Состав бухгалтерской финансовой отчетности

3.2 Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

     Рассмотрим  заполнение формы отчета о прибылях и убытках:

3.3 Отчет о движении капитала (форма № 3)

    В разделе "Капитал" отражаются данные о движении его составляющих: уставного (складочного) капитала организации, уставного фонда унитарного предприятия, добавочного капитала, резервного капитала.  В графе 3 " Остаток на начало года" статьи "Уставный (складочный) капитал" организация показывает сумму уставного капитала на начало отчетного года. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения  -  в графе 5.

    По  статье "Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества организации в результате его до оценки, безвозмездного получения имущества, капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В графе 3 отражается остаток на начало года. В графе 4 "Поступило в отчетном году" отражаются безвозмездное получение разных видов ценностей, присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств, и т.п. В графе 5 отражается уменьшение добавочного капитала в результате: списания объектов основных средств по причине невозможности использования, направления средств добавочного капитала при увеличении в установленном порядке уставного капитала, погашения убытка, выявленного по результатам работы организации за год и др.

    По  статье "Резервный  фонд" в графе 3 отражается сумма резервного фонда на начало отчетного года. Отчисления в резервный фонд, производимые в течение отчетного года в установленном порядке, показываются в графе 4. При направлении указанного резерва на покрытие убытков суммы отражаются в графе 5 строки 030.

    По  статьям "Фонды  социальной сферы" показывается движение фондов накопления и потребления, образованных организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

      По статьям "Целевые финансирование и поступления из бюджета" показывается движение средств, полученных организацией из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование капитальных вложений, научно - исследовательских работ, и другие нужды, учет которых ведется на счете 96 "Целевые финансирование и поступления".

    По  разделу "Резервы  предстоящих расходов" отражаются данные  о движении резервов предстоящих расходов и платежей.

    По  разделу "Оценочные  резервы" отражаются данные о движении оценочных резервов. По статье "Оценочные резервы" в графе 4 отражается сумма резервов, образованных в конце года. В части оценочных резервов по графе 5 отражаются данные о списании сумм за счет резервов. Данные в графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных граф 3 и 4 за минусом данных, приведенных в графе 5.

    По  строке 150 организация справочно отражает данные о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности. В случае, если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, данные по строке 185 отражаются со знаком минус. Организации, получившие в отчетном году средства из бюджета и внебюджетных фондов, отчет об их расходовании представляют в строках 160-173 в виде справки. 
 
 

3.4 Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

    Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.

      В случае наличия (движения) денежных  средств в иностранной валюте  сначала составляется расчет  в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

      Разделы 2 "Поступило денежных  средств" и 3 "Направлено  денежных средств" формы составляются  в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и  финансовой деятельности организации.

      По строкам 020 - 110 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги.

      По строкам 130 - 250 отражаются суммы  денежных средств, фактически  выданные из кассы,  перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг, командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов, выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды.

    Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в  банк или иную кредитную организацию  и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.

    Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и физических лиц (строки 280 и 290). При этом данные о наличных расчетах с физическими лицами приводятся в разрезе расчетов с применением контрольно - кассовых аппаратов. А также в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой оплаты или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России в соответствии с Постановлением Совета Министров  -  Правительства Российской Федерации от 30 июля 1993г. № 745 (строки 291 и 292). 

3.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

    В разделе "Движение заемных средств" организация показывает наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и у других организаций. Организация, получившая кредит банка на финансирование государственных централизованных капитальных вложений, по вписываемой строке 112 выделяется из строки 111 сумму указанного кредита, не погашенного в срок.

      В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы.

      При заполнении статьи "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам.

    В разделе "Амортизируемое имущество" расшифровывается состав нематериальных активов, основных средств, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

      В подразделе "Нематериальные активы" показывается стоимость исключительных прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др.,

      по статье "Права на пользование обособленными природными объектами" показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.);

      по статье "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.

       В подразделе 2 "Основные средства" показываются наличие и движение основных средств организации в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996г. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

      Из статьи "Итого" показывается  по отдельным строкам движение  производственных и непроизводственных  основных средств.

       Начисленная сумма износа по  нематериальным активам и   основным средствам  справочно  приводится по строкам 392- 398.

      В разделе "Движение средств финансирования и долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

      В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения".

      По статье "Паи и акции других организаций" показываются суммы вложений организаций в акции  акционерных обществ, уставные капиталы других организаций на территории Российской Федерации и за ее пределами.                По статье "Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

      По статье "Предоставленные займы" показывается сумма предоставленных организацией другим организациям займов.

      По статье "Прочие" показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций.

      В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" приводятся данные о затратах организации по их элементам, и  о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.