- покупка и сбыт электроэнергии;

     - сопутствующие услуги;

     Также ООО «Энергосервис» имеет лицензию на изготовление и ремонт средств  измерения.  
 
 

  Таблица  1

• Основные  показатели  ООО «Энергосервис»

№ п/п	Показатели	2008 г	2009 г	2010 г	Изменения 2008г. к 2010г. (+; -)
1	Полезный отпуск электроэнергии, млн. кВт.ч	1210,4	1592,7	1972,5	379,8
2	Выручка от реализации (без НДС), млн. руб.	1494,1	2212,0	2819,6	607,6
3	Себестоимость про- дукции, млн. руб.	1490,1	2154,5	2772,2	617,7
4	Среднесписочная численность работ- ников, чел.	347	375	302	- 73
5	Капитальные вложения, млн. руб.	4,3	5,3	5,9	0,6
6	Чистая прибыль (убыток) (+;-) млн. руб.	-21	22	64	42

 


     Общая выручка от реализации услуг общества в 2008 году была на уровне 1 494 млн. рублей, себестоимость оказанных услуг составила 1 490 млн. рублей. Предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 4 млн. рублей. Результат от прочих видов деятельности при этом составил (– 24) млн. рублей. Отрицательный результат от операционной деятельности возник по причине произведенных отчислений на энергосберегающие мероприятия в размере 20 млн. рублей. Отсутствие у предприятия прибыли в 2008 году свидетельствует о том, что у него не было источника пополнения оборотных средств. Кроме того, данный факт также свидетельствует о том, что отдельные виды расходов были неверно, либо вообще не учтены при формировании тарифа на реализацию электроэнергии.

     Экономические показатели за 2010 год практически по всем  основным статьям опережают показатели предыдущих лет. Полезный отпуск электроэнергии увеличился по сравнению с 2009 годом на 379,8 млн. кВтч., это произошло за счет увеличения зоны деятельности организации. Общая выручка от реализации увеличилась, по сравнению с 2009 годом на 607,6 млн. руб. за счет увеличения объема продаж. Отрицательным показателем является увеличение показателя себестоимости продукции на 617,7 млн. руб., что произошло за счет увеличения материальных затрат, затрат на приобретение программного обеспечения.

Таблица 2

Уровень специализации ООО «Энергосервис»

Структура	2008г		2009г		2010г
	Выручено, тыс. руб.	в % к итогу	Выручено, тыс. руб.	в % к итогу	Выручено, тыс. руб.	в % к итогу
Энергосбыт	1753557	99,5	2606342	99,85	3315822	99,67
Прочие  услуги	9432	0,5	2768	0,11	4469	0,13
Товар	-	-	980	0,04	2868	0,09
Сдача имущества в аренду	-	-	-	-	3512	0,11
Уровень специализации	углубленный		углубленный		углубленный

 


     Как видно из таблицы 2, ООО «Энергосервис» имеет углубленный уровень специализации  за счет сбыта электроэнергии.

     Структуру управления ООО «Энергосервис» можно  представить в виде схемы (Приложение 1).

 


     2.3 Основные экономические показатели ООО «Энергосервис», финансовое состояние, платежеспособность 


     Анализ  финансового состояния представляет собой процесс исследования механизма  формирования, размещения и использования  капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала. В ходе анализа дана оценка информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности ООО «Энергосервис»

Таблица 3

Анализ имущественного положения ООО «Энергосервис»

Наименование  статей	Абсолютные  величины			Относительные величины
	на  конец 2009 года	на конец 2010 года	измене- ние	на кон. 2009 года	на кон. 2010  года	измене- нение	в % к вели- чине  на кон 2009 года	в % к измене- нию итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы::
основные  средства	4219	5778	1559	1,5	0,84	-0,66	36,9	0,38
незавершенное строительство	1155	217	-938	0,40	0,03	-0,37	-81,2	-0,23
Итого по разделу I	5374	5995	621	1,89	0,87	-1,02	11,55	0,15
II. Оборотные  активы:
запасы	9110	12160	3050	3,21	1,77	-1,44	33,48	0,75
НДС по приобр. МЦ	200	21	-179	0,07	0,00	-0,07	-89,5	0,04
дебиторская задолженность	226056	393131	167075	79,7	57,1	-22,6	73,91	41,31
краткосрочные фин. вложения	287	255000	254713	0,10	37,06	37,5	88750	62,98
денежные  средства	42634	21764	-20870	15,0	3,2	-11,8	48,9	-5,23
Итого по разделу II	278287	682076	403789	98,1	99,1	1,00	145,01	99,85
БАЛАНС	283661	688071	404410	100	100	-	142,57	100
III. Капитал  и резервы:
уставный  капитал	3010	3010	-	-	-	-	100	-
добавочный  капитал	-	-	-	-	-	-	-	-
резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-	--
нераспределенная  прибыль	1082	64941	63859	0,38	9,44	9,06	5901,9	15,79
Итого по разделу III	4092	67951	63859	1,44	9,87	8,43	1560,6	15,79
IV. Долгосрочные  обязательства:
Отложенные налоговые обязательства	479	252	-227	0,17	0,04	-0,13	-47,39	-0,06
Итого по разделу IV	479	252	-227	0,17	0,04	-0,13	-47,39	-0,06
V. Краткосрочные  обязательства:
займы и кредиты	28	222616	222588	0,01	32,35	32,34		55,04
кредиторская  задолженность	279062	397252	118190	98,4	57,7	-40,7	35,90	29,23
Итого по разделу V	279090	619868	340778	98,4	90,1	-8,3	122,1	84,26
БАЛАНС	283661	688071	404410	100	100	-	142,57	100

 


     Общая стоимость имущества ООО «Энергосервис» в 2010 году, по сравнению с 2009 годом,  увеличилась на 404 410 тыс. руб. или на 142,57 %. Это произошло за счет прироста стоимости внеоборотных активов на 621 тыс. руб. или на 11,55 % и увеличения стоимости мобильного имущества, в основном за счет увеличения дебиторской задолженности на 167 075 тыс. руб. (79,7 %) и увеличения краткосрочных финансовых вложений на 254 713 тыс. рублей. Как видно из таблицы 2, наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность (57 %), и краткосрочные финансовые вложения (37 %). Таким образом, ООО «Энергосервис» имеет «легкую» структуру имущества, что свидетельствует о мобильности его активов.

     Важным  компонентом оборотного капитала является дебиторская задолженность, поэтому одной из задач является определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным платежам. Существенное увеличение доли таких легкореализуемых активов, как краткосрочные финансовые вложения может рассматриваться как положительная тенденция. 

Таблица 4

Состояние источников формирования материальных запасов

№ п/п	Показатель	На  конец 2008 г.	На  конец  2009г.	На конец  2010г.
1	Материальные  запасы, тыс. руб.	3232	9110	12160
2	Собственные оборотные  средства, тыс. руб.	-16225	-1282	61956
3	Функционирующий капитал, тыс. руб.	-15573	-803	62208
4	Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	-	28	222616
5	Расчеты с кредиторами  по товарным операциям, тыс. руб.	166761	255252	354634
6	Общая сумма  источников формирования материальных запасов, тыс. руб.	151188	254477	639458
7	Отклонение  суммы собственных оборотных  средств от стоимости материальных запасов, тыс. руб.	-19457	-10392	49796
8	Отклонение  суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов, тыс. руб.	-18805	-9913	50048
9	Отклонения  общей суммы источников от стоимости материальных запасов, тыс.руб.	147956	245367	627298

     По состоянию источников формирования  материальных запасов на конец  2010 года ООО «Энергосервис» имеет абсолютную устойчивость финансового состояния, поскольку запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами, то есть выполняется  условие: собственные оборотные средства – материальные запасы (61956 – 12160= 49796) > 0. Следовательно, в части формирования источников материальных запасов на конец 2010 года, организация не зависит от влияния кредиторов

  Таблица  5

Анализ  финансовой устойчивости

п/п	Показатель	На конец  2008года	На конец  2009 года	На конец  2010 года
1	Остаточная  стоимость основных средств, тыс. руб.	1213	4219	5778
2	Производственные  запасы, тыс. руб.	590	1546	2131
3	Материальные  запасы, тыс. руб.	3232	9110	12160
4	Незавершенное производство, тыс. руб.	-	-	-
5	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	136737	226056	393131
6	Оборотные активы, тыс. руб.	180242	278287	682076
7	Собственные оборотные  средства, тыс. руб.	-19771	-1282	61956
8	Собственный капитал, тыс. руб.	-17998	4092	67951
9	Заемные и дополнительно  привлеченные источники, тыс. руб.	200013	279569	620120
10	Валюта баланса, тыс. руб.	182015	283661	688071
11	Коэффициент автономии	-0,1	0,01	0,10
12	Удельный вес  заемных средств в стоимости  имущества	0,99	0,99	0,90
13	Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	-11,11	68,32	9,12
14	Удельный вес  дебиторской задолженности	0,75	0,80	0,57
15	Доля дебиторской  задолженности в текущих активах	0,76	0,81	0,58
16	Коэффициент обеспеченности МЗ собственными оборотными средствами	-6,12	-0,14	5,10
17	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,11	0,00	0,01
18	Коэффициент маневренности	-1,98	-0,31	0,91
19	Коэффициент реальной стоимости имущества	0,01	0,02	0,01
20	Коэффициент общей  степени платежеспособности	0,13	0,13	0,22

 


     Анализ  финансовой устойчивости ООО «Энергосервис» за 2008 год позволяет говорить о крайне низком запасе прочности, обусловленном отрицательным уровнем собственного капитала. Организация была неспособна погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, что позволяет отнести предприятие в высокой группе «риска потери платежеспособности», то есть уровень покрытия задолженности суммой чистой прибыли и амортизации у организации низкий.

       Коэффициент автономии определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала, оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. К концу 2010 года коэффициент автономии вырос в 10 раз, что является хорошим результатом, но по прежнему остается достаточно низким (менее 0,3), что говорит о том, что организация по-прежнему недостаточно финансово устойчива, поскольку имущество предприятия на 90 % сформировано за счет заемных средств.

     В 2010 году, по сравнению с 2009 годом, сократился удельный вес заемных средств в стоимости имущества (на 0,09), но он превышает рекомендуемые значения и является опасным, потому что доля заемных средств в стоимости имущества составляет 90 %.

     Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств в 2010 году заметно сократился по сравнению с показателем 2009 года (на 59,2 руб. ). К концу года на 1 руб. вложенных в активы собственных средств организация привлекает 9,12 руб. заемных средств. Уровень соотношения заемных и собственных средств критический (более 1), но поскольку этот уровень имеет тенденцию к снижению, это свидетельствует об ослаблении зависимости организации от привлечения заемных средств и повышении его финансовой устойчивости.

     Коэффициент финансовой независимости в части  формирования всех оборотных активов, на конец 2009, года указывает на полную зависимость от заемных источников, и на конец 2010 года лишь на 1% покрывается собственными оборотными средствами. Зависимость организации от заемных источников очень велика.

     Коэффициент маневренности собственного капитала на конец 2009 года ниже допустимого значения. Отрицательная величина этого показателя свидетельствует о необеспеченности текущей деятельности собственными средствами. К концу 2010 года этот показатель составляет 0,91, то есть 91% собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Данный показатель существенно превышает рекомендуемое значение. Оптимальной является величина коэффициента маневренности, равная 0,5.

     В целом же анализ коэффициентов свидетельствует  о финансовой неустойчивости организации. Организация не в состоянии покрыть свои запросы за счет собственных источников. Источником формирования оборотных средств является привлеченный капитал. Коэффициент общей степени платежеспособности организации в течение 2010 года периода существенно возрос (в 1,7 раза). Поскольку данный коэффициент определяет величину заемных средств, приходящуюся на один рубль полученной среднемесячной выручки, то на конец года он  увеличился на 9 копеек и составил 22 копейки на один рубль среднемесячной выручки. Для покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств организации потребуется гораздо больше выручки по сравнению с предыдущим отчетным годом.

Таблица 6

Анализ  ликвидности бухгалтерского баланса

№ п/п	Показатели	На Конец 2008г.	На  конец 2009г.	На конец  2010г.
1	Денежные средства, тыс. руб.	23169	42634	21764
2	Краткосрочные фин. Вложения, тыс. руб.	285	287	255000
3	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	136737	226056	393131
4	Прочие оборотные  активы, тыс. руб.	-	-	-
5	Материальные  запасы, тыс. руб.	3232	9110	12160
6	Высоколиквидные активы, тыс. руб.	23454	42921	276764
7	Легкореализуемые  активы, тыс. руб.	160191	268977	669895
8	Всего текущих  активов, тыс. руб.	163423	278087	682055
9	Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб.	-	28	222616
10	Кредиторская  задолженность, тыс. руб.	199361	279062	397252
13	Всего краткосрочных  обязательств, тыс. руб.	199361	279090	619868
14	Собственный капитал, тыс. руб.	-17998	4092	67951
15	Долгосрочные  кредиты и займы, тыс. руб.	652	479	252
16	Коэффициент текущей  ликвидности	0,82	0,99	1,10
17	Коэффициент быстрой  ликвидности	0,80	0,96	1,08
18	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,12	0,15	0,45
19	Коэффициент общей  платежеспособности	-0,09	0,01	0,11

 


     Данные  таблицы 6 показывают, что в 2010 году ООО «Энергосервис» может покрыть краткосрочные обязательства путем привлечения в этих целях своих денежных средств и быстрореализуемых активов, так как коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности равен 1,08. Если организация мобилизует всю имеющуюся наличность и дебиторскую задолженность, а также реализует имеющиеся текущие активы, то оно сможет обеспечить полностью все краткосрочные обязательства на 110%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что текущие активы организации в целом на конец 2010 года способствует покрытию его краткосрочных обязательств.

Таблица 7

Основные  показатели ликвидности

АКТИВ	на конец 2009г	на конец 2010г	ПАССИВ	на конец 2009г	на конец 2010г	Платежный излишек или недостаток на
						конец 2009 г	конец  2010 г
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	42921	276764	П1	279062	397252	-236141	-120488
А2	226056	393131	П2	28	222616	226028	170515
А3	9310	12181	П3	479	252	8831	11929
А4	5374	5995	П4	4092	67951	1282	-61956
БАЛАНС	283661	688071	БАЛАНС	283661	688071	-	-

 


     Предприятие считается ликвидным, если его текущие  активы превышают его краткосрочные  обязательства.   Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие условия:

     А1 > П1; А2 > П2;  А3 > П3;     А4 > П4;

     Невыполнение  какого-либо из первых трех неравенств указывает на неликвидную структуру баланса.  

     Ликвидность баланса оценивают с помощью  специальных показателей, выражающих соотношение определенных статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса. Для этих целей используются следующие показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия.

     Анализ  данных таблицы 6 указывает на неликвидную структуру баланса.

     Из  таблицы 7 следует, что денежные средства предприятия не обеспечивают погашения его наиболее срочных обязательств. На конец 2010 года дефицит денежных средств ООО «Энергосервис» составил 120 488 тыс. руб. Однако организация имеет излишек быстрореализуемых и медленнореализуемых активов, стоимость которых превышает величину краткосрочных и долгосрочных пассивов соответственно на 170 515 тыс. руб. и 11 929 тыс. руб. К концу 2010 года наблюдается существенное увеличение постоянных пассивов за счет увеличения нераспределенной прибыли. В целом ликвидность баланса отличается от абсолютной ликвидности вследствие того, что не выполняется первое неравенство. 
 
 
 


 


      3. ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

      3.1 Организация подготовительной работы составления бухгалтерского баланса 


      Процесс формирования данных баланса организации  включает в себя большое количество учетных работ самого разнообразного характера.

      В ООО «Энергосервис» были проведены  подготовительные работы, которые включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, а именно инвентаризация по счетам 01, 10, 60, 62, 71, 73, 76 и забалансовым счетам МЦ.04. Для этого была создана комиссия в составе трех человек: генеральный директор, главный бухгалтер, начальник экономического отдела. Проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 60,62,76, сформированы и высланы акты-сверки на 31.12.2010 г с целью подписания задолженности или выявления расхождений. Проведено уточнение стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных учетной политикой и действующими нормативными актами, уточнение доходов и расходов между сметными отчетными периодами. Выявление конечного финансового результата работы организации и реформация баланса на 31 декабря 2010 года, составление оборотной ведомости, которая включает в себя все корректирующие записи.

      Все вышеперечисленные процедуры проводились квартально и при формировании годового бухгалтерского баланса.

 


       3.2 Трансформация показателей бухгалтерского учета с целью составления бухгалтерского баланса 


      Невозможно  выполнить анализ финансового состояния, не зная экономического содержания статей баланса.

      Бухгалтерский баланс имеет форму двухсторонней  таблицы: левая сторона – активы (требования и вложения); правая сторона  – пассивы (обязательства и капитал) (Приложение 2).

      Основное  свойство отчета в том, что суммарные  активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при  отражении операций на счетах в балансе  соблюдается принцип двойной  записи, то есть каждая сумма записывается дважды.

      Бухгалтерский баланс формируется на последнюю  отчетную дату, то есть в составе  годовой отчетности, на 31 декабря. Его  типовая форма (форма № 1) утверждена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. (Приложение 2). На ее основе организация может разработать собственную форму с учетом специфики деятельности. Однако в такой форме баланса необходимо сохранить коды итоговых строк (300 и 700), коды строк итогов по разделам (190, 290, 490, 590 и 690), коды по группам статей бухгалтерского баланса (110, 120, 130 и т. д.). Форма № 1 состоит из актива и пассива. В активе указывается стоимость имущества и величина дебиторской задолженности, в пассиве — размер собственного капитала, сумма заемных средств и кредиторской задолженности организации.

      Рассмотрим  краткую характеристику разделов и  статей бухгалтерского баланса ООО «Энергосервис»  на 31 декабря 2010 год на конец отчетного периода. (Приложение 3).

      РАЗДЕЛ 1 «ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

      Раздел 1 «Внеоборотные активы» в общем  виде представляет собой средства, которые используются ООО «Энергосервис» в своей деятельности более 1 года. Важнейшими статьями этого раздела являются нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения.

      По  группе статей нематериальные активы (строка 110) не отражены суммы ни на начала, ни на конец года.

      В группе статей «Основные средства» (строка 120) (из учетной политики по ООО «Энергосервис») отражается имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, и использованное в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ и оказания услуг) или для управления независимо от их стоимости.

      Основные  средства показываются по остаточной стоимости. Сальдо на конец периода по дебету счета 01 – минус сальдо на конец периода по кредиту счета 02.1. Амортизация основных средств начисляется ежемесячно линейным способом по срокам полезного использования основных средств.

      По  строке 120 «Основные средства» показана остаточная стоимость основных средств, принадлежащих ООО «Энергосервис». На начало отчетного года она составила 5 778 тыс. руб., а на конец – 4 745 тыс. руб.

      По  строке 130 «Незавершенное строительство» записываются суммы вложений во внеоборотные активы. Чтобы заполнить строку 130, надо просуммировать дебетовые остатки по счетам 07 и 08 и вычесть сальдо по кредиту 02 (в части амортизации, начисленной по объектам капитального строительства, находящимся во временной эксплуатации до ввода в постоянную эксплуатацию). По статье «Незавершенное строительство» строка 130 показана фактическая стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным способом и затраты, связанные с приобретением объектов основных средств, включая суммы оплаты за транспортировку, консультационные и информационные услуги, сборы, пошлины, не возмещаемые налоги и иные платежи. На начало отчетного периода по строке 130 – 217 тыс. руб., на конец отчетного периода – 23 тыс. руб.

      По  группе статей «Доходные вложения в  материальные ценности» (строки 135 – 137) сумм нет.

      По  статье «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140) сумм нет.

      Строка 145 «Отложенные налоговые активы» расшифровывает строку 140. Сальдо на конец периода по дебету счета 09.

      По  строке 150 «Прочие внеоборотные активы»  сумм нет.

      По  строке 190 «Итого по разделу 1» на начало отчетного года 5 995 тыс. руб., на конец отчетного периода – 4 768 тыс. руб.

      РАЗДЕЛ 2 «ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ»

      По  разделу 2 «Оборотные активы» отражаются средства ООО «Энергосервис», используемые им в течение одного года. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы: товарно-материальные ценности, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.

      По  строке 210 «Запасы» показана стоимость всех запасов ООО «Энергосервис»: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства и т. п. На начало отчетного года она составила 12 159 тыс. руб., на конец отчетного периода – 10 039 тыс. руб. Согласно Учетной политике все материально-производственные запасы отражаются в балансе по фактической себестоимости. Далее по строкам 211 – 217 расшифровываются эти суммы.

      По  статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» (строка 211) приведена информация об остатках запасов:

• сырье и материалы – основные компоненты (счетчики, приборы э/э);
• сырье и материалы – не основные компоненты (используемые в производстве, но не являющиеся необходимыми компонентами, а также используемые для производственных и общехозяйственных нужд);
• топливо;
• тара и тарные материалы;
• запасные части;
• прочие материалы;
• Строительные материалы;
• инвентарь и хозяйственные принадлежности;
• другие материальные ценности, учитываемые на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.

      На  начало отчетного года сумма остатков равнялась 2 131 тыс. руб., на конец отчетного периода – 1 329 тыс. руб.

      Строка 212 «Животные на выращивании и  откорме» прочеркивается, так как  таких активов в ООО «Энергосервис» нет.

      По  строке 213 «Затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)»  ставится прочерк на конец отчетного  периода, так как таких активов  в ООО «Энергосервис» нет.

      Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» прочеркивается, так как таких активов в Обществе нет.

      Строка 215 «Товары отгруженные» прочеркивается, так как таких активов нет.

      По  строке 216 «Расходы будущих периодов» отражены расходы, которые произведены в отчетном году, но относятся к следующим периодам, в балансе учитываются по фактически произведенным расходам. Сюда отнесены:

      • подписка на газеты и журналы;

      • затраты, связанные с отпуском;

      • затраты, связанные с приобретением лицензии;

      • затраты, связанные с приобретением  программного обеспечения.

      На  начало отчетного года сумма расходов равнялась 10 028 тыс. руб., на конец – 8 710 тыс. руб.

      Строка 217 «Прочие запасы и затраты» прочеркивается.

      По  строке 220 «НДС по приобретенным ценностям» учтены суммы входного НДС, которые не возмещены из бюджета. Сальдо на конец периода по дебету счета 19: на начало отчетного года – 21 тыс. руб., на конец отчетного периода – 10 тыс. руб.

      По  группам статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)» строка 230 и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» строка 240 приведены данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. А краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором задолженность была отражена в учете.

      По  строке 230 сумм нет.

      Краткосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 240 в сумме на начало отчетного года 393 132 тыс. руб., на конец отчетного периода – 533 328 тыс. руб. Сальдо на конец периода Дт 62 минус сальдо на конец периода Кт 63 плюс сальдо на конец периода Дт 60,76 . Данные по этой строке уточняются по строкам 241 – 246..

      По  строкам 231 и 241 «Покупатели и заказчики» указана задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. По строке 231 сумм нет. По строке 241 задолженность на начало отчетного года – 335 312 тыс. руб., на конец отчетного периода – 481 604 тыс. руб. Задолженность потребителей за электроэнергию. Сальдо на конец периода Дт 62 минус сальдо на конец периода Кт 63.

      По  строке  250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражена сумма 255 000 тыс. руб. на конец периода прочеркнута, предоставленные займы погашены.  Сальдо на конец периода по дебету счета 58.1.2, 58.2  минус сальдо на конец периода по Кт 59 плюс сальдо на конец периода по Дт 58.3, 58.4, 58.5, 55.3, 55.33.

      В группе статей «Денежные средства»  по строке 260 отражена общая сумма, которой располагает ООО «Энергосервис»: на начало отчетного года 21 764 тыс. руб., на конец отчетного периода 9 710 тыс. руб. Сальдо на конец периода по Дт 50, 51, 52, 55 минус сальдо на конец периода по Дт 55.3, 55.33 плюс сальдо на конец периода по Дт 57.

      Строка 270 «Прочие оборотные активы»  прочеркивается. Сальдо на начало (конец) периода по Дт 94.

      Строка 290 «Итого по разделу 2»: на начало отчетного года – 682 076 тыс. руб., на конец отчетного периода – 553 087 тыс. руб.

      Строка 300 «Баланс» показывает сумму строк 190 + 290 и равна на начало отчетного года – 688 071 тыс. руб., на конец отчетного периода – 557 855 тыс. руб.

      Если  актив бухгалтерского баланса характеризует  состав хозяйственных средств организации, то в пассиве показано, из каких  источников эти средства образованы. Пассив баланса – это сумма  обязательств организации.

      РАЗДЕЛ 3 «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ»

      Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных  средств.

      По  строке 410 «Уставный капитал» показана сумма средств, выделенных собственниками ООО «Энергосервис» для осуществления хозяйственной деятельности, то есть уставный капитал. Сальдо на начало (конец) периода по Кт 80. На начало отчетного года сумма уставного капитала составила 3 010 тыс. руб. на конец отчетного периода 3 010 тыс. руб.

      По  строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» прочерк, так как ООО «Энергосервис» не имеет акций.

      По  строке «Добавочный капитал» сумм нет. Сальдо на начало (конец) периода по Кт 83.

      Строки 430 «Резервный капитал» строки 431-432 прочеркнуты, так как ООО «Энергосервис» не имеет таких источников. Сальдо на начало (конец) периода по Кт 82.

      По  строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на начало отчетного года  54 941 тыс. руб., на конец отчетного периода 70 100 тыс. руб. Сальдо на конец периода по Кт 84 минус сальдо на конец периода по Дт 84 плюс сальдо на конец периода по Кт 99 минус сальдо на конец периода по Дт 99

        «Итого по разделу 3» строка 490 на начало отчетного года – 67 951 тыс. руб., на конец отчетного периода – 73 110 тыс. руб.

      РАЗДЕЛ 4 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»

      По  строке 510 «Займы и кредиты» (сальдо на конец периода Кт 67) и по строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» прочерк.

      По  строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» сальдо на начало (конец) периода Кт 66. На начало отчетного года – 252 тыс. руб., на конец отчетного периода – 30 тыс. руб.

        «Итого по разделу 4» строка 590 на начало отчетного года – 252 тыс. руб., на конец отчетного периода – 30 тыс. руб.

      РАЗДЕЛ 5 «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»

      По  строке 610 «Займы и кредиты» отражена задолженность ООО «Энергосервис» по кредитам и займам, которые подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

      Строка 610 - задолженность по краткосрочным кредитам и займам приведена с учетом процентов, которые ООО «Энергосервис» должно уплатить в отчетном периоде: на начало 2010 года – 222 616 тыс. руб., на конец 2010 года – 122 044 тыс. руб. Сальдо на начало (конец) периода по Кт 66.

      По  строке 620 «Кредиторская задолженность» отражены прочие долги ООО «Энергосервис» перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации). На начало периода 397 252 тыс.руб., на конец периода 362 671 тыс.руб. Подробнее сведения об этих средствах приведены по строкам 621 – 625 бухгалтерского баланса.

      По  строке 621 «Поставщики и подрядчики» отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в соответствии с суммами указанными в договорах, а это суммы на начало(конец) по счету Кт 60: на начало отчетного года – 354 634 тыс. руб. на конец отчетного периода – 327 680 тыс. руб.

      Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации», а это сальдо на начала (конец) периода по счету Кт 70. Так как в ООО «Энергосервис» выплата заработной платы производится 2 раза, а это 25 числа текущего месяца – аванс, а 10 числа следующего месяца - зарплата, то сальдо на конец периода всегда имеет место быть в бухгалтерском балансе, и составляет на начало периода – 1 392 тыс. руб., на конец периода – 1 541 тыс. руб.

      По  строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» указана задолженность перед фондом социального страхования по обязательному страхованию травматизма, по государственному пенсионному обеспечению, по обязательному государственному медицинскому страхованию, по фонду занятости: на начало отчетного года – 427 тыс. руб., на конец отчетного периода – 526 тыс. руб. Сальдо на начала (конец) периода по счету Кт 69.

        По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражены долги перед бюджетом по НДС, подоходному налогу, налогу на прибыль, на содержание правоохранительных органов, налог на землю, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог с продаж, налог на воспроизводство материально-сырьевой базы, налог на содержание социальной сферы, прочие налоги и сборы. На начало 2010 года эта задолженность составила 398 тыс. руб., на конец 2010 года – 7 140 тыс. руб. Сальдо на начала (конец) периода по счету Кт 68

      По  строке 625 «Прочие кредиторы» отражена задолженность организации, данные о которой не отражены по другим статьям этой группы: на начало года 40 401 тыс. руб., на конец года 25 784 тыс. руб. Сальдо на начала (конец) периода по счету Кт 76, 62, 71,79.

      Строка 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» прочеркивается, так как таких задолженностей нет. Сальдо по счету Кт 75.

      По  строкам 640, 650, 660 «Доходы будущих периодов» сальдо по счету Кт 86,98., «Резервы предстоящих расходов» сальдо по счету Кт 96., «Прочие краткосрочные обязательства» прочерки.

      «Итого  по разделу 5» строка 690 на начало года 619 868 тыс. руб., на конец – 484 715 тыс. руб.

      По  строке 700 «Баланс» показывается сумма строк 490 + 590 + 690 и равна на начало 2010 года 688 071 тыс. руб., а на конец 2010 года – 557 855 тыс. руб.

      Баланс  актива = Баланс пассива (Приложение 3)

      Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

      По  строка 910 «Арендованные основные средства» в ООО «Энергосервис» отражены суммы на начало периода 6376 тыс. руб., на конец периода 7796 тыс. руб., а это автомобили, сервер, оргтехника , взятая в аренду. Сальдо по Кт 001 забалансового счета.

      По  строке 911 отражаются ОС приобретенные в лизинг – автомобили для генерального и финансового директоров. На начало периода 3 875 тыс. руб., на конец периода 2 267 тыс. руб. Остаток на начало (конец) периода по забалансовому счету 001 /по объектам с установленным флажком «Получено по лизингу».

      По  строке 920, 930 прочерк, таких ТМЦ предприятие не имеет.

      По  строке 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на начало периода прочерк, на конец периода 3 492 тыс. руб. А это в основном неплательщики по электроэнергии. Списана на основании признания банкротства предприятия или по истечению срока исковой давности (3 года). Сальдо на начало периода по Дт 007.

      Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» на начало периода прочерк, на конец периода 100 тыс. руб., Сальдо на начало периода по Дт 008.

      Строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» на начало периода прочерк, на конец периода 133 тыс. руб., Сальдо на начало периода по Дт 009.

      По  строкам 970 «Износ жилищного фонда», 980 «Износ объектов внешнего благоустройства», 990 прочерки, так как ООО «Энергосервис» данных фондов не имеет.

      Бланки  строгой отчетности, а это трудовые книжки или вкладыши к ним, приобретенные для сотрудников ООО «Энергосервис», на начало периода прочерк, на конец периода 1.

 


       3.3 Анализ показателей  бухгалтерского баланса  с целью принятия  управленческих решений 


      Какие характеристики финансового состояния  организации может получить руководитель, анализируя баланс и на что должен обратить внимание?

      Именно  наличие данных на начало и конец  периода дает возможность анализа  баланса. Этот анализ проводят, как  правило, в два этапа.

      На  первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

      С целью выявления основных тенденций  проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

      Горизонтальный  анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

      Вертикальный  анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

      Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий  актив может быть переведен в  деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

      Статьи  пассива баланса группируются по степени срочности возврата и  располагаются по возрастающей срочности.

      Показатели  ликвидности и  платежеспособности. Данные показатели говорят о том, что у фирмы есть активы (наличные деньги и ценные бумаги). Другие показатели этой группы рассказывают, чьими средствами больше пользуется потенциальный заемщик – своими или заемными.

     Общий коэффициент покрытия или текущей ликвидности. Этот показатель позволяет оценить, как фирма справляется с текущими обязательствами, то есть со своими повседневными платежами. Он рассчитывается так:

     ОА / КО, где

     ОА  – сумма оборотных активов  предприятия (строка 290 Баланса);

     КО  – величина краткосрочных обязательств фирмы (то есть которые надо оплатить в течение года) (строка 690 Баланса  – строка 640 – строка 650). (Строки 640 и 650 – доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов – никакого отношения к краткосрочной задолженности не имеют.)

     Эксперты  считают, что этот показатель должен быть больше единицы.

     Из  баланса ООО «Энергосервис» видно:

     На  начало года – 682 076 / 619 868 = 1, 10

     На  конец года – 553 087 / 484 715 = 1,14

     Показатель  на конец года немного увеличился по сравнению с показателем на начало года. Это хороший показатель, то есть ООО «Энергосервис» справляется со своими текущими обязательствами.

     Коэффициент срочной ликвидности (Кср) — используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) / стр. 690. Значение коэффициента более 0,5 можно оценивать как положительное. В ООО «Энергосервис» Кср равен на начало года 1,08, на конец — 1,12; Это говорит о том, что данное предприятие имеет возможность рассчитываться со своими долгами  и показатель на конец 2010 года увеличился за счет дебиторской задолженности (строка 240).

     Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс) — показывает, какую часть кредиторской задолженности можно погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250 + стр. 260) / стр. 690. Для коэффициента абсолютной ликвидности в качестве среднего значения можно принять 0,1. В нашем примере коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало года 0,45, на конец — 0,02. Что говорит о резком понижении, т.е на конец периода ООО «Энергосервис» не способно погасить погасить за счет денежных средств.

     Коэффициент соотношения собственных  и заемных средств.

     СК : ЗК, где

     СК  – собственный капитал (строка 490 Баланса);

     ЗК  – сумма долгосрочных и краткосрочных  обязательств (сумма строк 590 и 690 Баланса  – строки 640 и 650).

     Значение  этого коэффициента должно быть не менее 0,7.

     На  начало года 67 951/(252+619 868) = 0,11<0.7

     На  конец года 73 110 / (30+484 715) = 0,15<0.7

     Это говорит о том, что заемных  средств ООО «Энергосервис» больше, чем собственных, говорит о не очень благоприятной ситуации.

     Коэффициент автономии. Этот коэффициент также называется коэффициентом финансовой независимости. Для его расчета весь собственный капитал (строка 490/700). Автономия должна быть больше 0,5.

     На  начало года 0,09

     На  конец года 0,13

     Показатели  не очень хорошие, предприятие не самостоятельно.

     Коэффициент финансовой зависимости

     Так как этот показатель обратен коэффициенту автономии, то он не должен превышать 0,5.

     На  начало года 0,90

     На  конец года 0,87

     По  данным показателям величина долгов превышает величину собственного имущества. Что не является хорошим показателем.

     Коэффициент финансовой устойчивости

     Коэффициентом финансовой устойчивости называется соотношение  сумм собственного капитала фирмы и  ее долгосрочных кредитов к сумме  итога Баланса («валюте Баланса»).

     (строка 490 Баланса + строка 590 Баланса) / строку 700 Баланса.

     Считается, что предприятию очень выгодно  иметь именно долгосрочные обязательства, так как отдавать их надо будет  нескоро, и поэтому в короткой перспективе долгосрочные обязательства  можно условно рассматривать  как свои собственные средства. Таким  образом, наличие большого количества долгосрочных кредитов в текущий  момент времени только укрепляет  финансовую устойчивость компании.

     На  начало года – 0,10;

     На  конец года – 0,13

     Коэффициент финансовой устойчивости по этому балансу  очень низок.

     По  бухгалтерскому балансу ООО «Энергосервис» (Приложение 3) можно сделать определенные выводы и заключения.  На конец  года показатели Актива уменьшились, но не намного, но показатель Дебиторской  задолженности увеличился на 35,7 %, в  том числе покупатели и заказчики  на 43,6%, денежные средства также уменьшились  на (-55,4%).

     Из  всего этого можно сказать  что ООО «Энергосервис» расширил зону своих потребителей, в связи  с этим были большие финансовые вложения. И действительно данным предприятием в 2010 году были заключены договора на обслуживание дополнительных зон потребителей э/энергии. Соответственно произведены  материальные затраты на оборудование, материалы и ТМЦ.

     Показатели  Пассива свидетельствуют о том, что предприятием за 2010 год были погашены в займы и кредиты в 2 раза, и отложенные налоговые обязательства на 88,1%. А нераспределенная прибыль увеличилась на 7,9%. Рассмотрев также Форму 2 «Отчет и прибылях и убытках» можно увидеть, что объем выручки увеличился по сравнению с прошлым годом на 18,7%, а себестоимость товара (1кВт) уменьшилась на 3,4%. Что говорит об увеличении прибыли, но за счет расширения зоны потребления, что повлекло за собой большие затраты, расходы.  В связи с этим чистая  прибыль на конец периода 2010г уменьшилась и составила 1/12 от предыдущего периода.

      Экономические показатели за 2010 год практически  по всем  основным статьям опережают  показатели предыдущих лет. Полезный отпуск электроэнергии увеличился по сравнению  с 2009 , это произошло за счет увеличения зоны деятельности организации. Общая выручка от реализации увеличилась, по сравнению с 2009 годом на 527,1 млн. руб. за счет увеличения объема продаж. Отрицательным показателем является увеличение показателя себестоимости продукции  на 617,7 млн. руб., что произошло за счет увеличения материальных затрат, затрат на приобретение программного обеспечения и за счет увеличения фонда оплаты труда.

      Наибольший  удельный вес в оборотных активах  занимает дебиторская задолженность  и краткосрочные финансовые вложения. Таким образом, предприятие имеет «легкую» структуру имущества, что свидетельствует о мобильности его активов.    

 


Заключение

      Баланс  предприятия - это одна из форм бухгалтерской  отчетности, которая в обобщенном виде отражает его средства по составу  и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Для сравнения в балансе  приводятся показатели на начало и  конец отчетного периода.

      В настоящее время применяется  баланс предприятия, который приближен  по своему содержанию к условиям рыночной экономики и международным стандартам. Информация, содержащаяся в балансе, представлена в удобном для проведения анализа виде.

      За  текущий год в составе и  структуре активов ООО «Энергосервис» произошли определенные изменения.

      Денежные  средства уменьшились за год. Значения коэффициентов автономии указывает на значительную финансовую неустойчивость предприятия.

      Коэффициент финансовой независимости в части  формирования всех оборотных активов, на конец 2010 года лишь на 1% покрывается собственными оборотными средствами. Зависимость организации от заемных источников очень велика.

      В целом же анализ коэффициентов свидетельствует  о финансовой неустойчивости организации. Организация не в состоянии покрыть свои запросы за счет собственных источников. Источником формирования оборотных средств является привлеченный капитал. Для покрытия долгосрочных и краткосрочных обязательств организации потребуется гораздо больше выручки по сравнению с предыдущим отчетным годом.  
 


 


СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 


1. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов/ Ю.А.Бабаев, И.П. Комисарова, В.А. Бородин; Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева. 2 – изд., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 527 с.
2. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. 2-е изд. М.: ЮНИТИ, 2004.
3. Бакаев А.С. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учет, 2002.
4. Бухгалтерское дело. Учебное пособие / Под. ред. Л.Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ, 2004.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений. – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. - 351с.
6. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. М.: Экзамен, 2006.
7. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. Москва. "Финансы и статистика". 1996. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2008 г.
8. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2003.-752 с.
9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: ИНФРА-М, 2007г.;
11. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004.
12. Селиванова А.Н. Годовой отчет. М.: Главбух, 2006.
13. Сборник ПБУ 1—20. — М.: Бухгалтерский учет, 2004.
14. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2005.
15. Федеральный закон о бухгалтерском учете (от 23.11.2009 N 261-ФЗ).
16. www.elitarium.ru
17. www.dist-cons.ru