Совершенствование форм оплаты труда на предприятии

Кроме того, согласно статье двести пятьдесят шесть Трудового кодекса РФ, на период этого отпуска за работником сохраняется место работы (должность). Отпуск по уходу за ребенком засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности.

Если отпуск начался с середины месяца, то эту  сумму нужно разделить на общее количество дней в этом месяце и умножить на дни, которые работница уже находилась в отпуске. Такой же порядок применяется и в отношении последнего месяца отпуска.

В таблице 7 (приложение 7) приведен размер пособия в зависимости от стажа работника. В приложении 8 приведен расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Анализ  учета удержаний  из заработной платы  работников

Из начисленной  работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации, удержания по инициативе члена трудового коллектива.

Обязательными удержаниями является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается  в размере тринадцати процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере тридцати пяти процентов в отношении следующих доходов:

- выигрышей,  выплачиваемых организаторами лотерей,  тотализаторов и других основанных  на риске игр;

- стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых  в проводимых конкурсах, играх  и других мероприятиях в целях  рекламы товаров, работ и услуг,  в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;

- страховых выплат  по договорам добровольного страхования  в части превышения установленных  Налоговым кодексом размеров;

- процентных  доходов по вкладам в банках  в части превышения суммы, рассчитанной  исходя из трех четвертых действующей  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и девять процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии  на процентах при получении  налогоплательщиком заемных средств  в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров.

Налоговая ставка устанавливается в размере тридцати процентов в отношении следующих  доходов:

- дивидендов;

- доходов, получаемых  физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации.

НДФЛ должны платить как организации, так  и индивидуальные предприниматели. И те, и другие являются налоговыми агентами, так как удерживают сумму  налога с заработной платы работников.

В налоговую  инспекцию подается справка о  доходах каждого работника, который работал в организации в течение года.

Итак, из зарплаты работников необходимо удержать и перечислить  в бюджет тринадцать процентов. Однако налог рассчитывается не со всей заработной платы, а только с ее части. Общая  сумма заработной платы уменьшается на сумму налоговых вычетов. Размер этих вычетов установлен Налоговым кодексом.

Налоговые вычеты приведены в таблице 9 (приложение 9)

Удержания из начисленной  заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

- 68 «Расчеты  по налогам и сборам» (на  сумму налога на доходы физических  лиц);

- 28 «Брак в  производстве» (на суммы удержаний  с виновников брака);

- 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные  в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

- 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным  документам), других счетов.

Погашение задолженности  перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба»

Примеры расчета заработной платы работников ООО «Строй». (приложение 10)

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ  ФОРМ ОПЛАТЫ ТРУДА  НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО  «СТРОЙБИЗНЕС»

3.1 Оценка заработной платы

За годы реформ в оплате труда мы не очень-то преуспели: средняя заработная плата сейчас составляет 5722 рубля.

Много это или  мало? Поскольку названная цифра, образно говоря, лишь «средняя температура  по госпиталю», ответа на этот вопрос она не дает.

Все сходится на мнении - зарплаты много не бывает, ее должно быть не просто больше, а существенно  больше. И действительно, по оценкам  независимых экспертов, доля заработной платы в структуре ВВП России не превышает 20%, тогда как в развитых странах этот показатель приближается к 60%.

Большинство россиян  не удовлетворены своей заработной платой. Многие считают, что в ближайший  год заработная плата не повысится.

Что ж, такая  логика понятна. Благосостояние общества напрямую зависит от политики государства. Это оно должно стимулировать легализацию и развитие бизнеса, создание рабочих мест, вывод заработной платы из тени путем формирования продуманной политики налоговых изъятий и льгот.

Одно из основных препятствий на пути выхода зарплат  из тени - ЕСН. Все прекрасно понимают, что существенное снижение нагрузки на фонд оплаты труда необходимо.

Предприниматель может стимулировать хорошего работника. Способов здесь множество - повышение  заработной платы, премии, льготное кредитование, обучение, карьерный рост - словом, эффективная система мотивации труда.

Но существует одна проблема - где его найти - хорошего работника.

3.2. Предложения по  увеличению заработной  платы

Производительность  труда и интенсивность труда  оказывают влияние на фонд заработной платы, занимающий в составе затрат предприятия значительный удельный вес.

Прежде всего, формирование расходов на оплату труда  зависит от категорий работников, поскольку оплата труда в наибольшей степени подвержена влиянию отработанного  времени. Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам и напрямую с объемом выпуска продукции не связана.

Компании с  большой численностью сотрудников  тратят много денег на заработную плату, а потому суммы Единого  социального налога, направляемые ими  в бюджет огромны. Ведь этот налог равен тридцати пяти целым шести десятым процентам от заработной платы. Но есть совершенно законная схема снизить суммы зарплатных налогов с помощью договора о предоставлении персонала (его еще называют договором аутсорсинга). В общем виде эта схема выглядит так. Сначала создается новая организация, которая переходит на упрощенную систему налогообложения. Затем часть сотрудников переводится в эту организацию и с ней же заключается договор о предоставлении персонала. Выгода очевидна: новое предприятие, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, с той же заработной платы работников будет платить только четырнадцать процентов - взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Как правило, на большом предприятии множество  отделов, служб, подразделений. И у каждого подразделения свои функции. Например, отдел сбыта, финансовый отдел, служба безопасности, отдел системного администрирования и программирования и так далее. Именно такие подразделения можно вывести в отдельную фирму, которая будет уплачивать налоги по упрощенной системе налогообложения.

Однако здесь  необходимо иметь в виду следующие  условия:

1) Доля участия  других юридических лиц в новом  предприятии не должна превышать  двадцати пяти процентов. Это  правило действует и в отношении той организации, в интересах которой, собственно, и создается новая организация. В противном случае эта организация не сможет применять упрощенную систему налогообложения согласно статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 3 подпункт 14.

Причем еще  лучше, чтобы доля создающей организации  не превышала двадцати процентов. Иначе  налоговики могут посчитать фирмы  взаимозависимыми ( подпункт 1 пункт 1 статья двадцатая Налогового кодекса Российской Федерации). Также, чтобы избежать споров с налоговиками о взаимозависимости, не стоит делать учредителями управленцев «главной» организации.

2) Средняя численность  работников, которых переводят в  новую организацию, не должна  превышать численности ста человек.  Это еще одно из ограничений  для тех, кто хочет работать на упрощенной системе налогообложения. Но, конечно, его можно обойти, создав необходимое количество организаций.

3) Новую организацию  лучше создавать в форме общества  с ограниченной ответственностью. Дело в том, что ЗАО и ОАО  должны вести бухгалтерский учет согласно статье 88 Федерального закона от 26 декабря 1995 года номер 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Закон же об обществах с ограниченной ответственностью такой обязанности не предусматривает. А потому общество с ограниченной ответственностью, переведенное на упрощенную систему налогообложения, сможет не вести бухучет.

4) Фирма, переведенная  на упрощенную систему налогообложения,  может платить налог либо с  доходов - по ставке шесть процентов,  либо с разницы между доходами  и расходами - по ставке пятнадцать процентов. Конечно, проще вести учет, если налог платится с доходов. К тому же при этом методе гораздо меньше возникает споров с налоговыми инспекторами. Однако база «доходы минус расходы» позволит предприятию при правильном налоговом планировании минимизировать налог.

5) Скорее всего  территориально сотрудники будут  работать там же, где и работали  до создания новой организации.  И если эти помещения находятся  в собственности «главной» компании, то ей необходимо заключить  договор аренды с новой организацией. А арендную плату можно установить и символической. Если же «главная» компания сама арендует помещения, то с новой организацией придется заключить договор субаренды.

После того, как  фирма создана, часть работников крупной компании переводится в новую организацию. При этом для самих сотрудников условия работы и оплаты труда не меняются. Тем не менее, некоторых работников этот перевод, пусть и чисто формальный, может не устроить. Этот фактор также необходимо учесть при реализации схемы.

Чтобы работники, которых перевели в отдельную  организацию, продолжали работать на «главную»  организацию, между предприятиями  заключается договор о предоставлении персонала (аутсорсинга).

Необходимо обратить внимание, что Гражданским кодексом Российской Федерации такой вид договора не предусмотрен. Но в то же время статья 421 Гражданского кодекса Российской Федерации предоставляет свободу в заключении договоров и возможность составлять такие соглашения, которые прямо не предусмотрены законодательством, но и не противоречат ему. Поэтому заключение договора о предоставлении персонала совершенно законно. И чиновники с этим не спорят, однако на практике обращают внимание на такую сделку и ее оформление. Поэтому стоит уделить особое внимание документации. В частности, в договоре надо прописать все существенные условия: предмет договора, стоимость услуг и условия их оплаты, срок действия, ответственность и обязанности сторон, условия предоставления персонала и так далее. А все оказанные услуги по договору необходимо подтверждать двусторонним актом.

Кроме того, в  некоторых случаях организация  может заключить с новой фирмой другой вид договора - об оказании услуг, который прямо предусмотрен Гражданским  кодексом Российской Федерации. Так  удобно делать, например, когда у предприятия есть подразделение, которое разрабатывает отдельный проект или выполняет строго определенные функции без тесной взаимосвязи с другими отделами.

Рассмотрим выгодность этой схемы на примере. Предположим, что у предприятия ООО «Стройбизнес», есть материальный отдел. Это подразделение занимается тем, что учитывает поступление, движение и выбытие материалов.

Руководство ООО  «Стройбизнес» решило выделить данное подразделение в отдельную организацию.