Учет денежных средств предприятия

          Движение денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на счете 57 обособленно. Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

    С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 или  других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73). (11,С.345).

 

4. Учет  операций по расчетным и другим счетам в банке. Отчет о движении денежных средств 

    Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

    Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

    С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения  составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

    В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

          В безакцептном порядке  оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

    При недостаточности денежных средств  на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855):

    1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

          2) по исполнительным  документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

    3) по платежным документам, предусматривающим  перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;

          4) по платежным  документам, предусматривающим платежи  в бюджет;

          5) по исполнительным  документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

          6) по другим платежным  документам в порядке календарной очередности.

    Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступлений документов.

    Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором  они состоят на учете, счет недоимщика. Не позднее следующего рабочего дня организация-недоимщик письменно информирует всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах счета недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

    На  счет недоимщика перечисляются платежными поручениями остатки средств, имеющихся на любых других счетах организаций, кроме счетов по учету средств бюджетов всех уровней и счетов по учету бюджетных средств внебюджетных организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленных СТ. 855 Гражданского кодекса РФ.

    Ежедневно или в другие сроки, установленные  по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

    На  счете 55 «Специальные счета в банках»  учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

    К счету 55 могут быть открыты субсчета:

    1 «Аккредитивы»;

    2 «Чековые книжки»;

    3 «Депозитные счета» и др.

    Порядок осуществления расчетов при аккредитивной  форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

    Зачисление  денежных средств в аккредитивы  отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других счетов.

    По  мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или других подобных счетов.

    Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52,66 или других счетов.

          Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

    На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся в  чековых книжках. Порядок осуществления  расчетов чеками регулируется банком.

    Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

      С 1996 г. организации составляют отчет о движении денежных средств, который состоит из четырех разделов.

1. Остаток денежных средств на начало года.
2. Поступило денежных средств - всего и в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).
3. Направлено денежных средств - всего и в том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу подотчетных сумм, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

          Сведения о движении денежных средств представляются в  валюте Российской Федерации - рублях - по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

    Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п.

    Инвестиционная  деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

    Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств. (8,С.248). 

 

5. Автоматизация бухгалтерского учета денежных средств  как одно из направлений  его совершенствования

 

    Занять  лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать  оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более объективные финансовые и управленческие решения.

    Автоматизация бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии в условиях переходной экономики России является одной из наиболее важных задач. Это понимает любой бухгалтер, но далеко не каждый знает, что для этого делать и какова его роль в этом процессе. Как следствие - пассивность со стороны бухгалтера при внедрении на предприятии автоматизированной системы учёта денежных средств, его разногласия с руководством. А ведь он - лицо заинтересованное и должен если уж не "рулить" процессом установки системы, то, по крайней мере, активно участвовать в нём.

    Чем же может помочь российскому бухгалтеру компьютер? Безусловно, компьютерная программа не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учёте и отчётности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

    Для того чтобы эффективно провести автоматизацию, следует, в первую очередь, хорошо представлять себе, что же такое автоматизированный бухгалтерский учёт денежных средств. Нужно осознать, что внедрение бухгалтерской программы эффективно только тогда, когда следствием внедрения является повышение эффективности и улучшение качества ведения бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии.

    При внедрении автоматизированной системы  можно ориентироваться на существующую структуру бухгалтерии, при этом происходит лишь модернизация методов работы бухгалтеров, так что затраты и степень риска минимальны. Второй вариант - пересмотр организационной и функциональной структуры подразделения, перераспределение обязанностей, разработка новых информационных взаимосвязей.

    Выбор направления автоматизации бухгалтерской службы предприятия включает в себя предварительный выбор программных средств.

    Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости  от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учёта, быть надёжными и удобными в эксплуатации.

    В функциональном аспекте бухгалтерские  системы должны, по крайней мере, безошибочно производить арифметические расчёты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчётных документов произвольной формы; осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчётам за прошлые периоды (вести архив). Наиболее распространёнными в России системами автоматизации бухгалтерского учёта являются "lC: Бухгалтерия", "АУБИ", "Супер Менеджер", " БОСС", "БЭСТ" и другие.

    Таким образом, можно сказать, что автоматизация  бухгалтерского учёта - это процесс, при котором в результате перевода бухгалтерии на компьютер повышается эффективность и улучшается качество ведения бухгалтерского учёта денежных средств на предприятии. Значит перед тем, как принимать решение об автоматизации бухгалтерского учёта следует выделить, что и как эта автоматизация должна в бухгалтерии улучшить, это и будет целью автоматизации. (9,С.189).

 

    Выводы и предложения 

    В данной работе дается анализ как научно-теоретического, так и практического аспекта учета денежных средств.   Из-за чрезмерной обширности данной темы невозможно подробно рассмотреть в одной работе все стороны этого объекта  бухгалтерского  учета.