Учет денежных средств организации на примере ЗАО "Связной"

 

     В таблице приведены результаты выполненного горизонтального (трендового) анализа отчета о прибылях и убытках ЗАО «Связной» за два отчетных года – 2008-й и 2009-й. Данные 2008 г. приняты за 100 %. Изменения 2009 г. по отношению к 2008 г. были рассчитаны дополнительно.

     Из  табл.2 видно, что выручка от продажи продукции в 2009 г. увеличилась в 50 раз по сравнению с 2008 г. При этом себестоимость проданной продукции увеличилось в 70 раз. Анализируя прочие показатели можно заметить, что сумма процентов к уплате увеличилась на 37,54%. Внереализационные расходы превышают аналогичные доходы, что в целом не сказывается на размер чистой прибыли. В результате чистая прибыль в 2009 г. Увеличилась на 327 556 тыс.руб. по сравнению с предыдущим 2008 г.

     Теперь  проанализируем хозяйственную деятельность ЗАО «Связной» с помощью показателей  рентабельности и деловой активности так же в разрезе 2008-2009гг.

     Таб.3 Показатели рентабельности и деловой  активности ЗАО «Связной»

 

     Анализ  динамики показателей рентабельности и деловой активности за 2008-2009гг. свидетельствует об общем подъеме  деятельности ЗАО «Связной».

     Рентабельность  продаж в 2009 году увеличилась на 5,08%, что свидетельствует об увеличении спроса на товары организации. Увеличение рентабельности всего капитала на 16, 56% за год характеризует увеличение эффективности использования имущества организации.

     Организация расплачивается по своим долгам в  2 раз медленнее, чем получает деньги по кредитам.

     Срок  оборота дебиторской задолженности в уменьшился в 2009г. По сравнению с 2008г. на 0,5 дня, в то время, как срок оборота кредиторской задолженности увеличился на 2 дня.

     Рост  коэффициента оборачиваемости готовой  продукции с 10,00 до 13,19 свидетельствует об увеличении деловой активности, что еще больше подтверждает эффективность работы ЗАО «Связной» в 2009г. 

2.4 Организация общей  системы бухгалтерского  учета в ЗАО  «Связной»

      Бухгалтерский учет в организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера. Структура бухгалтерии предприятия представлена на рисунке.

     Рис.4. Организационная структура бухгалтерии ЗАО«Связной»

     

     

     

       

     

       

     

     Бухгалтерия готовит отчетность предприятия  для предоставления в контролирующие органы и для руководства ЗАО «Связной».

     На исследуемом предприятии, в основном, используется автоматизированная форма учета (ППП «1С: Бухгалтерия»). При автоматизированной форме учета:

• Используются ПК и др. технические средства (принтеры, сканеры и т.д.)
• Используется универсальная документация
• Применяется система классификаторов
• Применяются системы регистров, определенной последовательности их изготовления и способов записи
• Хранение первичной информации и регистров применяется с использованием возможности запросного режима.

     Полной  автоматизации подлежат такие операции, как вычислительная обработка, сортировка информации, печать регистров.

     В условиях комплексной автоматизации  бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого пакета прикладных программ (на данном предприятии используется программа «1С:Бухгалтерия») и ежемесячно выводятся на бумажные носители- выходные формы документов.

                              

     ГК  «»Связной имеет широкую географию, в связи с этим в организации  достаточно сложная структура обработки  информации.

     Бухгалтерия включает в себя главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтеров учета розничной торговли (по каждому региону), бухгалтеров материального учета на складе (на каждом складе свой бухгалтер), бухгалтера расчетного отдела, кассира-операциониста (учетчики).

 Всю  первичную документацию ведут  учетчики на торговых точках. Заполняют первичную документацию и формируют комплекты документов за день и ведут журнал кассира-операцониста. Вся кассовая документация отправляется три раза в неделю в центральные офисы компании. Там они проверяются на корректность заполнения и сортируются по видам бухгалтерам предприятия. [19]

     Рассмотрим общую организацию бухгалтерского учета, приведенную в таблице 5.

     Таб. 5. Общая организация бухгалтерского учета в ЗАО «Связной»

     При этом при составлении первичных  документов данные соответствующих им хозяйственных операций автоматически заносятся в базу данных, составляются необходимые проводки. Кроме того, программным продуктом «1:С Предприятие» предусмотрено автоматическое формирование форм налогового учета по различным видам расходов.

     Наконец, указанной программой предлагается набор форм отчетности для анализа финансового состояния предприятия на основе показателей, принятых не только в российской, но и международной практике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. УЧЕТ  ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В  КАССЕ  ЗАО «СВЯЗНОЙ» 

3.1. Бухгалтерский учет операций по поступлению денежных средств и их документальное оформление.

      Согласно  требованиям законодательства операциями по приему и выдаче денег из кассы ЗАО «Связной» занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир, который несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При поступлении на работу кассир дает письменное обязательство, по которому принимает на себя материальную ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе.

     Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром (болезнь и др.) все ценности кассы передаются по акту другому лицу. Запрещается исполнять обязанности кассира ратникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов. В обществе нельзя возлагать обязанности по выплате заработной платы (оплаты труда) на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам. В соответствии с рабочим планом счетов ЗАО «Связной», для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса".[3]

      Это активный счет. По дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

К счету 50 могут быть открыты следующие  субсчета:

• 50-1 "Касса организации"
• 50-2 "Операционная касса",
• 50-3 "Денежные документы" и другие.

     На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны отрываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это -, кассы отделений связи и т.д.

     На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     Рассмотрим типичные хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе организации и схемы бухгалтерских записей по этим операциям в таблице.7.

Таб.7 Схема  хоз. записей по поступлению ден. средств в кассу.