Состав и структура Федерального бюджета

Общее налоговое давление на денежные доходы населения, с учетом косвенных налогов составляет около 40%. Еще хуже дело обстоит с уровнем  налоговых начислений на заработную плату. Даже без учета косвенных  налогов сейчас он составляет в подавляющем большинстве 39%, в том числе: 13% - налог на доходы физических лиц и 26% - основная ставка социального налога. Это одна из важнейших причин того, что российские налогоплательщики стараются всеми путями занизить фактически выплаченную заработную плату, используя различные незаконные схемы оплат труда. Особенно часто это практикуется в малом бизнесе, где прибыль и оплата труда, зачастую не имеют четких границ.

Итак, для перехода к стимулирующей бюджтной-налоговой  политике реформирования необходимо параллельное решение двух казалось бы взаимоисключающих задач: с одной стороны, увеличения налоговых доходов, поступающих в бюджет с целью усиления государственного регулирования экономики. С другой стороны, снижения налоговой нагрузки до уровня, создающего заинтересованность в росте инвестиций и производства. Теневой и льготный сектор экономики частично или полностью свободны от налогового бремени. Нелегальный вывоз капитала за границу оценивается десятками миллионов долларов в год. То есть существует потенциальная возможность существенного увеличения налоговых поступлений в бюджет при одновременном смягчении налогового давления на российских товаропроизводителей.

В то же время необходимо создать условия для того, на деле реализовать эту возможность. Во-первых, требуется политическая воля в последовательном проведении стимулирующей бюджетно-налоговой политики, способная сломать негативные налоговые стереотипы. Во-вторых, необходима последовательная реформа всей налоговой системы, а не выравнивание отдельных налоговых инструментов из общего налогового контекста. В-третьих, требуется коренная переориентация системы налогового льготирования на стимулирование инвестиционной производственной деятельности с тем, чтобы массовые отмены действующих и введение новых льгот не привели к развалу приоритетных для страны звеньев товаропроизодящей и социальной сфер[14].

Налоговые льготы и  государственные приоритеты существуют как бы сами по себе. Широкое распространение  получила практика предоставления индивидуальных и групповых льгот, что создает основу для коррупции, поражает цепочку налоговых послаблений путем использования льготных прав одного налогоплательщика другими налогоплательщиками и т.п.

Далеки от совершенства система и порядок применения налоговых санкций. Российское правительство постоянно ужесточает их, но задолженность по налоговым платежам не становится от этого меньше. Штрафы все больше превращаются из контрольно-регулирующего инструмента в важный стабильный источник государственных доходов.

Таким образом, проводимая налоговая политики не отражает рыночной мотивации российской экономики, не создает стимулов налогоплательщикам для того, что бы вкладывать финансовые ресурсы в развитие производства, в снижение издержек и наращивание легальных объемов продаж, а, наоборот, стимулирует сокрытие объемов налогообложения, перевод капиталов за границу, установление особых отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и органами власти, не предусмотренных налоговым законодательством, и т.п.[15].

Обобщая сказанное можно определить основные пути эффективной налоговой политики, способствующих увеличению доходов федерального бюджета.

· Проведение структурной  перестройки российской системы  налогов и налогообложения. Необходимо изменить соотношение между косвенными налогами на производство и импорт и прямыми подоходными налогами в сторону увеличения доли последних  до 60% в общем объеме налоговых доходов. В составе же косвенных налогов на производство и импорт повысить значимость и сместить акцент на поимущественные налоги и налоги за пользование природными ресурсами.

· Стратегическое направление  налоговой политики - реальное снижение налогового бремени на товаропроизводящую сферу до оптимального для России уровня на основе оптимизации ставок и упорядочения обложения основных налогов, определяющих структуру доходов федерального бюджета. Учитывая острую необходимость в обеспечении экономического роста и стимулировании инвестиции в России.

· Важнейшей стратегической задачей бюджетной политики является разработка механизмов наиболее полного  изъятия в бюджет доходов.

Для реализации названых выше стратегических направлений эффективной  бюджетной политики в области доходов необходимо решить комплекс задач:

· Отмена налога с  продаж, акциза на природный газ, и  налога с операции с ценными бумагами;

· Упрощение порядка  начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального налога;

· Введение рентных  налогов на сверхдоход при добыче полезных ископаемых и при заготовке  леса;

· Установление оптимальных  для современной России ставок основных налогов: НДС, налога га прибыль, налога на имущество и т.п.;

· Переход на новый  механизм исчисления и уплаты единого  социального налога, разделенного на два налоговых платежа: социальный налог по ставке к выручке от реализации и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке от расходов на оплату труда работников, с целью стимулирования предприятий в легализации своих доходов;

· Введение полной государственной  монополии на экспорт углеводородного  сырья с целью полного изъятия  в бюджет ценовой ренты, усиление борьбы с «лжеэкспортерами» и  существенного пополнения за счет этого государственной казны;

· Снятие ограничений  с налоговых льгот инвестиционного  характера, включая инвестиционный налоговый кредит, связанных с  развитием производства, прикладной науки и техники; установление налоговых  льгот по лизингу в производственной и научно-технической сфере;

· Создание условий, ограничивающих бартерные сделки, являющиеся одним  из способов обхода или уклонения  о налогов, например установление по таким операциям повышенных в 1,5 - 2 раза ставок НДС.

· Развитие инфраструктуры процесса сбора налогов путем полной автоматизации налогового процесса, внедрение современной компьютерной техники и информационных технологий для контроля за собираемостью налогов, создание единой универсальной базы данных, включающей всех налогоплательщиков России.

Заключение

На основании проведенного исследования сделаны следующие  выводы:

Доходы бюджета  Федерального бюджета формируются  за счет налоговых и неналоговых  доходов, а также доходов целевых  внебюджетных фондов.

В составе доходов федерального бюджета налоговые доходы составляют наибольший удельный вес, около 60% от общего объема доходов федерального бюджета.

В период с 2005 по 2007гг. мы наблюдаем увеличение доходов  федерального бюджета от налога на прибыль организации, единого социального налога.

Введение полной государственной  монополии на экспорт углеводородного  сырья.

Наибольший удельный вес в неналоговых доходах  федерального бюджета приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности.

Серьезным резервом пополнения доходной базы бюджетной системы и федерального бюджета является рост доходов от использования государственной собственности.

Увеличить доходы федерального бюджета возможно за счет:

· Отмена налога с  продаж, акциза на природный газ, и  налога с операции с ценными бумагами;

· Упрощение порядка  начисления НДС, акцизов на нефтепродукты, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц и единого социального  налога;

· Установление оптимальных  для современной России ставок основных налогов: НДС, налога га прибыль, налога на имущество и т.п.;

· Переход на новый  механизм исчисления и уплаты единого  социального налога, разделенного на два налоговых платежа: социальный налог по ставке к выручке от реализации и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке от расходов на оплату труда работников, с целью стимулирования предприятий в легализации своих доходов;

Таким образом, изложенные выводы и предложения могут улучшить сложившуюся ситуацию в области  формирования доходов федерального бюджета. Правильно организованная и реализованная налоговая и бюджетная политика с учетом данных предложений может привести к позитивным изменениям в социальной сфере и увеличить доходы федерального бюджета.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс  Российской Федерации;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации;

3. ФЗ №267 от 19 декабря  2006г. «О федеральном бюджете  на 2007год»;

4. ФЗ №238 от 19 декабря  2007г. «О федеральном бюджете  на 2008-2010гг.»;

5. Практическое пособие  - Консультант плюс;

6. Бабич А.М. Государственные  финансы. Учебник . - М.2006г;

7. Вышегорцев М.М.  управление бюджетом. Курс лекций. - М дело и сервис;

8. Годин А.М., Горегляд  Н.В., Подпорина И.В., Дашкова И.К.  «Бюджет и бюджетная система»  учебник - М «Москва» 2006г.;

9. Гурова Е.Д. финансы  Российской Федерации.учебное пособие. - м. Москва. 2007г.;

10. Карасева М.В.Бюджетное  и налоговое право России учебник  - М., «Москва 2004г.;

11. Ковалева Т.М., Барулин  С.В. - М., «Бюджет» - учебник , «Москва» - 2006г.;

12. Легонькова Н.М., Фомин е.П., Коробова Г.Г. Бюджетная  сисетма. Учебник 2006г.;

13. Маслова Е.Д., бюджетная  система.учебник. - М. МОСКВА. 2004г.;

14. Романов А.Н. бюджетная  система РФ. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАН.. 2002г.

15. Тедев К.Г, Мельников  С.И. . «Бюджет и бюджетная система» - учебник - М «Москва» «exmoeducation» 2006г.;

16. Чепурина М.Н.  Теория налогообложения - учебник, 2005г.;

17. Барашева Т.и.  управление бюджетными доходами - финансы. №11.2007г.;

18. Бирюков А.Г. к  оценке бюджетной обеспеченности.- финансы. 2006, №4;

19. Игудин А.Г.повышение  эффективности казначейского исполнения бюджетов. - финансы. №12.2007г.;

20. Кирикова О.А.  риски в финансовом управлении  средствами федерального бюджета  - - финансы. №12.2007г.;

21. Леонидов В.Н.  чего ожидать. - - финансы. №9.2006г.;

22. Пронина Л.И. трех  летний бюджет обрел силу. - финансы. №9.2007г.;

23. Свинцова А.П.  Российская Федерация: итоги и  задачи. - - финансы. №11.2007г.;

24. Интернет.WWW.minfin.ru

Приложение 1