Учет денежных средств на предприятии

Введение

Учет денежных средств представляет собой значительный интерес, как для разного рода организаций, так и для обывателей. Учет возник вместе с человеческой цивилизацией, первые его шаги имели огромные последствия для истории. На сегодняшний день каждый человек в своей повседневной жизни сталкивается с учетом времени, учетом возможностей, учетом денег, т.к. развитие бухгалтерского учета было вызвано потребностями жизни. Перед бухгалтерским учетом ставятся следующие задачи:

- формирование  полной и достоверной информации  о деятельности организации, ее  имущественном положении для  внутренних пользователей бухгалтерской  отчетности - руководители, учредителям,  участникам и собственникам имущества  организации, и для внешних  - инвесторам, кредиторам;

- обеспечение  информацией, необходимой внутренним  и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности с целью контроля за соблюдением организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, за их целесообразностью; наличием и движением имущества и обязательств; использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- своевременное  предупреждение выявления негативных  явлений в финансово- хозяйственной  деятельности организаций, выявление  и мобилизация внутрихозяйственных  резервов и прогнозирование результатов  работы организации на текущий  период и на перспективу;

- содействие  конкуренции на рынке с целью  получения максимальной прибыли.  В настоящее время все организации  независимо от их вида деятельности, форм собственности ведут бухгалтерский  учет имущества, денежных средств, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют  функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания  данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств, обобщение учетной  информации о состоянии денежного  оборота организации и отражении  денежного оборота организации, а также отражении хозяйственных  операций по движению денежных средств  на счетах синтетического и аналитического учета.

Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть  следующие вопросы:

-сущность денежных средств, организация учёта денежных средств, синтетический и аналитический учёт денежных средств документальное оформление операций по расчетному счету.

Методической  основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих  ученых в области бухгалтерского финансового учета. 
 
 

1.Теоретические  основы учёта денежных средств

1.1. Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств

     Учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

     В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде следующей табл. 1.1.

     Таблица 1.1

     Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ

 

     Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, прямо или косвенно регламентируют организацию и ведение бухгалтерского учета денежных средств в организации обязательны к применению.

     Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

     Указания, инструкции, положения приказы и иные подобные документы по постановке, ведению бухгалтерского учета, создаются непосредственно в организации и являющиеся внутрифирменными документами.

     Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

1. «Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ».
2. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».
3. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям».
4. Инструкция «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях банков»
5. Указание «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»

     Краткая характеристика основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ приведена в табл.1.2.

     Таблица 1.2

     Краткая характеристика других основных нормативных актов и документов регулирования бухгалтерского учета денежных средств в РФ

 

     Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

1. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
2. В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения (вступления в силу) (основание: письмо Министерства Финансов РФ от 23.08.2001 г. №16-00-12/15).

     Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и в условиях рыночной экономики динамична.

     От бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется не только внимательность, скрупулезность и хорошая память, но и ее знание. На практике правильную постановку бухгалтерского учета денежных средств обеспечивает строгое соблюдение законодательства.  

1.2. Сущность денежных средств

Деньги играют огромную роль в экономике. Они опосредуют кругооборот доходов и продуктов, способствуют эффективному функционированию производства, обмена. Деньги продаются  и покупаются на рынке, элементами которого являются спрос, предложение, цена денег.

Движение денег  должно быть определённым образом организовано. Форма организации денежного  обращения в стране, сложившаяся  исторически и закреплённая законодательно, образует денежную систему. Государство  определяет следующие элементы денежной системы:

- национальную  денежную единицу (рубль, доллар  и так далее);

- масштаб цен;

- виды денежных  знаков, имеющих законную платёжную  силу;

- порядок эмиссии  и обращения денег (обеспечение,  выпуск, изъятие из обращения  и так далее);

- формы безналичного  и платёжного оборота;

- государственные  институты, осуществляющие регулирование  денежного обращения.

Для того чтобы  понять особенности современной  денежной системы, необходимо проследить её эволюцию, которая определялась, прежде всего, потребностями развивающейся  экономики.             

С развитием  рыночных отношений изменяются и  условия обращения денег. Например, при продаже товаров в кредит непосредственно денег не нужно. Следовательно, на сумму товаров, проданных  в кредит, необходимо уменьшить количество денег, в то же время к количеству денег, необходимых в обращении, надо приплюсовать сумму цен товаров, проданных в кредит, по которым срок уплаты наступил. Кроме того, очень много обращается товаров между предприятиями, регионами и так далее, стоимости этих товаров взаимно погашаются.

Эмиссия (выпуск) денег особенно усиливается в  периоды экономических кризисов, политических и социальных потрясений, войн и так далее. Естественно, реальная ценность бумажных денег падает пропорционально  их количества. Ведь количество денег  всегда определяется потребностями  измерения стоимостей (цен) товаров  на рынке.

Инфляция всегда - подлинное бедствие для народа и всей экономики в целом. Деньги постоянно теряют свою стоимость. Накапливать  и хранить их становится невыгодным. От них стараются избавиться сегодня, потому что завтра они будут стоить ещё меньше. Доверие к деньгам  подрывается. Темп инфляции по существу является показателем темпа обнищания  народа.

Без накопления нет расширенного производства, строительства. А при инфляции и то, и другое сильно затруднены. Экономика попадает в порочный круг. Инфляцию можно «одолеть», в первую очередь, увеличением производства, но именно производству она создаёт наибольшие помехи. И поскольку объёмы производства не возрастают, а в лучшем случае, не снижаются, то процессы инфляции усиливаются. Если же производство сокращается, то инфляция переходит в галопирующую, или гиперинфляцию.

Правительство под давлением трудящихся масс, различных  социальных слоёв увеличивает заработную плату, пенсии, пособия. Получатели их только на мгновение улучшают своё благосостояние, которое буквально  в считанные дни съедается  очередным витком инфляции. Так порочный круг инфляции закручивается в инфляционную спираль, из которой без решительных  мер правительства, страны в целом, нет выхода.  

Эти меры следующие:

1. Жёсткое ограничение  государственных расходов.

2. Стимулирование  всеми доступными методами роста  производства.

3. Ограничение  роста всех доходов.

4. Осуществление  денежной реформы.

5. Стимулирование  экспорта, особенно готовой продукции.