Учет, анализ и аудит ВЭД

Задание 11

Организацией торговли в январе текущего года приобретена партия товара стоимостью 94400 руб. (включая НДС 14 400 руб.). Часть товара себестоимостью 40 000 руб. 2 февраля текущего года отгружена со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 2600 евро. По условиям контракта все риски и право собственности на товар, переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику. Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 6 февраля, в тот же день товар передан авиаперевозчику. Валютная выручка в сумме 2600 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экспортера 20 февраля.

Полный пакет  документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в марте.

Требуется отразить в учете произведенные операции.

Решение:

Журнал хозяйственных  операций

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Расчет
Январь 2011	Принят к учету товар, полученный от поставщика	41	60	80 000
Январь 2011	Отражена сумма НДС, предъявленная  поставщиком	19	60	14 400
02.02.11	Реализован товар	45	41	40 000
06.02.11	Списана себестоимость реализованного товара	90	45	40 000
06.02.11	Признана выручка от продажи  товара	62	90	104 212,94	2 600*40 0819
20.02.11	На транзитный валютный счет поступила  валютная выручка	52	62	103 397,32	2 600*39,7682
20.02.11	Отражена курсовая разница	91	62	815,62	104 212,94-103 397,32
20.02.11	Выявлен финансовый результат по продаже	90 99	99 91	64 212,94 815,62
Март 2011	Принят к вычету НДС после  подтверждения факта экспорта	68	19	7200	40 000*18%

 

Задание 16

Организация заключила  контракт на экспорт продукции (тканей из натурального шелка), предусматривающий  условия поставки DAF (до границы РФ). Срок поступления выручки, согласно оформленному на основании контракта паспорту сделки в течение 3 рабочих дней после отгрузки со склада. Товар был отгружен 21 июня, пересек таможенную границу РФ 28 июня, а денежные средства зачислены на транзитный валютный счет 23 июня.

Стоимость отгруженной в соответствии с контрактом продукции - 10 000 евро, ее фактическая производственная себестоимость составляет 200 000 руб.  Расходы по транспортировки и экспедированию груза до границы РФ – 8260 руб., в т.ч. НДС 1260 руб.

Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.

Решение:

Журнал хозяйственных  операций

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Расчет
21 июня	Предприятие отгрузило экспортную продукцию иностранному покупателю	45	43	200000
21 июня	Отражены услуги транспортировки и экспедированию груза до границы РФ	44	60	7000
21 июня	Отражен НДС по услугам транспортировки  и экспедированию груза до границы  РФ	19	60	1260
21 июня	Предъявлен к вычету НДС  по услугам  транспортировки и экспедированию груза до границы РФ	68	19	1260
23 июня	На валютный счет в банке  поступила выручка	52	62	401814	10000х40,1814
28 июня	Предприятие отгрузило экспортную продукцию иностранному покупателю	62	90.1	400923	10000х40,0923
28 июня	Cписана стоимость товаров отгруженных в связи с переходом права собственности	90.2	45	200000	10000х   (40,1814-40,0923)
28 июня	Отражена курсовая разница	62	91.1	891
28 июня	Списана стоимость услуг по доставке	90.2	44	7000
30 июня	Финансовый результат(прибыль) от реализации продукции	90.9 91.9	99	194814

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. "Гражданский кодекс Российской  Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 09.04.2009).

2. "Таможенный кодекс Российской  Федерации" от 28.05.2003 N 61-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (ред. от 30.12.2008).

3. Федеральный Закон «Об основах   государственного регулирования   внешнеторговой деятельности» №164-ФЗ  от 08.12.2003г (в ред. от 02.02.2006 N 19-ФЗ).

4. Международные правила толкования  терминов "ИНКОТЕРМС 2000" (Консультант  Плюс).

5. ГТК РФ от 07.02.2001 № 131 «Об   утверждении инструкции о порядке   применения таможенными органами  РФ налога на добавленную стоимость  в отношении товаров, ввозимых  на территорию РПриказ ГТК РФ от 07.02.2001 N 131 (ред. от 22.04.2008).

6.Бабченко Т.Н., Учет внешнеэкономической   деятельности /Т.Н. Бабченко. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 352 с.