51 50 На расчетный счет сданы наличные деньги из кассы

    51 76 Поступили денежные средства на расчетный счет от разных дебиторов кредиторов

    51 66,67 Кредиты и займы поступили на расчетный счет

    51 75 Поступили на расчетный счет взносы в уставной капитал от учредителей

    51 62 От покупателей или заказчиков перечислены денежные средства, предоплата или аванс.

    По кредиту отражаются деньги, перечисленные на другие счета или полученные из банка:

    Дт Кт

    60 51 Денежные средства выплачены поставщикам

    75 51 Выплата дивидендов учредителям

    66,67 51 Возврат заемных средств

    68 51 Перечислены налоги в бюджет

    69 51 Перечисление в фонды гос страхования.

    Основанием для бухгалтерских записей по счету №50 являются выписки из банка с приложением документов.

    Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной системе учета, является журнал-ордер №2-АПК. В журнале-ордере отражаются кредитовые обороты, а в ведомости 2-а дебетовые.

    Основанием для ведения журнала-ордера №2 являются выписки из банка с приложенными документами. Записи в журнале- ордере делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка на каждый день или за несколько дней, при этом в графе дата указывают начальную и конечную дату выписок.

    В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу- ордеру открываются листки- расшифровки.

    В отдельных случаях хозяйства могут иметь несколько расчетных счетов в разных банках. В этих случаях рекомендуется по каждому расчетному счету открывать в журнале ордере №2 вкладной лист с последующим суммированием итогов по всем расчетным счетам в основном бланке журнала-ордера. 

    Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету №51 общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих  счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 по журналу- ордеру №2-АПК». На последней странице журнала- ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале- ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер. 

    1.3. Учет денежных средств на валютных счетах

    Организации могут иметь валютные счета, на которых хранятся денежные средства в иностранной валюте. Валютные счета могут открываться на территории РФ и за ее пределами.

    Счет 52 «валютные счета» является активным счетом. По дебету его отражается поступление денежных средств, а по кредиту их списание с валютного счета.

     К счету 52 открываются следующие субсчета:

    52.1 «валютные счета внутри страны»

    52.2 «валютные счета за рубежом»

    Каждый счет ведется только в одной валюте. При производстве операций по валютному счету банк автоматически осуществляет конверсию валют по действующему курсу с взиманием платы за эту операцию.

    Корреспонденция:

    Дт Кт

    52 62 Поступила выручка от  иностранных покупателей и заказчиков

    52 75 Поступили вклады  от учредителей в иностранной валюте

    52 91 Сумма положительной разницы отнесена на фин. результаты

    57 52 Перечисление банку сумм, подлежащих продаже на внутреннем валютном рынке

    71 52 Выдана валюта для командировки за границу

    76 52 Оплата услуг банка

    91 52 Сумма отрицательной курсовой разницы отнесена на фин. результаты.

    Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Регистром учета по счету 52 является журнал-ордер №2-АПК (отдельный бланк) и ведомость дебетовых оборотов к нему.

    1.4. Учет денежных средств на специальных счетах

    Эти счета в составе синтетического счета 55 «специальные счета в банках». На данном счете учитывают наличие и движение хранящихся в банке всех видов средств, предназначенных на целевые нужды.

    Субсчета:

    55.1 «аккредитивы» учет выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками при аккредитивной форме расчета.

    55.2 «чековые книжки» учитывают денежные средства  в чековых книжках. Чековые книжки выдаются о подотчет для безналичной формы расчета.

    55.3 «депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

    55.4 «другие счета» учет денежных средств на специальных счетах, открытых в банке: счет денежных средств на капитальные вложения, текущие счета для расчетов с населением за принятую от него продукцию и сот, прочие специальные счета.

    Аналитический учет ведется  в журнале-ордере №3 и ведомости №25-АПК.

    1.5. Учет денежных средств находящихся в пути

    На счете 57 «переводы в пути» отражают денежные средства, переданные для инкассации, в почтовые отделения для зачисления на другой счет хозяйства и тд.

    Операции по счету 57, как и по счету 55, отражают в журнале-ордере №3, для .их целей используют специальные разделы журнала-ордера. По истечении месяца итоги оборотов переносят а установленном порядке в Главную книгу. Дебетовые обороты по этим счетам учитываются в ведомости №25-АПК.

    В конце месяца в журнале-ордере №3 подсчитывают кредитовый, а в ведомости дебетовый обороты и выводят остаток на конец месяца по каждому счету, субсчету и аналитическому счету, затем переносят в Главную книгу.

 

Литература

1. Козлова Е.П. и др. "Бухгалтерский учет" - М., "Финансы и статистика", 1994 г. (учебник)
2. Проскуряков А.М. "Бухгалтерский учет на малых предприятиях" - Вологда, АНЛЕН, 1992 г.
3. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. "Самоучитель по бухгалтерскому учету", М. АО ДИС, 1994 г.
4. Шадилова С.Н. "Бухгалтерский учет для всех" Книга-пособие - М.. АО ДИС, 1995 г.