Собственный капитал

 

      СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА……....4

              1.1 Понятие капитала……………………………………………..4

              1.2 Структура собственного капитала…………………………...5

2. ФОРМИРОВАНИЕ  СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА…………………..9

          2.1 Учет уставного капитала……………………………………..9

            2.2 Формирование и учет добавочного капитала……………….16

            2.3 Формирование и учет резервного капитала…………………19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………24 
 
 
 
 
 

            

 

ВВЕДЕНИЕ 

      Для курсовой работы была выбрана тема «Учёт собственного капитала».

     Актуальность  данной темы заключается в том, что  каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать  экономическими ресурсами, т.е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

     При рассмотрении этого вопроса возникают  различные понятия – капитал  собственный, привлеченный капитал, активный капитал и пассивный капитал. Капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

     Цель  работы – исследовать систему формирования и учёта собственного капитала в бухгалтерском учете.

     Для достижения поставленной цели, должны быть решены следующие задачи:

     - определение понятия собственного капитала;

     -  изучение структуры собственного  капитала;

     - рассмотрение основных типов капитала (уставный, добавочный, резервный). 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

     1.1 Понятие капитала 

     По  существу, капитал, являясь экономическим  ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для осуществления  финансово-хозяйственной деятельности организации.

     Привлеченный  капитал это кредиты, займы и  кредиторская задолженность, т.е. обязательства  перед физическими и юридическими лицами.

     Собственный капитал — это капитал за вычетом  привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).<8>

     Активный  капитал — это стоимость всего  имущества по составу и размещению, т.е. все то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.<8>

     Пассивный капитал — это источники имущества (активного капитала) организации; состоит  из собственного и привлеченного капитала.<8>

     Все представленные понятия можно выразить следующим уравнением: 

     Активы = Финансовые обязательства + Собственный капитал 

     Иногда  собственный капитал выступает  как остаточный, поскольку он отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после  выплаты финансовых обязательств. В  этом случае уравнение выглядит так: 

     Собственный капитал = Активы — Финансовые обязательства 

     В международных стандартах финансовой отчетности капитал рассматривается  как совокупность привлеченного и собственного капитала. 
 

1.2 Структура  собственного капитала 

    Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и его обязательствами.<8>

    Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), целевого финансирования. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

    Целевое финансирование – это средства, предназначены для обобщения  информации о движении средств, предназначенных  для осуществления мероприятий  целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств. Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов. Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.<4>

     Нераспределенная  прибыль – часть чистой прибыли, не распределенная между акционерами (учредителями), использованная на накопление имущества хозяйствующего субъекта. Действующее законодательство предоставляет предприятиям (независимо от многообразия форм собственности) право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью по результатам хозяйственной деятельности после начисления причитающихся к уплате налоговых платежей в бюджет.

     Сумма чистой прибыли отчетного года списывается  заключительными оборотами декабря  в кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов. Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др. Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

    Чистая  прибыль – это часть балансовой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов  на прибыль (доход) и отчислений на использованную прибыль.<8>

    Рассмотренная выше методика формирования балансовой стоимости «Нераспределенная прибыль отчетного года» позволяет сделать вывод, что этот показатель в течение года характеризует часть собственного капитала предприятия, являющуюся источником финансирования за счет прибыли определенных направлений текущей деятельности предприятия.

    Как уже отмечалось, часть стоимости  имущества организации формируется  за счет собственного капитала, другая часть – за счет обязательств организации  перед другими организациями, физическими  лицами, своими работниками (заемных средств). Обязательствами организаций являются кратко- и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

    Краткосрочные ссуды организации получает на срок до 1 года под запасы товарно-материальных ценностей, расчетные документы в пути и другие нужды, а долгосрочные – на срок от 1 года на внедрение новой техники, организацию и расширение производства, механизацию производства и другие цели.

    Под кредиторской понимают задолженность  данной организации другим организациям, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.

    Займы – это полученные от других организаций  займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций  и облигаций организации.<8>

    Обязательства по распределению включают в себя задолженности рабочим и служащим по заработной плате, а органам социального страхования и налоговым органам – по платежам в бюджет в связи с тем, что момент возникновения долга предприятия не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. ФОРМИРОВАНИЕ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

      2.1 Учет уставного капитала 

      Первоначальным  и основным источником формирования имущества организации является ее уставный капитал.

      В соответствии с Гражданским кодексом российской Федерации и в зависимости от организационно-правовой формы собственности различают:

• уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью);
• складочный капитал хозяйственных товариществ;
• уставный фонд государственных и муниципальных унитарных организаций;
• паевой и неделимый фонд кооператива.

      В соответствии с нормативными документами  уставный капитал для разных групп организаций оплачивается полностью или частично на момент их государственной регистрации.

      Перед регистрацией организация открывает  специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента  государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный счет. Если в течении года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация ликвидируется. <12>

      Правовая  основа уставного капитала определяет его размер и состав, сроки и порядок внесения вкладов в уставный капитал участниками, оценку вкладов при их взносе и изъятии, порядок изменения долей участников, ответственность участников за нарушение обязательств по внесению вкладов. Предусмотрена связь величины уставного капитала с размерами создаваемых предприятиями различных организационно-правовых форм резервных фондов (капиталов), а также зависимость стоимости эмиссии облигаций, осуществляемой акционерными обществами, от размеров уставного капитала (как правило, не более величины уставного капитала).

      Уставный  капитал является имущественной  основой деятельности организации, он определяет долю каждого участника в управлении предприятием и гарантирует интересы его кредиторов.<11>

      Учет  уставного капитала (и его разновидностей) ведется на пассивном счете 80 “Уставный капитал”.

      В зависимости от меры ответственности  перед акционерами и участниками общества счет 80 может иметь следующие субсчета:

• объявленный (зарегистрированный) капитал (80/1) – в сумме, указанной в уставе и других учредительных документах;
• подписной капитал (80/2) – по стоимости акций, на которые произведена подписка, гарантирующая их приобретение;
• оплаченный капитал (80/3) – в размере средств, внесенных участниками в момент подписки и реализованных в  свободной продаже (80/4);
• изъятый капитал (80/5) – в сумме стоимости акций, изъятых из обращения путем выкупа их обществом у акционера.<9>