Учет денежных средств в кассе организации

     На  субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ).

     На  каждой кассовой машине имеется свой заводской номер, который обязательно  указывается во всех документах, относящихся  к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, книге кассира - операциониста), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (например, отправку в ремонт, передачу другой организации). Ключи от контрольно-кассовой машины (кроме ключей для перевода секционных денежных счетчиков на нули), паспорт кассовой машины, книга кассира - операциониста, акты и другие документы хранятся у директора организации, его, заместителя или главного бухгалтера.

     В конце рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему (главному) кассиру, а последний - инкассатору.

     Правительством  России утвержден перечень отдельных  категорий организаций, которые  в силу специфики своей деятельности либо местонахождения могут не использовать контрольно - кассовые машины. Приход денежных средств оформляется одним приходным кассовым ордером в конце дня с приложением к корешку квитанций. Суммы приходных документов должны соответствовать вывешенным ценникам, прейскурантам на продаваемые товары и оказываемые услуги.

     На  субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне. Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов-- отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.

     Выдача  денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое  выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.

     Основные  хозяйственные операции по счету 50 «Касса»:

     В кассу поступила выручка от продажи  товаров:

     Дебет сч. 50 «касса»

     Кредит  сч. 90.1 «выручка»

     В кассу поступили паевые взносы пайщиков:

     Дебет сч. 50 «Касса»

     Кредит  сч. 80.2 «Паевой фонд»

     В кассу поступил платеж за товары, проданные  в кредит:

     Дебет сч. 50 «Касса»

     Кредит  сч. 73.1 «Расчеты по предоставленным кредитам и займам»

     В кассу поступили проценты за товары отпущенные в кредит:

     Дебет сч. 50 «Касса»

     Кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

     В кассу поступили деньги в погашения  недостачи товаров:

     Дебет сч. 50 «Касса»

     Кредит  сч. 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

     Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории отражаются бухгалтерской записью:

     Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч. 76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

     Кредит  сч. 50 Касса субсчет 50.1 «Касса организации»;

     Дебет сч. 50 Касса субсчет 50.3 «Денежные документы»

     Кредит  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сч.76 «Прочие дебиторы и кредиторы»

     При выдаче путевок персоналу бесплатно  или с частичной оплатой делают запись:

     Дебет сч. 50. «Касса» субсчет 50.1 «Касса организации» -- на сумму частичного платежа, внесенного работником,

     Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -- на суммы, оплаченные организацией.

     Кредит  сч. 50 «Касса» субсчет 50.З «Денежные документы».

     Из  кассы выплачена заработная плата  работникам:

     Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

     Кредит  сч. 50 «касса»

     Из  кассы выдано пособие на рождение ребенка:

     Дебет сч. 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»

     Кредит  сч. 50 «Касса»

     Из  кассы выплатили материальную помощь работнику:

     Дебет сч. 84 «Нераспределенная прибыль»

     Кредит сч. 50 «Касса»

     Из  кассы выданы деньги в под отчет  на командировку:

     Дебет сч. 70 «Расчеты с подотчетными лицами»

     Кредит  сч. 50 «Касса»

     Из  кассы сданы деньги на расчетный  счет:

     Дебет сч. 51 «расчетный счет»

     Кредит  сч. 50 «Касса»

     Приобретенные почтовые марки и проездные билеты ( Дебет сч. 50.З. Кредит сч. 50.1, 51, 76) списываются по мере их расхода, стоимость их в зависимости от характера расходов включается в соответствующие издержки ( Дебет сч. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит сч. 50-З), либо в состав прочих расходов ( Дебет сч. 91. Кредит сч. 50.З), либо погашаются за счет средств целевого финансирования (Дебет сч. 86. Кредит сч. 50.З).

     Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции  путевых листов автотранспорта) учитываются  на забалансовом счете 006 . «Бланки строгой отчетности».

 

       Инвентаризация  денежных средств  в кассе

       Инвентаризация  денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

       Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее  трех человек. Из них назначается  председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером.

       Кассир  составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток  на конец. Свою работу комиссия оформляет  актом инвентаризации. В акте указывается  фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение.

       По  окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер  поставляет в нем проводку.

       Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют  в кассу и зачисляют в доход  организации:

       Дебет сч. 50 «Касса»

       Кредит  сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

       Недостача денег в кассе взыскивается с  материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

       Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

       Кредит  сч. 50 «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) -- в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

       Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

       Кредит  сч 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей» -- в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

       При внесение в кассу недостачи составляется запись:

       Дебет сч. 50 « Касса »

       Кредит  сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »

       Если  во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

       Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

       Кредит  сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 

 

      Заключение

     Так как целью бухгалтерского учета  денежных средств является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе, то в условиях современной экономики и бизнеса бухгалтерия каждого предприятия должна заботиться о порядке и правильности ведения данного раздела бухгалтерской отчетности. Это следует делать потому, что учет денежных средств непосредственно влияет на количество прибыли любого предприятия. Правильное ведение учета денежных средств способствует постоянному нахождению путей использования, вложения и хранения средств организации таким образом, чтобы эта организация имела стабильный доход. 
Таким образом, из вышесказанного можно выделить следующие задачи бухгалтерского учета денежных средств: 
1. Документальное оформление операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете, а также проверка правильности и законности таких операций. 
2. Обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе и других местах их хранения, а также обеспечение свободного доступа к ним для удовлетворения нужд предприятия, связанных с денежными средствами. 
3. Поиск возможностей наиболее рационального использования имеющихся на предприятии денежных средств, с целью максимизации его прибыли и минимизации возможных убытков. 
В ходе данного исследования, автор работы выяснил порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств в реальной организации.

Список  использованной литературы

1.«О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 12.04.01 № 2-П

2.«Порядок ведения кассовых операций в РФ». Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18

3.Волков Н.Г. “Упрощенная форма бухучета”, М.: Бизнес-карта, 2000 г.

4.Гражданский Кодекс РФ, части I и II . М., Проспект, 1998 г.

5.Гражданское Право в схемах, ч.2, М.: Приор, 1999 г.

6.Кондраков Н.П. “Бухгалтерский учет”, учебное пособие, М., ИНФРА-М, 2002г.

7.Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1 и ч.2

8.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н

9.Положение Центра Банка РФ “О движении денежных средств”.

10.Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"

11.Соколов Я.В. Пятов М.Л. “Бухучет для руководителя”, М.: Проспект, 2000 г.

12.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ