма и  обстоятельства возникновения (для  этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

 

Глава 3 Совершенствование работы на предприятии  в области кассовых операций

При написании работы предприятии ООО «РиК» были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге.

Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.  
         В условиях использования ЭВМ необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия. 
         Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагаю оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

ЧАСТЬ 2 Организационно-экономическая характеристика ООО «рИК»

Общество с ограниченной ответственностью «РИК» создано  в соответствии с Гражданским  Кодексом Российской Федерации и  Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с  ограниченной ответственностью».

Предприятие с ограниченной ответственностью является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и  действующего законодательства Российской Федерации. Участником (Учредителем) организации  является: Физическое лицо: Русских  Михаил Анатольевич. Полное наименование - ООО «РИК».

Место государственной регистрации  общества: Российская Федерация г. Ижевск, ул.Азина, д.143.

Уставный капитал организации  определяет минимальный размер имущества, гарантирующий соблюдение интересов  его кредиторов и составляет 38 000 (Тридцать восемь тысяч) рублей. Уставный капитал Общества составляется из номинальной  стоимости долей его участников (учредителей). Номинальная стоимость  долей участников Общества составляет: Русских Михаил Анатольевич - 38 000 (Тридцать восемь тысяч) руб. Размер доли участника в уставном капитале общества: Русских Михаил Анатольевич - 100 % долей уставного капитала общества.

Прибыль общества  формируется  за счет выручки от реализации, после  возмещения материальных и приравненных к ним затрат. Общество действует  на принципах самофинансирования, используя  товарно-денежные отношения. Отношения  общества с различными организациями  и объединениями строятся исключительно  на договорной основе.

Целями деятельности ООО  «РИК» являются: расширение рынка  товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Виды деятельности ООО  «РИК»  (по кодам ОКВЭД):

1.Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 
            2. Розничная торговля скобяными изделиями, лакокрасочными материалами.  
             3. Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием

Источниками формирования имущества  являются:

     1.  Доходы, полученные от реализации продукции

            2. Безвозмездные и благотворительные взносы;

    3. Иные источники, не запрещенные законом.

За достаточно малый период работы, организация приобрела довольно хорошую репутацию в сфере  розничной и оптовой торговли.

Бухгалтерский учёт на исследуемом  предприятии основывается на единых методологических принципах, установленных  Положением по бухгалтерскому учёту  «Расходы организации» ПБУ 10/99, Налоговым  Кодексом РФ и правилами, определенными  порядками их применения, установленными в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

Организация и ведение  бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется руководителем организации. Согласно должностной инструкции, руководитель осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно финансовой деятельности предприятия; обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета  и отчетности; организует учет.

Учет ведется, автоматизировано, с использованием программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Руководитель единолично подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а  также расчетных и кредитных  обязательств.

Указанные документы без  подписи руководителя считаются  недействительными и к исполнению не принимаются. Не мало важную роль играет тот фактор, что договоры и соглашения, заключающиеся на данном предприятии, согласуются с руководителем.  

Помимо перечисленных  обязанностей, руководитель занимается вопросами налогообложения, следит за состоянием расчетов предприятия  с контрагентами, ведет оборотно-сальдовую  ведомость и заполняет бухгалтерскую  отчетность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сумма денежных средств, которая  необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной  несбалансированности денежных потоков. И сумма должна быть такой, чтобы  ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку  денежные средства, находясь в кассе  или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии  на уровне безопасного минимума. Наличие  больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования  оборотного капитала.

Бизнес в любой сфере  деятельности начинается с определения  суммы денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое  количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции.

На первой стадии предприятие  приобретает необходимые ему  основные фонды, производственные запасы, на второй часть средств в форме  запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда  работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и  другие расходы. Заканчивается эта  стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция  реализуется и на счет предприятия  поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли  от бизнеса. Следовательно, чем быстрее  капитал сделает кругооборот, тем  более предприятие получит и  реализует продукции при одной  и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет  к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния  предприятия.

 

В процессе написания курсовой работы был рассмотрен теоретический материал, нормативные акты по учету кассовых операций, действующих в настоящее время и проанализирована деятельность действующего учреждения в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами по оформлению кассовых операций.

Целью курсовой работы было поставлено обобщение теоретических вопросов по изучению правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведение кассовых операций. Цель достигнута в полной мере.

Задачи работы решены посредством  изучения теоретических вопросов касательно ведения кассовых операций.