Автор работы: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2011 в 00:30, курсовая работа
Целью курсовой работы является анализ существующей в ОАО «Орелстрой» системы учета движения денежных средств в кассе, на расчетных счетах и прочих счетах предприятия.
Задачами работы являются следующие:
- изучить теоретико-методические аспекты учета денежных средств;
- проанализировать организацию учета движения денежных средств в кассе ОАО «Орелстрой»;
- рассмотреть организацию учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах.
- рассмотреть основные направления совершенствования учета денежных средств.
Введение 4
1 Теоретико-методические аспекты учета денежных средств 6
1.1 Денежные средства как оборотные средства предприятия 6
1.2 Теоретические основы учета и аудита денежных средств 8
1.3 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности
ОАО «Орелстрой»
21
2 Финансовый учет денежных средств в ОАО «Орелстрой» 25
2.1 Анализ учетной политики предприятия 25
2.2 Документальное оформление и аналитический учет денежных
средств в ОАО «Орелстрой»
32
2.3 Синтетический учет и отражение в отчетности денежных средств 41
3 Основные направления совершенствования учета денежных средств 45
3.1 Анализ движения денежных средств 45
3.2 Аудит денежных средств предприятия 48
3.3 Совершенствование учета денежных средств в ОАО «Орелстрой» 51
Заключение 53
Список использованных источников 55
3-й
уровень: методические
4-й уровень: рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:
Порядок хранения и
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Для
осуществления расчетов наличными
каждая организация должна иметь
кассу и вести кассовую книгу
по установленной форме. Прием наличных
денег организациями при
Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней (включая день получения денег в банке) в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.
Для учета кассовых операций применяются типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3), Кассовая книга (форма КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5).
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.
Заработную
плату, пособия по временной нетрудоспособности,
стипендии, пенсии и премии выдают из
кассы по платежным или расчетно-
Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов ведётся Книга учета принятых и выданных кассиром денег.
По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий
по
социальному страхованию и
-
в платежной (расчетно –
лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или
сделать отметку от руки: «Депонировано»;
- составить реестр
- в конце платежной (расчетно-
- записать в кассовую книгу
фактически выплаченную сумму
и поставить на ведомости
Бухгалтерия производит
Депонированные суммы сдают в
банк и на сданные суммы
составляют один общий
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги, операции за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу. Один лист книги отрывной, он является отчетом кассира. Исправления в кассовой книге запрещаются. Если необходимы исправления, то они заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Руководители
организации обязаны
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается [3, c. 130].
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации и отражается по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».
Недостача денежных средств в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». И одновременно относятся на виновника недостачи дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.
Иногда
в предпринимательской
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года) [1, c. 107].
На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, возлагается административный штраф на сумму от 4000 до 5000 рублей (п.15.1 КоАП РФ). На предприятие налагается штраф в размере от 40000 до 50000 рублей.
В настоящее время в соответствии с указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя на уровне 100 000 рублей по одной сделке.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит — выбытие денежных средств из кассы. Сальдо счета 50 показывает остаток денежных средств в счете предприятия на определенную дату. К счету «Касса» могут быть открыты следующие субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы» и др.
При поступлении в кассу выручки от реализации продукции, работ, услуг ее отражают по дебиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
При поступлении наличные денежные средства с расчетного счета в кассу их приходуют по дебету счета 50 «Касса» с кредита 51 счета «Расчетный счет». Поступление в кассу денежные средства от покупателей отражают по дебету счета 50 «Касса» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Поступления денежных средств в кассу организации так же могут отражаться по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции с кредитом счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 75 «Расчеты с учредителями» и др.
Выдача денег отражается по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».
Информация о работе Учет денежных средств по материалам ОАО «Орелстрой»