Учет денежных средств в кассе предприятия

По окончанию работы руководитель утверждает акт инвентаризации, а бухгалтер проставляет в нем проводку.   

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 50  «Касса» (50.1, 50.2, 50.З) — в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

При внесение в кассу недостачи составляется запись:

Дебет сч. 50 « Касса »

Кредит сч. 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »

1.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

Если расходы нельзя оплатить безналичным путем или из кассы, они осуществляются через лиц, которым выдаются наличные деньги под отчет. Это бывают расходы на приобретение материальных ценностей в магазинах (канцелярские расходы, покупка марок), а также командировочные расходы и прочие.
      Подотчетными лицами могут быть только работники данного предприятия. Их список объявляется в приказе по предприятию. На командировки приказ отдается в каждом случае отдельно. В соответствии с приказом работник пишет заявление на получение аванса. Размер аванса определятся заданием (что купить или оплатить) и условиями командировки (пункт назначения, вид транспорта, продолжительность командировки). До получения аванса бухгалтерия дает справку о том, что задолженности за подотчетным лицом по предыдущему авансу нет. Руководитель предприятия разрешает выдать деньги и бухгалтерия составляет расходный кассовый ордер, по которому и выдаются деньги.[3] 
       Организация учета по расчетам с подотчетными лицами осуществляется через счет 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).

Выдача аванса подотчетному лицу (Д 71 - К 50).Об израсходованных суммах подотчетное лицо обязано в трехдневный срок (после использования средств или после возвращения из командировки) составить и сдать в бухгалтерию авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются оправдательные документы (товарные чеки, проездные билеты, квитанции), командировочное удостоверение. Целесообразность расходов подтверждает руководитель отдела. Расходы проверяются бухгалтерией, утверждаются руководителем. Несданные в срок суммы отражаются проводкой Д 94 - К 71. В дальнейшем эти суммы списываются посредством удержания из заработной платы Д 70 - К 94, либо, если средства не могут быть удержаны из заработной платы, то за счет возмещения материального ущерба - Д 73 - К 94[4].

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер №7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка (линейка) и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера - на расхождения в суммах полученных и израсходованных. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем предприятия. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода.

Глава 2. Ведение учета денежных средств в кассе ЗАО «СтройМонтаж».

2.1. Характеристика ЗАО «СтройМонтаж».

ЗАО «СтройМонтаж» расположено по следующему адресу: г. Санкт - Петербург, Лиговский пр., д. 142.

Генеральным директором ЗАО «СтройМонтаж» является Дубровский Константин Сергеевич

Основным видом деятельности предприятия является: производство общестроительных работ. Приоритетный вид деятельности для ЗАО «СтройМонтаж»  строительство зданий и сооружений а общем объеме предприятия составляет 90%.

Строительную деятельность ЗАО «СтройМонтаж» осуществляет на территории Санкт – Петербурга и Ленинградской области.

Среднесписочная численность работников предприятия  13 человек.

2.2. Порядок ведение и учет денежных средств в кассе

ЗАО «СтройМонтаж»

              Учет денежных средств в кассе ЗАО «СтройМонтаж» осуществляет, руководствуясь следующими нормативными актами:

-                                  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40.

-                                  Положением Банка России от 05.01.1998 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).

-                                  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

-                                  Письмом Минфина России от 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".

-                                  Постановлением Правительства РФ № 626 от 30.06.93 и № 1258 от 17.11.94 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами».

Для ЗАО «СтройМонтаж» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 0 руб.

Денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи выдавать запрещено.

- Кассовые ордера регистрируются в журналах регистрации.

- В организации ведется кассовая книга.

- Отчеты кассира проверяются бухгалтером.

- Бухгалтерский учет на предприятии ведется с помощью программы 

«1С: Бухгалтерия, версия 7.7.» – это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности

На предприятии имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Срок, на который они выдаются, установлен  1 месяц.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке от покупателей, заказчиков и т.д. в кассу предприятия, производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), которые выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер предприятия. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Квитанция вручается работнику или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. (информация из Положения об учетной политики организации ЗАО «СтройМонтаж»).

На следующих страницах приведены примеры:

- оформленных расходного и приходного кассовых ордеров ЗАО «СтройМонтаж».

- лист из кассовой книги за 04 февраля 2010 г.

- реестры приходных и расходных кассовых ордеров; и др.

Заключение

В ходе проделанной работы  можно сделать следующие выводы: Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.01.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денег из кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (предельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»; 50.3 «Денежные документы»; и др.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Исследуемое мной предприятие называется ЗАО «СтройМонтаж». Основным видом деятельности является: производство общестроительных работ. Для ЗАО «СтройМонтаж» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 0 руб.

Хочется отметить, что организация бухгалтерского учета  на данном предприятии осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства, ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций  в   Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22 сентября   1993 года   № 40; Ни каких грубых нарушений при анализе выявлено не было. Кассир чётко, последовательно, грамотно выполняет свои обязанности. Все  документы  оформляются  в организации   в  установленном  законодательством   порядке  типовыми  межведомственными  формами первичной учетной документации,

В целом предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован.

Список литературы

1.   Федеральный закон от 21.11.96 г «О бухгалтерском учете»№ 129-ФЗ;

2.   План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции Приказов от 07.05.2003  №38н и от 18.09.2006 N 115н).

3.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом, Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н);

4.   Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность в организации» — ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н;

5.   Указание ЦБ №1050 от 14 ноября 2001 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами РФ между юридическими лицами»

6.   Положением ЦБ РФ от 05.01.98г. №14-п (в ред. от 22.О1.99г.) «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ»

7.   Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт и налогообложение.-М: КНОРУС.-2008 г.-168 с.

8.   Борисов А.Н. Первичные документы.-М: ЮСТИЦИНФОРМ.-2007г.-      336с.

9.   Власов В.М. От первичных документов к бухгалтерской отчетности.- М: «ЭКСМО» 2006г.224с.

10.       Касьянова Т.Ю. Бухгалтерский учёт просто о сложном. - СПб:АБАК.-2008г.-704с.

11.       Кислов Д.В. Расчёты с подотчётными лицами.-М:ВЕРШИНА.-2008г.-76с.

12.       Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М: Экзамен.- 2006г.-589с.

13.       Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет .-М: ИНФРА –М 2007г.-127с.

14.       Ланина И.Б.- Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учёте.-М:ОМЕГА-Л.-2007г.-224с.

15.       Пахомчик Е.А. Краткий курс по бухгалтерской финансовой отчетности.- М: ОКЕЙ-КНИГА.- 2008г.-124с.