Учет денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 50 «Касса».

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком, в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки (25 или 50 чеков) содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.

2.3 Учет операций по расчетным счетам

Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполнения указанных документов служат банковские выписки, в которых указываются: остаток средств на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет и списанные со счета; остаток на дату выписки.

Поступление денежных средств на расчетные счета организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитом различных счетов, а расходование – по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом различных счетов.

—  при сдаче денежной наличности из кассы организации на расчетные счета; при перечислении денежных средств с других расчетных счетов организации, валютных счетов и специальных счетов в банках

Д-т сч.               51 «Расчетные счета»

К-т счетов               50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

55 «Специальные счета в банках»; 

—  при зачислении на расчетные счета организации сумм, числя­щихся в пути

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 57 «Переводы в пути»;

—  при возврате займов, предоставленных организацией другим юридическим и физическим лицам (кроме работников организации)

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 3 «Предоставленные займы»;

—  при возврате излишне перечисленных сумм налогов и сборов в бюджеты всех уровней, а также во внебюджетные фонды

Д-т сч.               51 «Расчетные счета»

К-т счетов               68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

—  при поступлении денежных средств от других физических и юридических лиц в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации

Д-т сч.               51 «Расчетные счета»

К-т счетов               62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

75 «Расчеты с учредителями»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

—  при зачислении денежных средств на расчетные счета органи­зации в результате предоставленных кредитов и займов

Д-т сч.               51 «Расчетные счета»

К-т счетов               66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

—  при получении на расчетные счета организации вкладов от участников простого товарищества в уставный капитал

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 80 «Уставный капитал» («Вклады товарищей»)

—  при зачислении на расчетные счета организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, а также при отражении операционных и внереализационных доходов

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка»,

91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

Расходование денежных средств с расчетных счетов организации отражается бухгалтерскими записями:

—  при перечислении денежных средств организации с расчетно­го счета на расчетные счета в других кредитных учреждениях, на валютные счета, специальные счета в банках

Д-т счетов               51 «Расчетные счета»,

52 «Валютные счета»,

55 «Специальные счета в банках»,

57 «Переводы в пути»

К-т сч. 51 «Расчетные счета»;

—  при осуществлении расчетных операций, следствием которых является погашение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками; кредитными организациями, другими заимодавцами по краткосрочным кредитам и займам; перед бюджетами всех уровней по налогам и сборам; перед социальными внебюджетными фондами по страховым взносам; перед персоналом организации по оплате труда; перед разными кредиторами и структурными подразделениями организации

Д-т счетов               60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

68 «Расчеты по налогам и сборам»,

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

79 «Внутрихозяйственные расчеты»

К-т сч.               51 «Расчетные счета»;

—  при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (перечисление авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам; предоставление по договору работнику организации займа на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство и другие цели), —

Д-т счетов               60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»

К-т сч.               51 «Расчетные счета»;

—  при списании сумм, ошибочно отнесенных в кредит расчетного счета организации и выявленных при проверке выписок кредитной организации, -

Д-т сч.               76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т сч.               51 «Расчетные счета».

Денежные средства со счета организации списываются банком на основе распоряжения владельца счета, и только в отдельных случаях – в порядке бесспорного их взыскания. Основанием для этого являются: решение суда на списание по исполнительным листам, установленные законом нормы безакцептного порядка расчетов за услуги коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий, а также условия, предусмотренные договором банковского счета между клиентом и банком.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, эти средства со счета организации списываются в порядке поступления распоряжения клиента и других документов на списание. В настоящее время установлена календарная очередность платежей согласно ГК РФ (ст. 855). Так, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований денежные средства списываются в следующей очередности:

—  по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета с целью удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

—  по исполнительным документам, предусматривающим пере­числение или выдачу денежных средств для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, контракту, авторскому договору;

—  по платежным документам, предусматривающим платежи во внебюджетные фонды;

—  по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет, и по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

—  по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Средства со счета по требованиям, которые относятся к одной очереди, списываются в порядке календарной очередности поступления документов.

7

[1] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М., 2000 с. 250-254

[2] Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М., 2008 с. 50-52