Учет денежных средств в кассе

  Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

  Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  4. Учет денежных средств на валютном  счете.

  Операции  с иностранной валютой могут  осуществлять любые предприятия. С  этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от 
Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

  Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями 
- участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. 
Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. 
Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

  К поручению на обязательную продажу  валюты прилагается платежное поручение  для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) - на расчетный счет.

  Для учета движения средств в иностранной  валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”. Согласно указаниям  по заполнению квартальной бухгалтерской  отчетности предприятия в 1993 г. (п.11) рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 ”Транзитные валютные счета”, 2 ”Текущие валютные счета”, 3 ”Валютные счета за рубежом”. 
Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятия имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа инвалюты отражается на счете 48 ”Реализация прочих активов”. Обязательная продажа оформляется следующим образом:

  1. Д-т сч.57 ”Переводы в пути” Списание инвалюты

  К-т  сч.52-1 ”Транзитные валютные счета”. с транзитного счета

  2. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”  Проданная инвалюта в

  К-т  сч.57 ”Переводы в пути”. рублевом эквиваленте на день списания

  3. Д-т сч.51 ”Расчетный счет” Оприходована выручка

  К-т  сч.48 ”Реализация прочих активов”. на день зачисления

  4. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”  Списание положительной

  К-т  сч.80 ”Прибыли и убытки”. курсовой разницы (прибыль)

  5. Д-т сч.80 ”Прибыли и убытки”  Списание отрицательной

  К-т  сч.48 ”Реализация прочих активов”. курсовой разницы (убыток)

  При реализации, продаже излишней инвалюты записи на счетах идентичны, кроме отсутствия счета 57 ”Переводы в пути”:

  1. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”  Списание проданной валюты

  К-т  сч.52 ”Валютный счет”. по курсу последней  пере- оценки (балансовой) стоимости

  2. Д-т сч.51 ”Расчетный счет” Зачисление  выручки от

  К-т  сч.48 ”Реализация прочих активов”. продажи валюты по курсу на день продажи 

  3. Д-т сч.48 ”Реализация прочих активов”  Списание положительной

  К-т  сч.80 ”Прибыли и убытки”. курсовой разницы (прибыль)

  4. Д-т сч.80 ”Прибыли и убытки”  Списание отрицательной

  К-т  сч.48 ”Реализация прочих активов”. курсовой разницы (убыток)

  Согласно  закону о валютном регулировании предприятие имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми направлениями могут быть: командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам-контрактам и др.

  В бухгалтерском учете эти операции находят следующее отражение  на счетах:

  1. Д-т сч.76 ”Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами” Перечисление денежных средств банку.

  К-т  сч.51 ”Расчетный счет” непосредственно валютной бирже.

  2. Д-т сч.52 ”Валютный счет” Зачисление инвалюты.

  К-т  сч.76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Текущий валютный счет.

  3. Д-т сч.26 ”Общехозяйственные расходы”  Сумма комиссионного взноса.

  К-т  сч.76 ”Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.   
 
 

  В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ (национальной).

  При покупке иностранной валюты она  зачисляется, минуя транзитный счет, на текущий валютный счет (52-2). Превышение курса покупки над курсом ЦБ РФ записывается по дебету счета 81 ”Использование прибыли” и кредиту счета 51 
”Расчетный счет”.

  Отделение банка уведомляет предприятие о  движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2/1 для оборотов по кредиту и ведомость №2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  5. Учет денежных средств на других  счетах в банках.

  Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.

  Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения 
(магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

  Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

  Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации  решался в разные годы по-разному. В соответствии с Указом 
Президента РФ от 23 мая 1994г. №1006 (18, п.2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности.

  Указом  Президента РФ от 21 марта 1995г. №291 п.2 Указа  Президента от 
23 мая 1994г. №1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

  При этом нужно иметь в виду, что в соответствии с Указом Президента РФ 
№1006 с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально, начиная с отчета за 
IV квартал 1994г., сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

  Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна предоставить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление  на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования; карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

  В случае отсутствия в организации  должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

  В государственных организациях подписи  руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие  организации.

  Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

  При временном отсутствии печати у созданной  организации руководитель банка  разрешает в течении срока, необходимого для изготовления печати, предоставлять в банк документы без оттиска печати.

  С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списаний владельцев расчетного счета 
(денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). 
Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению 
Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

  В бесспорном порядке со счетов организации  списываются платежи, не внесенные  в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды специального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

  В безакцептном порядке оплачивают счета  энергоснабжающих, теплоснабжающих  и водопроводно-канализационных  организаций.

  При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств  со счета осуществляется в последовательности, определенной 
Гражданским кодексом РФ (ст.855):

  1) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

  2) по исполнительным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных  средств для расчетов по выплате  выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

  3) по платежным документам, предусматривающим  платежи в бюджет и в внебюджетные  фонды;

  4) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

  5) по другим платежным документам  и в порядке календарной очередности.

  Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов.