Сплошная и выборочная ревизия

     ПЛАН 

     Введение 

     1. Назначение, цели и задачи ревизии

     2. Сплошная и выборочная ревизия

     3. Этапы проведения ревизии 

     Заключение 

     Список  используемой литературы.

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Одной из ведущих форм финансового контроля является ревизия. Термин «ревизия»  происходит от латинского слова «revision», что означает «пересмотр» или «обследование деятельности». Производным от него считается термин «ревизор», под которым понимается «лицо, проводящее ревизию».

     Ревизия представляет собой наиболее действенную  форму последующего контроля, в процессе которого исследуются финансовые операции и хозяйственные процессы субъектов предпринимательской деятельности, отраженные первичных документах и записях бухгалтерского учёта, контролирующими органами на предмет контроля соблюдения законов в сфере экономических отношений, достоверности, целесообразности и объективного отражения их совершения, ведения бухгалтерского учёта в соответствии с действующим законодательством, наличия документально зафиксированных денежных средств и материальных ценностей.

     Ревизия исследует финансово-хозяйственную  деятельность организаций и предприятий  в рамках определённого круга  вопросов. Так, объектом ревизии является проверка фактического наличия денежных средств и материальных ценностей. Для реализации этой задачи используют приём фактического контроля, такой, как инвентаризация, и сопоставляют её результаты с данными бухгалтерского учёта.

     Объектом  ревизии является также финансовые операции, хозяйственные процессы и  факты хозяйственной жизни субъекта предпринимательской деятельности, отражённые в первичных документах, учётных регистрах, формах бухгалтерской и статистической отчётности, других источниках информации. Используя и объективно оценивая их при проверке, ревизующие устанавливаю соблюдение технологической, сметно-финансовой и платёжно-расчётной дисциплины, а также достоверность, законность, целесообразность и экономическую эффективность финансово-хозяйственной деятельности контролируемого объекта.

     В рамках данной работы рассмотрены понятие, сущность и основные цели ревизии, этапы ее проведения в соответствии с законодательством РК. Также были изучены отдельные виды ревизии: сплошная и выборочная проверка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1. Назначение, цели  и задачи ревизии 

     Ревизия – это составная часть системы государственного, ведомственного и вневедомственного финансового контроля, призванная устанавливать законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершенных финансово-хозяйственных операций.

     К предмету ревизии относятся процессы и явления, которые связаны с хозяйственной деятельностью субъекта и отражены документально.

     Масштаб ревизии определяется программой ее проведения и конкретными установками уполномоченного органа.

     Различают следующие виды ревизии:

• ведомственные;
• внеплановые;
• плановые;
• полные;
• неполные;
• сплошные;
• выборочные;
• сквозные;
• тематические;
• комплексные;
• комбинированные;
• дополнительные;
• повторные и др.

     Ревизия отличается от других форм контроля тем, что при ее проведении комплексно используются разнообразные методы и контрольно-ревизионные процедуры. Выводы ревизии обосновываются на документальных доказательствах, определении виновных лиц, конкретных размеров ущерба, потерь и недостачи денежных, материальных и иных ценностей.

     Источниками информации служат данные первичных  документов, бухгалтерских регистров, формы финансовой, статистической и оперативной отчетности.

     При необходимости изучаются данные проектной, технической и социально-экономической  документации, а также сведения поставщиков, подрядчиков, потребителей, финансово-кредитных и прочих организаций.

     Ревизии, как правило, осуществляются по поручению  руководителей уполномоченных органов  государственного и ведомственного финансового контроля ревизионной  группы или ревизора на основе задания  и утвержденной программы контрольных процедур.  При проведении контрольных мероприятий работники ревизионных органов не должны вмешиваться в текущую и оперативную деятельность проверяющих хозяйствующих субъектов. Вся информация, полученная в ходе ревизии, может быть использована по назначению для достижения целей и решений задач проводимого контрольного мероприятия или финансового контроля в целом. Результаты ревизии оформляются актом (справкой), который подписывается ревизующим или руководителем ревизионной группы и уполномоченными на то должностными лицами проверенных субъектов, и докладываются назначившим ревизию органу финансового контроля или выше стоящей организации. Акт ревизии имеет юридическую силу для сторон, принимавших в ней участие и служит источником доказательств для правоохранительных органов, а также может быть использован в следственной и судебной практике.

     Среди множества целей ревизий, необходимо выделить самые важные:

• выявление, локализация и устранение недостатков, фактов искажений отчетных данных, служебных злоупотреблений и других негативных явлений;
• разработка мер по профилактике и предотвращению финансовых нарушений, приписок и вуалированию отчетов документов и прочих носителей информации;
• выявление резервов улучшения финансового состояния, снижение затрат и повышение эффективности деятельности проверяемых субъектов;
• разработка рекомендаций по совершенствованию процессов управления и повышения эффективности использования экономического потенциала хозяйствующих субъектов;
• определение путей реализации разработанных мероприятий по оптимизации управления и улучшению конечных результатов деятельности объектов контроля.

     Как правило, цели ревизии более конкретно  выражаются в ее задачах. Под задачами ревизии в первую очередь понимается контролируемость состояния и поведения проверяемых объектов или их частей (подсистем) в соответствии с установленными нормами, стандартами и другими критериями их функционирования.

     Поставленные  цели ревизии могут быть достигнуты на основе решения следующих задач:

• определение фактического состояния объекта или его части в данный момент или за проверяемый период времени;
• установление достоверности информации, содержащейся в первичных и свободных документах, учетных регистрах и отчетности и определение ее юридической силы и значимости;
• определение законности, целесообразности и экономичности совершенных хозяйственных операций и принятых решений;
• предупреждение возникновения отклонений от установленных требований и режимов функционирования контролируемых объектов;
• выявление зарождающихся отрицательных тенденций изменения финансово-экономических показателей;
• изменение состояния и поведения объекта в тех допустимых пределах, которые обеспечивали бы необходимые и оптимальные значения его существования, функционирования или деятельности;
• заблаговременное определение размеров, места и причин отклонений от заданных или установленных параметров, значений и других объективных характеристик объекта контроля;
• изучение обоснованности расчетов затрат, доходов, нормативной естественной убыли, снижения качества продукции;
• предъявление штрафных санкций, взысканий ущерба с виновных лиц, ходатайства о возбуждении уголовного дела, об описи имущества виновных;
• прогнозирование состояния и поведения объекта или его части (подсистем) на заданный будущий момент времени.

 

     2. Сплошная и выборочная ревизия 

     По  степени  охвата данных финансово-хозяйственных  операций различают:

     • сплошные проверки;

     • выборочные проверки.

     При сплошной проверке проверяются все массивы информации без исключения относительно хозяйственных процессов, происходивших у клиента на проверяемый период. На основании сплошной проверки аудитор делает вывод о достоверности, целесообразности и законности отражения в бухгалтерском учете и отчетности действий и событий, совершенных экономическим субъектом за весь проверяемый период. Сплошной ревизии подвергаются, как обычно, кассовые операции, операции по расчетному, валютному и другим расчетам.

     При выборочных ревизиях проверяется часть документов на выборку за тот или иной промежуток времени. Обычно берут периоды наиболее интенсивных и ответственных моментов совершения хозяйственно-финансовых операций: в последний месяц квартала, IV квартал, льготный период (январь) в бюджетном процессе и т.д.

     Выборочный  метод проверки позволяет аудитору с наименьшими потерями составить мнение о достоверности, целесообразность и законность хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете. Риск необнаружения увеличивается, поскольку за пределами выборки могут остаться факты нарушений и ошибок. Если при выборочном исследовании установлены серьезные нарушения, то проводится проверка сплошным методом.

     Сущность  выборочного метода состоит в  правильном отборе единиц наблюдения. Точность результатов, полученных с помощью этого метода, зависит от способа отбора единиц наблюдения, степени колебаний признака в совокупности, количества единиц, подлежащих наблюдению. Теория выборочного метода основывается на законе больших чисел.

     Выборочные  наблюдения при условии их правильной организации и проведения дают относительно достоверные данные, пригодные для использования в финансово-хозяйственном контроле. В контрольно-аудиторском процессе к выборочным наблюдениям прибегают с целью сокращения объема процедур, используемых при исследовании объектов контроля.

     Примером  выборочных наблюдений может быть контрольная проверка качества инвентаризации товарно-материальных ценностей, осуществляемая членами постоянно действующих инвентаризационных комиссии при участии членов рабочих инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц после окончания инвентаризации, но обязательно до открытия магазина (склада), где проводилась инвентаризация. В практике торговых предприятий выборочной проверке подлежат 10—15% наименований с повышенным спросом ценностей, занесенных в инвентаризационную опись.

     Выборочными контрольными проверками охватывают не менее 15% всех проведенных инвентаризаций. При этом важно правильно отобрать единицы, подлежащие выборочной проверке, организовать эту проверку, а потом провести оценку полученных данных, их репрезентативности и другие процедуры выборочных наблюдений в финансово-хозяйственном контроле. Результаты выборочных инвентаризаций оформляют актом, который используется для распространения выборочных наблюдений на всю генеральную совокупность, т.е. все товарно-материальные ценности, подвергнутые проверке.

     Сплошная  ревизия дает более полную оценку деятельности ревизуемого объекта, позволяет полнее выявить недостатки  и нарушения, чем выборочная. Но такая  ревизия очень дорогая и трудоемкая, поэтому там, где совершаются крупные операции и большой документооборот, может проводиться комбинированная ревизия. При этом одни участки подвергаются сплошной проверке, а другие – выборочной. В ходе выборочной ревизии может возникнуть необходимость перехода к сплошному методу проверки ревизуемого участка, если выявляются факты нарушений и недостатков, хищений, подлога и т. д. 

     3. Этапы проведения  ревизии 

     Ревизионный процесс принято подразделять на ряд этапов:

1. подготовка к ревизии;
2. проведение ревизии;
3. оформление результатов ревизии;
4. реализация материалов ревизии;
5. контроль за исполнением решений, принятых по итогам ревизии.

     Первый  этап – подготовка ревизии – включает предварительное ознакомление с материалами, характеризующими деятельность ревизуемого объекта и составление программы ревизии.

     От  качества подготовительной работы во многом зависит эффективность ревизии. В процессе подготовки к ревизии  изучаются:

1. акт предыдущей ревизии, недостатки и нарушения, отраженные в нем;
2. годовая и периодическая отчетность проверяемого предприятия и решения балансовой комиссии при рассмотрении годового отчета;
3. материалы проверок внутреннего контроля;
4. рекламации, жалобы и письма сторонних организаций и работников предприятия.

     В результате этого выявляются слабые стороны в работе предприятия, где будет проводиться ревизия, наиболее характерные нарушения и недостатки, условия, способствующие хищениям, бесхозяйственности и расточительству, намечаются участки, подлежащие тщательной проверке.