Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

25. Способы исправления ошибок в учетных регистрах.

При заполнении учетных  регистров возможны ошибки. Ошибки возникают по разным причинам: вследствие халатности работника, неисправности вычислительной техники. Однако в тексте и цифровых данных первичных документов, учетных регистров и отчетов подчистки и не обусловленные исправления не допускаются. Ошибки могут быть локальными – искажение информации только в одном учетном регистре (например, неправильно проставленная дата), и транзитными (если ошибка автоматически проходит через несколько учетных регистров, например, искажение записи любой суммы в журнале регистрации операций ведет к ошибкам на счетах, ведомостях и балансе. Чаще всего ошибки случаются в тексте операции, тогда они приводятся к неправильной корреспонденции счетов – проводке. Часто случаются ошибки при записи сумм. Записав сумму в дебет одного счета, бухгалтер забывает записать ее в кредит другого счета и наоборот. Бывает, что записав сумму в журнал он забывает разнести ее по бухгалтерским счетам. Иногда, записав сумму в регистры синтетического учета, бухгалтер забывает об аналитическом учете. Эту группу ошибок можно легко проконтролировать путем правильного ведения метода двойной записи. В зависимости от характера допущенных ошибок, определяются и способы их исправления: корректурный, дополнительных проводок, «красное сторно». Ошибки в первичных документах, учетных регистрах и отчетах, созданных ручным способом, исправляются корректурным способом. Корректурный способ применяется в случае, если ошибка обнаружена до составления баланса и не требуется вносить изменения в корреспонденцию счетов. Неправильная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркиваемое, и над зачеркнутым надписываются правильный текст или цифры. Способ дополнительных проводок применяется в том случае, если корреспонденция счетов указана правильно, но сумма хозяйственной операции занижена. В этом случае составляется дополнительная бухгалтерская проводка. Ошибки в учетных регистрах за прошедший отчетный период исправляются способом «красного сторно». Этот способ используется, если была допущена ошибка в корреспонденции счетов. Исправление производится в одной и той же сумме и в той же корреспонденции счетов Этот способ предусматривает составление бухгалтерской справки, в которую ошибка (корреспонденция счетов, сумма) вписывается красными чернилами, а правильная запись (корреспонденция счетов или сумма) производится чернилами темного цвета. Внесением этих данных в учетный регистр в месяце, в котором обнаружена ошибка, ликвидируется неправильная запись и отражаются правильная сума и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Исправление ошибки должно быть обусловлено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших этот документ, с указанием даты исправления. Порядок исправления ошибок в документах, регистрах, созданных машинным способом, устанавливается указаниями по организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники. В документах, которыми оформлены кассовые и банковские операции с ценными бумагами, исправления не допускаются.

26. Формы бухгалтерского учета.

Под формой бухгалтерского учета подразумевают технологию и организацию учетного процесса соответствующими способами, техникой документирования и учетной регистрации. Основными признаками форм бухгалтерского учета являются: количество применяемых учетных регистров, их назначение, содержание, форма, внешний вид, последовательность записей, взаимосвязь синтетического и аналитического учета. В настоящее время на Украине применяются следующие формы бухгалтерского учета. При мемориально-ордерной форме учета на основании первичных документов, сгруппированных по отдельному признаку, составляются мемориальные ордера, в которых проставляется корреспонденция счетов. По мере составления мемориальные ордера записываются в регистрационный журнал. Данные мемориальных ордеров используются для записей на синтетических счетах в Главной книге. Мемориально-ордерная форма учета используется в бюджетных учреждениях. Недостатки мемориально-ордерной формы учета: дублирование записей, большой объем мемориальных ордеров, слабая приспособленность регистров к составлению отчетности. При журнально-ордерной форме учета основными видами учетной регистрации являются журналы-ордера. Все ЖО построены так, что в них постепенно накапливаются подсчитываются данные для перенесения в отчетные формы. Все ЖО построены по кредитовому признаку, по отдельным синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты по синтетическому счету учитываются в нескольких ЖО. Ежемесячно ЖО закрываются, их итоги переносятся в Главную книгу, открываемую на год. Упрощенная форма применяется для малых предприятий и субъектов малого предпринимательства, т.к. они имеют простой хозяйственный процесс, незначительное количество хозяйственных операций и т.д.  Упрощенная форма бухгалтерского учета делится на: простая форма бухгалтерского учета, предприятия используют следующие регистры (книга учета хозяйственных операций (К1), ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (В1), ведомость учета производственных запасов, готовой продукции и товаров (В2), ведомость учета заработной платы (В8)); производственная форма с учетом регистров учета имущества предприятия, предприятия используют следующие регистры (книга учета хозяйственных операций (К1), ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (В1), ведомость учета производственных запасов, готовой продукции и товаров (В2), ведомость учета расходов на производство (В3), ведомость учета денежных средств и фондов (В4), ведомость учета расчетов и других операций (В5), ведомость учета реализации (В6), ведомость учета расчетов с поставщиками (В7), ведомость учета заработной платы (В8), шахматная ведомость (В9)). Автоматизированная – позволяет одновременно вести взаимосвязанные участки учета, а руководство фирмы имеет возможность оперативного доступа к информации для принятия управленческих решений. Классификация бухгалтерских программ по функциональным возможностям: Мини-бухгалтерии – системы типа «проводка – главная книга – баланс». К этому классу относятся программы, предназначенные для малого бизнеса с ограниченным, но самым необходимым набором решаемых учетных задач: 1С – бухгалтерия, инфо-бухгалтер и т.д. Интегрированная бухгалтерская система, используемая для среднего и малого бизнеса: парус. Комплексная система бухгалтерского учета.Основные проводки по учету кассовых операций: Денежный средства, сданные в банк: Дебет – «311-текущие счета в национальной валюте», Кредит – «301-касса в национальной валюте». Получение денежных средств в кассу предприятия на выдачу зарплаты: Дебет – «301». Кредит – «311». Выдача заработной платы работникам предприятия: Дебет – «611-расчеты по заработной плате». Кредит – «301». Поступление наличных денег в кассу от покупателей: Дебет – «301». Кредит – «361-расчеты с отечественными покупателями». Выдана ссуда работнику предприятия: Дебет – «377-расчетыс прочими дебиторами». Кредит – «301». Поступление наличных денежных средств в погашение задолженности в погашение задолженности по возмещению материального ущерба: Дебет – «301». Кредит – «375-расчеты по возмещению материального ущерба».

27. Сущность и значение  бухгалтерской отчетности

. Завершающим этапом учетного процесса является бух. отч. В ней нарастающим итогом отражаются показатели, характеризующие имущественное и финансовое положение предприятия, а также результат хоз. деятельности за отчетный период. Т.о. отчетность - это система показателей фин.- хоз. деятельности предприятия. Регистрация Хоз. операций дает возможность осуществлять контроль за правильным и обоснованным расходованием хоз. средств. Для определения результатов хоз. и финансовой деятельности П за отчетный период данные текущего учета необходимо обобщить в определенной системе показателей. Это достигается путем составления отчетности. Правовые основы регулирования, организации, ведения БУ и составления финансовой отчетности определены ЗУ «О БУ и финансовой отчетности в У», а также принятыми П(С)БУ. БУ явл. обязательным видом учета, который ведется П. Данные бУ служат основанием для составления всех видов отчетности, использующих денежный измеритель – финансовой, налоговой и статистической. Бухгалтерская отчетность – отчетность, составляемая на основании данных БУ для удовлетворения информационных нужд определенных пользователей. В условиях формирования и развития рыночных отношений возрастает значение объективной и достоверной бух. отчетности. Анализ показателей отчетности позволяет определить общую стоимость имущества предприятия, величину собств. капитала предприятия и заемных средств. Данные бух отчетности позволяют выявить фин. положение предприятия, его платежеспособность и доходность. 1 - Бух отчетность дает возможность более глубоко заглянуть во внутренние и внешние отношения хоз субъекта и предприятия, оценить его способность своевременно и полностью рассчитывать по обязательствам. 2 - Внешние пользователи бух информации по данным отчетности получают возможность оценить целесообразность приобретения имущества того или иного предприятия, избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам, правильно построить отношения с имеющимися заказчиками, а также оценить фин. положение потенциальных партнеров. 3 - По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед учредителями и прочими структурами управления и контроля. Тщательный анализ отчетности позволяет раскрыть причины недостатков в работе предприятия, выявить резервы и наметить пути улучшения его деятельности.

28. Состав и содержание отчетности.

Для принятия решений  для правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении средств предприятия. Финансовая отчетность состоит из. Баланс – это отчет о финансовом состоянии предприятия, отраженный на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал. Баланс предприятия составляется на конец последнего дня отчетного периода. Отчет о финансовых результатах – это отчет о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия. Отчет о движении денежных средств – это отчет, отражающий поступление и расходование денежных средств в результате деятельности предприятия в отчетный период. Отчет о собственном капитале – это отчет, отражающий изменения в собственном капитале предприятия в течении отчетного периода. Формы финансовой отчетности и порядок их порядок устанавливаются: для предприятий и организаций (кроме банков и бюджетных учреждений) — Министерством финансов Украины по сгласованию с Госкомстатом Украины; для банков — Национальным банком Украины по согласованию с Госкомстатом Украины; для бюджетных учреждений, органов Государственного казначейства Украины по выполнению бюджетов всех уровней и смет расходов— Государственным казначейством Украины. Предприятия, имеющие дочерние предприятия, кроме финансовых отчетов о собственных хозяйственных операциях, обязаны составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность. При этом под дочерними предприятиями подразумевают предприятия, являющиеся юридическим лицом и над которыми осуществляется постоянное право на определение стратегической политики в вопросах текущей, инвестиционной, финансовой деятельности со стороны материнского предприятия. Консолидированная финансовая отчетность составляется путем упорядоченного прибавления показателей финансовой отчетности дочерних предприятий к аналогичным показателям финансовой отчетности материнского предприятия. Министерства, другие центральные органы исполнительной власти, к сфере управления которых относятся предприятия, основанные на государственной собственности, и органы, которые осуществляют управление имуществом предприятий, основанных на коммунальной собственности, кроме собственных отчетов, составляют и представляют сводную финансовую отчетность по всем предприятиям, относящимся к сфере их управления. Указанные органы также отдельно составляют сводную финансовую отчетность по хозяйственным обществам, акции (доли, паи) которых находятся соответственно в государственной и коммунальной собственности. Отчетным периодом для составления финансовой отчетности является календарный год. Промежуточная отчетность (месячная, квартальная), которая охватывает определенный период, составляется нарастающим итогом с начала года. Первый отчетный период вновь созданного предприятия может быть менее 12 месяцев, но не боже 15 месяцев. Отчетным периодом ликвидируемого предприятия является период с начала отчетного года до даты принятия решения о ликвидации. Сроки представления финансовой отчетности устанавливаются Кабинетом Министров Украины. Финансовая отчетность предприятий не составляет коммерческой тайны, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Открытые акционерные общества, предприятия-эмитенты облигаций, банки, доверительные общества, валютные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, инвестиционные компании, кредитные союзы, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании и другие финансовые учреждения обязаны не позднее 1 июня следующего за отчетным года, обнародовать годовую финансовую отчетность и кон

солидованную отчетность путем публикации в периодических  изданиях или распространения ее в виде отдельных печатных изданий.

29. Требования, предъявляемые к  отчетности.

Основным требованием, предъявляемым к представлению  информации в финансовых отчетах, является правдивое отражение деятельности предприятия. Необходимым условием такого отражения является обеспечение качественной характеристики информации: достоверность, доходчивость, уместность и сопоставимость. Достоверность информации означает, что она не содержит ошибок и предвзятых суждений. Показатели отчетности должны быть объективными, обоснованы проверенными данными текущего учета и подтверждены соответствующими документами. .Доходчивость — информация, которая приводится в финансовых отчетах, должна быть доходчивой, рассчитана на понимание и однозначное толкование ее пользователями при условии, что они имеют достаточные знания и заинтересованы в восприятии этой информации. Финансовая отчетность должна полностью освещать все направления деятельности предприятия и вместе с тем содержать только уместную информацию, которая влияет на принятие решений пользователями, дает возможность своевременно оценить прошедшие, настоящие и будущие события, подтвердить и скорректировать их оценки, сделанные в прошлом. Для того чтобы финансовая отчетность была понятной пользователям, она должна содержать данные о: предприятии (название, организационно-правовую форму и место нахождения, краткое описание основной деятельности, название органа управления, в ведении которого находится предприятие, или название его материнской (холдинговой) компании и др.); дате отчетности или отчетном периоде. Если период, за который составлен финансовый отчет, отличается от отчетного периода, предусмотренного Положением (стандартом), то причины и последствия этого должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности;  валюте отчетности и единице измерения. Если валюта отчетности отличается от валюты, в которой ведется бухгадтерский учет, то предприятие должно раскрыть причины этого и методы, которые были использованы для перевода финансовых отчетов с одной валюты в другую; учетной политике предприятия и ее изменениях (принципов оценки статей отчетности, методов учета относительно отдельных статей отчетности); другой информации, раскрытие которой предусмотрено соответствующими положениями (стандартами). Информация, подлежащая, раскрытию, а также информация, которая не приведена непосредственно в финансовых отчетах, но является обязательной по соответствующим положениям (стандартам) или же содержащая дополнительный анализ статей отчетности, необходимый для обеспечения ее понятности и уместности, приводится в примечаниях к финансовым отчетам. Сопоставимость информации характеризует возможность пользователям отчетности сравнивать: финансовые отчеты предприятия за разные периоды; финансовые отчеты разных предприятий. Такое сравнение позволяет оценить динамику развития предприятия, определить его место на рынке. Предпосылками сопоставимости являются приведение соответствующей информации предыдущего периода и раскрытие информации об учетной политике предприятия и ее изменениях. Для обеспечения сопоставимости в каждом финансовом отчете необходимо приводить всю числовую информацию за предыдущий период способом, позволяющим сопоставить ее с данными за отчетный период. Если, например, классификация статей в финансовых отчетах изменилась, то соответствующие суммы за предыдущий период необходимо переквалифицировать для обеспечения их сопоставимости с отчетным периодом. При этом в примечаниях к финансовым отчетам следует пояснить характер любой переквалификации, указать ее сумму и причину. Неотъемлемым условием полезности финансовой отчетности является своевременность ее составления и представления. Самая достоверная информация теряет свое значение, если она представлена пользователям несвоевременно. Поэтому финансовые отчеты должны представляться пользователям в сроки, обеспечивающие их эффективное использование. Излишняя детализация усложняет составление отчетности и ее анализ, использование в управлении. Поэтому государственным и общественным органам запрещается требовать, а подчиненным предприятиям представлять отчетность по неутвержденным формам.

30. Учет средств в кассе.

 Ведение и учет  кассовых операций на Украине регулируется Положением «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине». Кассовые операции – операции предприятий между собой, и с предпринимателями и физическими лицами, связанные и с приемом и выдачей наличных денежных средств при проведении расчетов через кассу предприятия с отражением этих операций в кассовой книге. Касса предприятия – помещение либо место, предназначенное для приема, выдачи и хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов, где, как правило, ведется кассовая книга. Лимит остатка наличности в кассе – предельный размер наличности, который может оставаться в кассе предприятия на коней рабочего дня, устанавливаемый учреждением банка. Предприятие обязано сдавать наличную выручку сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки, определенные учреждением банка для зачисления их на текущий счет. Предприятия имеют право хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой туда, осуществляемых за счет выручки сверх установленных для них лимитов кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в суммах, указанных в переданных в кассу платежных ведомостях. Сумма наличного расчета одного предприятия с другим не должна превышать трех тысяч гривен в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. Платежи сверх установленной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме. Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, типовые формы и порядок заполнения которых утверждены Приказом Министерства Статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций». Прием наличности кассами предприятий, в том числе, полученных из банка, проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. О приеме наличности выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, удостоверенная печатью (штампом) предприятия. Выдача наличности из кассы предприятия проводится по расходно-кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер. В случае выдачи наличности отдельному физическому лицу по расходному документу, кассир требует предъявить паспорт или документ, его заменяющий, записывает его наименование и номер, когда и кем он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном документе о получении наличности с указанием полученной суммы (гривны – словами, копейки – цифрами). Выдача наличности из кассы, не подтвержденная росписью получателя в расходном документе, для выведения остатков наличности в кассе не принимается. Выдача наличности из кассы предприятия для сдачи ее в учреждения банка оформляется расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в учреждения банка является квитанция к объявлению о внесении наличности за подписями главного бухгалтера и кассира учреждения банка, удостоверенное печатью банка. Все поступления и выдача наличности на предприятии должны учитываться только в одной кассовой книге (типовая форма КО4). В нее кассир отражает наличные и движение денежных средств в кассе. Записи в кассовой книге делаются кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому ПКО и РКО в день поступления денег или выдачи. Но если в организации имеются другие виды валют, кроме национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно. Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы, во избежание повторного пользования, погашает штампом или надписью от руки «Получено», «Оплачено» с указанием даты. Кассир в соответствии с действующим законодательством Украины несет полную материальную ответственности за сохранность всех принятых им ценностей. Бухгалтерский учет движения денег в кассе вдут на счете «30-касса». Этот счет имеет два субсчета: «301-касса в национальной валюте» «302-касса в иностранной валюте», на нем ведут учет валюты иностранных государств в переводе на национальную валюту. В аналитическом учете (кассовой книге) учет операций с валютой ведут раздельно по каждому виду валют. Расходные кассовые операции фиксируют по кредиту счета «30» и отражают в ЖО№1. Обороты по дебету этого счета записываются в различных ЖО, и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения ЖО№1 и ведомости №1 служит отчет кассира (отрывной листок кассовой книги). Количество строк в ЖО и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В конце месяца в ЖО№1 и ведомости №1 подсчитываются приход и расход наличных денег в кассе и определяется на  первое число следующего месяца остаток наличности в кассе, который должен быть тождественен тому же показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записываются в главную книгу. Основные бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках: поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Дебет – 31 (текущий счет), Кредит – 36 (расчеты с покупателями и заказчиками); поступление средства по ранее предъявленным претензиям: Дебет – 31, Кредит – 374 (расчеты по претензиям); зачислена краткосрочная ссуда банка: Дебет – 311, Кредит – 601 (краткосрочные кредиты банка в национальной валюте); перечислены суммы налогов в бюджет: Дебет – 641 (расчеты по налогам), Кредит – 311; перечислены суммы в погашение переводного векселя: Дебет – 621 (краткосрочные векселя выданные в национальной валюте), Кредит – 311; Выкуплены акции у акционеров: Дебет – 451 (изъятые акции), Кредит – 311; Перечислена сумма денежных средств для приобретения иностранной валюты: Дебет – 334 (денежные средства в пути в иностранной валюте), Кредит – 331. Зачислена на счет приобретенная иностранная валюта: Дебет – 312, Кредит – 334. Оплата за полученный товар: Дебет – 631 (расчеты с отечественными поставщиками), Кредит – 311.