Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерский учет"

19. Оформление расхода денег из кассы.

Если нужно  купить что-либо за наличные, канцтовары, к примеру, можно выдать деньги работнику  под отчет (либо директору – он тоже считается работником; возможен вариант, когда директор выдает деньги сам себе (если в штате больше никого нет)). Это значит, что тот, кому выдали деньги должен на них что-то купить, а потом отчитаться о покупке, заполнив авансовый отчет (есть унифицированная форма), и приложить к нему кассовый и товарный чеки. Естественно эта продукция должна быть принята к учету, а расходы экономически обоснованы. Обратите внимание, что если организация- продавец выписывает накладную и счет-фактуру, эти документы должны быть выписаны на организацию, а у вашего сотрудника должна быть доверенность на получение продукции. Только в этом случае вы сможете принять ее к учету.

Законодательно  не установлен срок, на который деньги можно выдать под отчет, организация  может сама его установить (издать об этом приказ)однако не стоит устанавливать  слишком большой срок, чтобы не вызвать подозрения со стороны проверяющих. По окончании этого срока сотрудник должен отчитаться о покупке либо вернуть деньги в кассу. По командировочным расходам работник должен отчитаться в течение 3 дней после возвращения из командировки. Запрещается выдавать новые суммы под отчет, если работник не отчитался по старым.

Расходные кассовые документы подписываются главным  бухгалтером. А на ведомостях и заявлениях, кроме того, обязательна и разрешительная надпись руководителя предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При выдаче денег  по расходному кассовому ордеру или  заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

Выдачу денег  кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Выдача по доверенности производится лицу, указанному в доверенности, при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     20. Работа банка с  предприятием в  порядке безналичных расчетов

     В соответствии с Гражданским кодексом РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных и безналичных  расчетов. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

Безналичные расчеты -  это расчеты,  осуществляемые  без использования наличных денег, посредством перечисления  денежных  средств по  счетам  в кредитных учреждениях и зачетов  взаимных  требований.

Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

     Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. заявление на открытие счета;
2. документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
3. подлинный экземпляр устава;
4. две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
5. временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
6. справку налоговой инспекции о постановки на учет;
7. копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

     Основной  частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот.  Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

     Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.  
 
 
 
 
 
 
 
 

21.Работа банка с предприятиями в порядке наличных расчетов

В настоящее  время осуществление расчетов наличными  денежными средствами ограничено.

В соответствии с действующим российским законодательством  на коммерческие банки возложена  функции контроля за соблюдением клиентами порядка ведения операций с наличными денежными средствами. В частности, коммерческие банки по согласованию с клиентом устанавливают ему лимит остатка кассы, по заявлению клиента принимают решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы и периодически проводят проверки кассовой дисциплины клиента.

Таким образом, задача банка при проведении кассовых операций клиента – выявить и  предотвратить возможные нарушения  с тем, чтобы защитить своих клиентов от штрафных санкций.

Основными документами, которые регламентируют порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также устанавливают правила проведения банком систематических проверок соблюдения предприятиями кассовой дисциплины, являются:

• "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный решением Совета директоров ЦБ России от 22.09.93 г № 40 (текст Порядка опубликован в газете "Экономика и жизнь", N 42-43, 1993);
• Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Советом директоров Банка России от19.12.97г. (текст Положения опубликован в газете "Экономика и жизнь", февраль 1998 г., № 9).

Наиболее часто  встречающиеся нарушения порядка  работы с денежной наличностью:

• Превышение лимита остатка кассы

Предприятия могут  иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных  банками и обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх  установленных лимитов остатка  наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги (полученные из банка) сверх установленных лимитов только для оплаты труда, не свыше 3-х рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

• Превышение предельно допустимого размера расчетов наличными деньгами

В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001г. N 1050-У  установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей. 

• Расходование  поступающей денежной наличности в  кассу предприятия без согласования с банком либо на цели, отличающиеся от согласованных с банком

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки  из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного  расчета по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

Если банк выдает такое разрешение, предприятие может расходовать наличные деньги из выручки только на цели, указанные в разрешении.  
 
 
 

22. Учет операций  на валютном счете

ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ - это когда расчеты за товары и услуги приходится вести с применением  различных видов иностранной валюты. Именно наличие внешнеэкономической деятельности обуславливает появление валютных операций. Валюта - это денежный эквивалент товара любой страны.

В связи с  тем, что бухгалтерский учет ведется  в едином денежном измерителе - национальной валюте страны, возникает необходимость в пересчете конкретных сумм иностранной валюты в рубли при отражении в учете операции в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций, заключающиеся в порядке пересчета иностранной валюты в рубли: когда, по какому курсу осуществлять пересчет, на какую дату, с какой периодичностью и как поступать с возникающими при этом курсовыми разницами.

Эти особенности  требуют и особых норм и правил бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.Основным нормативным документом, регламентирующим особенности учета операций в иностранной валюте, является Положение по бухгалтерскому учету. Положение является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета РФ и применяется с учетом других нормативов по бухгалтерскому учету.

В соответствии с указанным Положением, выраженная в иностранной валюте стоимость  имущества и обязательств при  отражении на счетах бухгалтерского учета подлежит пересчету в рубли  по курсу Банка России для этой иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операции.

Пересчет в  рубли денежных средств в иностранной  валюте в кассе и на счетах в  банках и иных кредитных учреждениях  также может осуществляться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России. Пересчитывают все активы и пассивы на дату составления отчетности по курсу Банка России, последнему по времени котировки в отчетном периоде. Записи в регистрах бухгалтерского учета по счетам учета этих активов и пассивов делают одновременно в рублях и иностранной валюте.

Учет операций по внешнеэкономической деятельности дает возможность организовать четкий контроль за использованием контрактов, за своевременностью расчетов с иностранными фирмами по экспортным и импортным сделкам, за сохранностью импортных (экспортных) товаров, а также позволяет сделать анализ по различным показателям и определить эффективность внешнеторговых сделок.

Согласно указаниям  ЦБ, предприятие может открыть  валютный счет в свободно конвертируемой валюте в любом уполномоченном банке на территории России или в иностранном банке за границей. Для открытия валютного счета следует представить в банк следующие документы:

  а) заявление  на открытие валютного счета по установленной  форме;

  б) нотариально заверенную копию устава и учредительного договора;

  в) нотариально  заверенную копию решения о создании или регистрации предприятия;

  г) справку  о постановке на учет предприятия  в налоговой инспекции по месту  регистрации;

д) справку о  регистрации в пенсионном фонде РФ;

е) выписка из протокола собрания учредителей об открытии валютных счетов на территории РФ и/или за границей.

После предоставления предприятием необходимых документов главный бухгалтер и юридическая  служба банка проверяют их дееспособность и в случае положительного заключения оформляют распоряжение на открытие счета. 
 
 
 

23. НМА. Критерии  отнесения, охранные  документы

НМА – это  приобретенные и (или) созданные  налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Объекты признаются нематериальными активами, если выполняются следующие критерии признания: