Сущность банковского аудита. Его цели

  При отказе Ц.А.Л.А.К. Банка России в выдаче лицензии либо отказе аудиторской фирмы (аудитора) от получения такой лицензии сбор за ее выдачу не возвращается.

  Заявление о выдаче лицензии рассматривается  в течение 60 дней с даты представления в Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России документов в соответствии с пунктами 33, 34 настоящего Положения.

  Датой представления документов считается  дата их регистрации в канцелярии Административного департамента Банка  России.

  Исправленные  и повторно направляемые в Департамент  лицензирования банковской и аудиторской  деятельности Банка России документы  считаются вновь поступившими и  рассматриваются в установленный  срок в общем порядке.

  Лицензия  Ц.А.Л.А.К. Банка России на срок то одного года до пяти лет с учетом заявления  аудиторской фирмы (аудитора).

  После истечения срока действия лицензии аудиторская фирма (аудитор) может представить в Банк России документы для выдачи новой лицензии в порядке, установленном настоящим Положением.

  Решение о выдаче (отказе в выдаче) лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области банковского аудита оформляется протоколом Ц.А.Л.А.К. Банка  России.

  Лицензия  выдается аудиторской фирме (аудитору) в течение недели со дня принятия решения по форме приложения номер 5 к настоящему Положению.

  Датой выдачи лицензии считается день принятия Ц.А.Л.А.К. Банка России решения о  выдаче аудиторской фирме (аудитору) лицензии на осуществление аудиторской  деятельности в области банковского  аудита.

  Аудиторская фирма (аудитор), получившая лицензию, вносится в Государственный реестр аудиторских фирм и аудиторов, получивших лицензию, ведение которого осуществляется Департаментом лицензирования банковской и аудиторской деятельности Банка России.

  Ц.А.Л.А.К. Банка России может отказать в  выдаче лицензии, если какие-либо из представленных для ее получения документов не соответствуют  требованиям, установленным постановлением Правительства Российской Федерации  и настоящим Положением, а также  в случае, если в ходе рассмотрения вопроса о выдаче лицензии установлены  факты нарушения аудиторской  фирмой (аудитором) законодательства и  нормативных актов Банка России при проведении аудиторских проверок.

  Аудиторская фирма (аудитор) вправе обжаловать решение  об отказе в выдаче лицензии в установленном  порядке в суд или арбитражный  суд.

  Взамен  утерянной (утраченной) лицензии, срок действия которой не истек, по заявлению  аудиторской фирмы (аудитора) может  быть выдан дубликат лицензии. За выдачу дубликата лицензии взимается сбор в размере 50 процентов от сбора  за выдачу лицензии, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на дату обращения в Банк России, с заявлением о выдаче дубликата лицензии.

  Решение Ц.А.Л.А.К., Банка России о выдаче (отказе в выдаче) лицензии подлежит публикации в официальном издании Банка  России (“Вестник Банка России”) и  в 10-дневный срок доводится до сведения всех территориальных учреждений Банка  России. 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.СПОСОБЫ  ПОВЫШЕНИЯ КАЧЕСТВА БАНКОВСКОГО  АУДИТА. 

 В  системе контроля за подержанием финансовой устойчивости коммерческих банков важную роль играют аудиторские проверки. Однако эти проверки не всегда проводятся достаточно компетентно, а главное - добросовестно. Об этом свидетельствует возрастающие число банкротств банков, незадолго до этого получивших положительные аудиторские заключения.

 Принципиально  важными для улучшения качества  аудиторской деятельности являются  указы Президента России, постановления  Правительства РФ и указания  Центрального банка РФ, вышедшие  в конце 1993 года, в 1994 и 1995 гг.

 Имеются в виду Указ  Президента РФ №2263 от 22 декабря 1993 года, который ввел в действие ‘’Временные правила аудиторской деятельности в РФ’’, утверждение Правительством ряда нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в России в постановлении №482 от 6 мая 1994 года и большая работа, проведенная ЦБ РФ совместно с Финансовой Академией при Правительстве РФ по определению содержания квалификационных экзаменов по банковскому аудиту, организации этих экзаменов и подготовке к ним.

 Обширная  программа проведения экзаменов  на получение квалификационного  аттестата аудитора банка, утвержденная решением ЦАЛАК ЦБ РФ 27 декабря 1994 года порядок проведения этих экзаменов создают необходимые предпосылки для теоретической подготовки высококомпетентных профессионалов по банковскому аудиту.

 Тем  не менее следует иметь в виду, что ЦБ систематически совершенствует порядок проведения банковских операций и их отражения в учете, приближая их к международным стандартам.

 Государственная  налоговая служба также вносит  ряд уточнений и изменений  в требования к определению  налогооблагаемой базы и расчетам  налогов.

 Посещение  семинаров должно быть обязательным  для всех лиц, получивших квалификационные  аттестаты по банковскому аудиту, что требует Специального решения  ЦБ об их организации с последующей  выдачей дополнительного сертификата  на 1 год. В настоящие время в связи с большим дефицитом квалифицированных кадров по банковскому аудиту главное внимание следует уделять повышению квалификации лиц, уже имеющих практический стаж аудиторской деятельности, путем прохождения ими краткосрочных курсов. 

 Специфика  профессии аудиторов требует сочетания фундаментальной теоретической подготовки с разносторонним и достаточно длительным опытом успешной работы в коммерческих банках. В этой связи вызывает сомнение запрет, наложенный ЦБ на использование в аудиторских фирмах руководящих работников коммерческих банков, прежде всего главных бухгалтеров и их заместителей, при проведении аудиторских проверок и особенно консультаций, в то время как при проведении общего аудита такого рода ограничения отсутствуют. 

 К  сожалению, даже самая блестящая  сдача квалификационного  экзамена  не гарантирует, что аудитор  полностью использует свои знания  при проведении проверок. Это  зависит не только от его  квалификации, но и в немалой  степени - от добросовестности.

 Для  обеспечения финансовой устойчивости  коммерческих банков большое  значение имеет не только высокий  уровень банковского аудита, но  и качество аудиторских проверок  учредителей и клиентов банка,  инвестиционных фондов, фондовых  бирж и страховых обществ. Все  это и многое другое, должно  способствовать улучшению банковского  аудита, а, следовательно, усиления  финансовой устойчивости российских  коммерческих банков и стабильности  банковской системы страны в  целом.

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

Положение об аудиторской  деятельности в банковской системе  Российской Федерации от 10 сентября 1997г. номер 64. Финансовая газета №39 сентябрь 2005г.

Письмо Банка  России номер 412 “О порядке составления  и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 2006г.” от 19.02.06.

Букэнан. Н. “Аудиторская фирма: роль и задачи”. Журнал “Деньги и кредит”. №7,209. Стр.30-33.

Прокофьева. О. К. “О проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам  их деятельности за 1996г.”.  Журнал “Деньги  и кредит”. №3,2000. Стр.53-57. 

Проблемы  подготовки персонала для банковского  аудита и консалтинга/ по материалам второй секции IV М.Б.К.-95. Журнал “Деньги  и кредит”. 10/95. Стр.71-76.    

Журнал “Аудитор”  номера №5,1995; №3,6,10,11,12,1996; №2,4,5,6,10,2008гг. 
 

“Кодекс профессиональной этики аудиторов”, журнал “Бухгалтерский учет” №3,2009г.