Шпаргалка по бухгалтерскому учету

1 Док оформ-ие и УЧЕТ ДЕН ср-в и ИН валюты

Учет ден ср-в учит-ся на сч 50,51,55,57. СЧ 50 По эк содерж- счет хоз ср-в. По структуре и назнач-денежный. Аналит учет ведется по материально-ответс  лицам. Могут открываться субсч Касса орг-ции, Операционная касса, Ден документы. Поступила выручка от продажи вал 50/90.1 Поступл авансового платежа от пок-ля 50/62 Посупление ср-в целевого фин-ия 50/86 Поступление ден ср-в в погаш-и  недостачи 50/73.2 Сдана выручка в банк  ч/з инкосатора 57/50 Погашена задолж по кред и займам 66/50 Выдано в подотчет 71/50 Погаш зад-сть по налогам перед бюджетом 68/50 перед пок-лем 60/50. СЧ 52 субсч1-транзитный, 2-текущий. Поступила вал выручка 52.1.1-62. Вал выручка направл на продажу 57-52.1.1. СЧ 51 Аналит учет ведет-я по кажд рас сч открытому данным п/п/ем. Получ выручка от пок-лей 51/62  Получ взнос в УК 51/75   Перечисл налогов в бюджет 68/51  Перечисл ден ср-в на покупку валюты 76/51 Перечисл ден ср-в в погаш штрафов 91.2/51. СЧ 55 Кроме вал и расч счетов банки могут открывать для п/п/я спец счета: аккредитивы, чек-ые книжки, депоз-ые сч. На открытие акр 55/51(за счет собст ср-в) 66(за счет кредита банка). При списании ден ср-в с акр на сч поставщика пред-покп 60/55.1 Для контроля за движ ден ср-в по чек книжкам банк выдает п/п/ю выписку: при получ чеккнижки 55.2/51,66.     При списании ден ср-в по чеку 60,76/55.2

Поступление ден ср-в в кассу офор-ся приходными кассовыми ордерами, к-ые сост-ся кассиром, нумерутся порядковыми номерами и подпис-ся гл бух. Расходывание ден ср-в-расходными кассовыми ордерами к к-ым могут прилагаться первич-ые док-ты, подтверждающие факты израсходования денег. Выдача з/п оформ-ся платежными ведомостями на к-ых имеется разрешительная подпись рук-ля и гл бух на право выдачи ден. После того как окончится срок выдачи з/п на основании платеж-й вед-сти бух составляет расходный кас. ордер на общ Ʃ выда-й з/п.  При сдачи выручки из кассы в банк могут офор-ся след док-ты: 1. Объяв-ие на взнос наличными соств кассиром п/п/я сдающего деньги в том случае когда нал ден сдаются непосредствено в кассу банка. На осн-ии квит-ции банка подтверж что деньги получены в кассу банка кассир п/п/я состав расходный кас ордер. 2.Преповод ведомость состав кассиром п/п/я в 3-х экз-х. При сдачи выручки в банк ч/з инкассатора(1 экз вкладывается в ден сумку вместе с деньгами, 2-передается инкас-ру вместе с сумкой, 3 с распиской и печатью остается у кассира п/п/я)На осн-ии оставшегося экз составляется расход-й кас ордер. Все прих и расх кас док-ты вкл кассиром в кас книгу. В том случае когда по кассе ежедневно составл небольшое кол-во прих и расх док-ов то записи в кас книге можно производить в течении нескольких дней(на 1-ом листе) Обязательным условием явл то что остаток ден в кассе опр на кон каждого раб дня. Отчет кассира вместе с прих и расх кассовыми ордерами передается в бух-ию. При приеме отчета бух проверяет порядковую нумерацию док-ов соотв Ʃ указанных в первичных док-ах тем что указ в кас отчете.После проверки первич док-ов прилож к кас отчету бух составляет проводки и делает записи в учетный регистр. ИН валюта ПБУ 3/2000) оформляются: Журнал регистрации прих/х и расх/х кассовых док-в, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных ден ср-в. Записи в документах производятся одновременно в 2х валютах: в руб и в ин. Возникающие курс разницы подтверждают документально бух справкой или мемориальным ордером.В кассовой книге инф-ция по движ ден ср-в в ин валюте должна отражаться в двух валютах. Также в кассовой книге отражаются курс разницы:  при его росте–в графе Приход, при  снижении–Расход. Учет ден ср-в на расч сч Платежное поручение- сост плательщиком ден ср-в и может оформлять операции как по поступл так и по списанию ден ср-в. Платежное требование-состав получателем ден ср-в. Инкасовое поручение. Объявление на взнос наличными состав на зачисление налич-х ден ср-в на расч счет. Препровод ведомость составл на сдачу выручки ч/з инкассатора. Мемор ордер-банк-ий док-т на зачисл % за хранение ден ср-в

2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов с разными деб и кред. Дебит-я задолж-ть – зад-сть др орг-ции, лиц, учреждений нашему п/п/ю. Предусматр-тся счета: 60 «Поставщ. и подряд» (по авансам выд-м), 62 «Расчеты с пок. и заказч»; 71; 76. Кред-я зад. – обязат-ва орг-ции за поставле-е ей товары, а также др обяз-ва в пользу кредит-в. Выполнение обяз-в орг-ции влечет за собой использ-е активов: 60, 62 (по авансам получ-м), 76. Учет расч с подотч-ми лицами-расчеты м/у орг. и ее работн-ми, обусловл-е авансовой выдачей им налич. ден. ср-в на оплату хоз., командир-х и др. р/дов. На выдачу ден ср-в в подотчет: Д71К50; Расходы должны быть подтвержд-ы докум-но: Отчет о выполн-и служеб. задания, аванс. отчет-3 раб. дн по приезду. Перерасход подлежит возмещен(71/50); при неизрасход. сумм,- обязат-й возврат(Д50К71). Новый аванс только после полного расчета по предыд-му.Команд. расходы, связанные с производ-й деят-ю, вкл в с/с пр-ции.  Целевое расход-е – аванс-й отчет, с прилагаемыми док-ми (счета, ч. фактур., акты закупки у физич. лиц., транп. докум.). Только надлежаще оформл-й аванс отчет явл основ-м для отраж-я в учете по расчетам с подотчет. лицами. По приобр-ю: Д07,08,10,15,41 К71, услуги стор-х орган-й:  Д 20,23,25,44,26 К71 и проч операц. и внереализац. расходы. Учет расч в с поставщ-ми и подрядч-ми– возник по сделкам оформл-м договорами купли-продажи, к кот относ-ся договор поставки. Для учета расчетов за поступившие мат-лы, товары, вып. работы сч. 60 «Расчеты с поставщ и подрядч» 60.1-расч по тек операц-м; 60.2-расч по аванс выд-м; 60.3-расч по векс выдан-м. по Д -суммы исполнения обяз-в перед поставщ-ми за поставлен. товары, а также выд-е авансы. По К – образ-е задолж-ти перед поставщ-м или подряд-м. Расчеты с поставщ могут произ-ся: путем перечисл-я авансов:60.2/51; Платежн поруч или треб-ми:60.1/51; По средствам векс-й: Д60.1К60.3; Д91.2К60.3-на сумму вознагражд-я за предоставл-ю отсрочку плат-а; на погаш-е векс:Д60.3К51; Расчет аккред-ми:Д60.1К55.1 Расчеты по претензиям: Д76/2К60. Расч с покуп-ми и заказчиками - дебит зад возник-т у п/п/ий поставщ-в при отгрузке прод-и,тов-в,услуг. Использ-я сч 62 расч с потставщ и подряд-ми, С-до Д:задолж-ть покуп-й перед п/п/ем поставщ-м; С-до К-сумма получ аванса и задолж-ть п/п/я поставщ-ка перед покуп-м. 62/90.1-товары отгруж;НДС:90.3/68; Спис прод-я пр-ция:90.2/43.  Под товары получен Вексель от покуп-ля (дебитора) 62/3-62 (цена + НДС); на сумму % увелич задолж-ть покуп-ля: 62/3-91.1; оплата векс-я по истеч-и срока действия: 51-62/3;Если получен аванс:51/62.2,НДС 62.2/68. Учет расч с разными деб и кред: отраж-ся на А-П сч76. 76.1-расч по имущ и личн страх-ю;76.2-расч по претенз-м;76.3-расч по причит дивид и др дох-м; Д 20,26,44 91К76.1- на сумму начисл в пользу страх комп-й; 84/76.3-на сумму начисл-х дивид-в; Претензии: возник м/у предпр-ми покуп-я и поставщ, а также транспорт организ-ми. 76.2/60-на сумму недостачи;51/76.2-погаш претенз-й суммы

3. Учет расчетов с бюджетом.Регион-е налоги (налог на имущ-во, игорн бизнес,трансп налог). Они обяз-ны к уплате на всей террит-и субъектаРФ. Местные налоги  (Земельн налог,налог на рекламу,налог на имущ-во физ лиц). Они обяз-ны к уплате на всей террит-и муницип-го образ-я. Заявление о постанов. на учет в налог-й орган подается в теч 10 дн после их гос. регистр-и. НДС Объект н/о: реализ. тов., работ, услуг на терр. РФ, строит-но-монтажные работы для собств-х нужд; безвозмездная передача товаров; ввоз товаров на тамож терр РФ. Операции не подлежащие н/о: мед тов-в отеч и заруб пр-ва, город-й пассаж-й трансп-т общего польз-я, морс-й.речной и ж/д трансп-т. Налог ставки:0%-тов-ы вывез-е в режиме экспорта,перевозка пассаж-в и багаж за предел-ми террит РФ, драг метал.10% - прод. товары: сахар, хлеб, молоко.мед. лекарства, детск. тов. 18% - все остальное.Налог-й период-квартал. Уплата НДС-не позднее 20-го числа след., за налог периодом. Плательщ-ки:Организ-ции ,ИП(адвок и нотар-сы), лиц кот перемещ-т товары через тамож террит РФ. Отраж НДС поставщ-в:Д73К60,76;Предъявл НДС к возмещ:Д68К19.). Сумма налога=НБ*ставка налога-нал вычеты. На сумму НДС подлеж-й перечисл в бюджет составл проводка:Д90.3К68;Д91.3К68. Разница м/у К и Д оборот сч 68 подлежит перечисл в бюджет и отраж-ся:Д68К51. Налог на прибыль Объект н/о: прибыль орг-циии. Прибыль-Д/д, уменьш-й на величину расх/в. Расчеты произв-ся в соотв. ПБУ18/02 «Учет расч-в по налогу на прибыль». Ставка: 20%. Отчет период: 1 кв., 6 мес., 9 мес., год. ПНО: 99-68 ОНА 09-68 ОНО 68-77 ЕСН Налогоплат-ки:.лица, производ-е выплаты физ лицам; ИП, нотар и адвокаты. Объект н/о: выплаты и иные вознагр-я в пользу физ лиц. Суммы не подлеж н/о: гос. пособия по времен нетрудоспос-ти, по берем и родам, по уходу за ребен-м, по безработице; Нал-й период – 1 календ. год; Отчет-1 кв., полгод., 9 мес. Отчисл-я по ЕСН относят на затраты орган-и, начисл-я сумма отраж-ся по К69.  Ставка: 26%. ФСС - 3,2% (26,20,44-70; 20-69; 69/1-51); НДФЛ. Плательщ:физ лица явл налог резид-ми РФ а также физ лица получ-е доходы на террит-и РФ от источников не явл резид-ми РФ(183дн). Нал.период-1кал. год. В НБ вкл: д/ды получ-е физ. лицами как в денежной так и натур. форме., также виде матер-й выгоды. Ставка:13%; 35%-дох в виде выигрыш превыш 4000р; 30 %-для нерез-в; 9% -дох от долев участия юр лица. Доходы неподлеж НДФЛ: гос пособия, кроме больнич.; пенсии, компенсации; возмещ. вреда, алименты, единовремен. мат помощь. Налог вычеты : Станд-е: 3000 –лучев. болезнь; инвал ВОВ; 500 –героям РФ, СССР; 1000 р.-на ребенка до 18 лет. и студе-м до 24 лет.; Соц-е: Имуществ-е,.Професс-е. На удерж-е НДФЛ:Д70К68; Перечисл-е:Д68К51. Н/на имущ-во: Ставка не превыш 2,2%. Начисл-е налога: 91/68. Трансп-йплат-ки - лица, на кот зарегистр-н ТС.Объекты-авто, мотоциклы, самол, вертол, яхты. НБ :мощн двиг в л.с. Налог. период -1 год.(26-68).

4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и покупателями и заказчиками Расч с поставщ и подряд возник по получ-м от поставщ-в мат ценнос-м,выполн-м работам или услугам. Для учет использ-ся сч60”расч с поставщ и подряд” А-П. С-до К  показ задолж-ть п/п/я-получ-ля перед поставщ-ми или подряд-ми. Аналит учет ведется по кажд поставщ а внутри по кажд док-ту. Субсч 1-расч по тек операц-м; 2-расч по аванс выд-м; 3-расч по векс-м выд-м.10/60;19.3/60,68/19.3. Если при приемке мат цен были выявл расхожд по кол-ву или кач-ву по вине поставщ-а то претенз-е суммы исключ из расч по тек операциям и учитыв обособл-но на сч 76.2”расч по претенз”. 76./60-на сумму нелостачи.. Расч с поставщ за мат ценности могут произ-ся :путем перечисл аванс:60.2/51; суммы перечисл аван-в учитыв при тек расч-х за поступивш мат ценности:60.1/60.2; на сумму выдан-го векс:60.1/60.3;на сумму вознагражд-я 91.2/60.3; на погаш векс:60.3/51.Расч с покуп-ми и заказч-ми возник у п/п/ий поставщ-в при отгрузке пр-ции,тов-в,выполн-х работ,оказ-х услуг. Для учета расч-в примен-я сч 62”расч с покуп и заказ” А-П.С-до Д -задолж-ть покуп перед п/п/ем поставщ-ми;С-до К -сумма получ аванса и задолж-ть п/п/я поставщ перед покуп-м. Анал учет ведется по кажд покуп-ю, а внутри по кажд док-ту.На сумму к оплате:62/90.1;начисл НДС в пользу бюдж:90.3/68;Спис-е пр-ции по факт с/с:90.2/43; На сумму выручки от продажи ОС,НМА или сырья:Д62К91.1; НДС:91.2/68; на спис-е уч ст-ти прод-го имущ-ва:91.2/01,02,10;.Расч с покуп-ми могут произ-ся с примен-м векс-й. Срок действия векс а также % уплач покуп-м предусм-я в догов-е.62.3/62.1-получен вексель покуп-я; 62.3/91.1-на сумму% увелич задолж-ть покуп-я; 51/62.2-погаш-е задолж-ти по векс. Если договор предусматр перечисл-е авансов покуп-ми,то суммы получ-х аванс отраж:51/62.2;с суммы получ аванса в пользу бюджета начисл НДС:62.2/68. По мере того, как будут произ-ся отрузка пр-ции сумма НДС будет начисл-я в общеустановл-м порядке:90.3/68;В связи с тем что сумма начисл НДС дважы след сторн-ть запись на сумму НДС с получ-го аванса 62.2/68.

5. Учет расчетов по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению. Осн частью организ-и оплаты труда явл фонд з/п (сумма з/п,премии,вознагражд-я,допаты,надбавки,компенсац-е выплаты,пособия по времен-й нетрудоспос-ти). Расчеты по опл труда кажд раб-ка делаются на основ первич. док-в1.) Приказ о приеме на работу, заполн-ся в одном экз отделом кадров на приним-е на работу лицо. Работника знакомят под расписку. 2) Личная карточка раб-ка ( заполн-ся и ведется в отделе кадров на кажд раб-ка.3. Приказ о переводе раб-ка на др работу оформл-ся при переводе из одного подразд-я в др. Заполн. в 2-х экз. сотрудники отдела кадров. Один – хранится в отделе кадров, др.в бухг-и. 4) Приказ о предоставл-и отпуска в соотв с графиком отпусков. Заполн. в 2-х экз. сотруд-и отдела кадров. Один хран-ся в отделе кадров, др в бухг-и.5) Приказ о прекращ-и действия труд договора 6) Табель учета использ-я раб. времени и расчета з/п. на основ-и него начисл. з/п за отработан. время с поврем-й опл труда и окладом по штатному распис-ю.7) Табель учета исп. рабоч. времени при автоматиз-й обраб-и данных, в нем ведется учет явок и неявок, также исчисл-е з/п во видам и направл-м затрат. Расчет опл труда: Сдельная размер з/п зависит от кол-ва и кач-ва изготовл-й пр-ции или выполн-го объема труда з/п=сдельн расц*кол-во выраб-х изд.; Поврем-я-форма опл труда, где размер з/п зависит от фактич отраб-го времени с учетом квалиф-и рабочего и условий труда; Окладная БУрасчетов ведется на сч70 «Расчеты с перс-м по опл труда» (П). По Д сч70отраж. выплач-е суммы з/п, (70/50), также др. суммы налог-х платежей по исполнит-м док. и др. удерж-й НДФЛ (70/68), удерж-е за брак 70/28,;  Начисл-е, но невыплач-е в установл. срок суммы по Д70К76.4 «Расчеты по депонир. суммам»76.4/50,51-отдаем з/п. По К70 отраж суммы: - опл труда, причит. раб-ку, в корресп. со сч учета затрат на произ-во (20,23,25,26,44); -оплат, начисл-х за счет образов-го в установл. порядке резерва на оплату отпусков и резерва вознагражд-й за выслугу лет, в корресп-и со сч96 «Резервы предст-х расходов» (96/70); -начисл-х пособий по соц страх, 69/70;  -начисл-х дох-в от участия в капитале орган-и, (84/70); -за время болезни 69/1-70);удерж-е алим-в,удерж в пользу 3х лиц,штрафы (70/76) Оплата отпусков: Миним-я продолж-ть-28 дн. В основу расчета средн зараб-ка=сумма начисл з/п за расч период/12*29,4. Удержания: за причен-й мат.ущерб: 94/10 -на суммы выявл. недостачи;73/94-на ст-ть по учет. ценам выяв. недостачи.;73/98-на разницу м/д суммой подлеж. взыск-ю и учет.ст-ти матер-в;50/73-на сумму внес-го возмещ-я;70/73-на удерж-ю из дох-в раб-ка сумму в счет возмеще-я мат.ущерба; 98/91-после произвед-го удерж-я на разницу м/д суммой, подлеж-й взыск-ю с вин-х лиц и учетн ст-ю по недостачам ценностей.НДФЛ ставка:  13%  Доходы неподлежащ. НДФЛ: гос.пособия, кроме больнич.; пенсии, компенс-и; возмещ. вреда, алименты, единовремен.мат помощь. Нал-е вычеты: Станд-е:3000 лучев. болезнь; инвалиды ВОВ; 500 героям РФ, СССР; 400 р. каждому раб-ку, но действ. до мес40000 р.; 1000 р.на ребенка до 18 лет. и студентам до 24 лет.; Соц-е: благотвор-ть; обучение. лечение. Имущ-е: доходы от продажи жил.дома, дачи. Професс-е. ЕСН Налогопл-ки: Работод-ли -лица, производ-е выплаты физ лицам; 2. ИП и адвокаты. Ставка: 26%. 26,20,44-70; 20-69; 69/1-51;

6. Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увелич-е размеров, а также приобрет-е внеоборотных активов длительного польз-я, не предназнач-х для продажи, за исключ долгосрочных фин.влож. в госуд. ЦБ, ЦБ и уставные капиталы др орг-ций. БУ долгоср-х инвест-й ведут на сч08 "Вложения во внеобор-е активы". Субсч 1 "Приобр-е зем-х участков"; 2 "Приобр-е объектов природопольз-я"; 3 "Строит-во объектов ОС"; 4 "Приобр-е отд-х объектов ОС"; 5 "Приобр-е НМА"; 6 "Перевод молодняка жив-х в основное стадо"; 7 "Приобр-е взрослых жив-х" и др. По Д отражают факт затраты на строит-во и приобр-е соотв активов. Сформир-я первонач-я ст-ть объектов ОС, НМА и др активов, принятых в эксплуат-ю и оформл-х в установл-м порядке, спис-ся со сч08 в Д01, 03 "Доходные влож-я в матер-е ценности", 04 "НМА" и др.Учет затрат на стр-во ОС ведется в соотв с ПБУ 2/94”Учет договоров на кап стр-во”. Начисл за составл-е проектно-сметной документации 08.3/60;19.1/60; Принято оборуд-е к учету:07оборуд к устан-е/60;19.3/60;Произведена передача оборуд-я подрядч:08.3/07;При выполн-и строит работ могут иметь место компенсац-е начисл-я физ и др лицам за принадлеж-е им строения и насажд-я,кот были снесены при подготовке площадки к строит-ву,сумма компенсации вкл в затраты по строит-ву, но не учитыв при опред-и ст-ти объекта ОС:08.3/76. Принятие объекта к учету оформл-я актом приемки выполн-х работ,где указ ст-ть объекта ОС:01/08.3;Сумма компенсаций вкл в состав затрат по стр-ву списыв-ся за счет прибыли,оставш-ся в распоряж-и заказч-ка: /08.3.После принят объекта к учету НДС предъявл к возмещ-ю:68/19. В соотв-и с треб-м накл-й спис мат-ы предназнач для строит-ва объекта ОС:08.3/10.8,по нарядам и расч-платеж ведом-м начисл з/п строит рабоч:08.3/70,ЕСН:08.3/69.1-3;По счету арендодателя начисл за аренду строит машин:08.3/60,76;19.1/60,76;68/19.1; Накл расх:08.3/26;начисл НДС со строит-х работ выполн-х хоз способом:08.3/68;19.1/08.3;Принятие ОС к учету оформл-ся актом выполн-х работ:01/09.3;68/19.1. Источн-ми финанс-я явл сумма накопл-й амортиз-и:Д02амортиз-е накопл-яК02прибыль использ-я на финн-е строит-ва ОС;Кроме собств-х источн-в финн-е может осущ-я за счет кредитов банка:51,52/66,67;%:91.2/66,67;погаш-е % и задолж-ти по кредитам отраж-ся в соотв-и с выпиской банка:66,67/51,52;одновр-но с погаш-м задолж-ти по кредитам бух-р необ-мо сделать проводку на использ-е нераспред-й прибыли для погаш-е кред-в:84нераспред приб в распоряж предпр-я/84нераспр приб направл на погш кредита под финн строит-во; В некот-х случ-х строит-во объектов ОС может финанс-я из гос бюджета,для чего использ-я сч 86”целев-е фин-е”:51,52/86. В тече-е всего периода строит-ва сч 86 не затрагив-ся, после того как процесс строит-ва будет завершен и объект ОС принят к учету в БУ будет отраж-но использ-е финанс-я:Д86К98.2безвозмезд-е поступл-е в коммерч предпр-х,К83в неккомерч,К80 в гос предпр-х.