Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Порядок ведения кассовых операций предусматривает:  
• наличие кассы и ведение кассовой книги;  
• хранение свободных денежных средств в учреждениях банков;  
• расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке;  
• хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.  
Исключение составляют денежные средства, взятые в банке на оплату труда работников, выплату пособий по социальному страхованию и стипендий. Денежные средства, предназначенные на эти цели, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день получения их в банке.  
При ведении кассовых операций оформляют: 
Приходный кассовый ордер (ПКО). Используется при поступлении наличных денег в кассу. Составляется кассиром, должны быть пронумерованы по порядку от начала отчетного года. Для подтверждения приема денег выдают квитанцию к ПКО, являющуюся доказательством приема денег. При поступлении в кассу денежных средств из других источников лицу, внесшему деньги в кассу, выдается чек кассового аппарата.

Поступила выручка от реализации за наличный расчет Дт 50 Кт 91-1 
2. Получены в кассу денежные средства с расчетного счета Дт 50 Кт 51 
3. Получены в кассу денежные средства от покупателей Дт 50 Кт 62 
4. Возвращен остаток подотчетных сумм Дт 50 Кт 71 
5. Поступления от сотрудников организации Дт 50 Кт 73 
6. Получены в кассу денежные средства с валютного счета Дт 50 Кт 52 
7. Получены в кассу денежные средства со специального счета в банке Дт 50 Кт 55 
Расходный кассовый ордер (РКО). Используется при выдаче наличных денег из кассы. Депонированные суммы сдаются в банк, на сданные суммы составляется 
1. Выплачена зарплата из кассы - Дт 70 Кт 50 
2. Выдано под отчет на хозяйственный расходы - Дт71 Кт 50 
3. Выданы дивиденды учредителям Дт 75 Кт 50 
4. Переданы деньги инкассатору Дт 57 Кт 50 
5. Оплачена задолженность поставщикам Дт 60 Кт 50

Кассовая книга у орг-ии должна быть одна .Кассир введут записи после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.

Лимит кассового остатка  для каждой организации определяется банковским учреждением.

Учет наличных денежных средств  в кассе ведется на основании  кассовых документов на счете 50 «Касса». Приход средств в кассу показывается по дебету счета, а расход - по кредиту. При необходимости на счете 50 организация  может открыть специальные субсчета для учета:  
• наличных денежных средств в кассе организации в том числе для учета наличия и движения российской валюты, -50-1;  
• для каждой используемой иностранной валюты, - 50-2;  
• денежных документов - 50-3. 
40. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

В нашей стране базовой  валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций организаций ведется в  рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех  или иных операций.

 

Итак, для того чтобы правильно  отразить в бухгалтерском учете  хозяйственную операцию, совершенную  в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму  этой операции. Вы можете сделать это  последовательно, проведя следующие  действия:

 

определить дату операции (пересчета);

• уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);
• умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;
• при пересчете определить сумму курсовой разницы.

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств  в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную  валюту можно использовать только для  оплаты командировочных расходов сотрудников

Кассиру необходимо вести  аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся  в кассе. Учет валютных операций и  валютных ценностей ведется в  той же системе счетов, что и  учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной  валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные  записи на этих субсчетах должны также  включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента  операций, отражаемых данными записями.

За  тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

 
41.Учет расчетов по кредитам и займам. понятие кредитов и займов. их отличительные особенности

Кредит в широком смысле - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Коммерческий кредит предоставляется  одними организациями Другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью

Порядок выдачи и погашения  кредитов определяется законодательством  и составляемыми на его основе кредитными договорами. В договорах  указывают объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки порядок их уплаты, права  и ответственность сторон, формы  взаимного обеспечения обязательств, перечень и периодичность предоставления соответствующих документов и т.п.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и займов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы - по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

Начисленные проценты по полученным кредитам являются для заемщика в  соответствии с ПБУ 15/01 (20) и ПБУ 10/99 (15) его операционными расходами и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Из этого общего правила  имеются два исключения. При использовании  заемных средств для предварительной  оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением МПЗ, предстоящим выполнением работ  и оказанием услуг, начисленные  заемщиком проценты за использование  заемных средств относятся на увеличение дебиторской задолженности  и отражаются по дебету счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов 66 и 67.

При поступлении МПЗ, выполнении работ и оказании услуг их стоимость  увеличивается на сумму начисленной  дебиторской задолженности (дебетуют счета 10,15 и др. и кредитуют счета 60 и 76).

Учет займов Организации  могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

Учет займов осуществляют на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». На первом счете отражают займы, полученные на срок до одного года, на втором — на срок более одного года.

Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». 
42.Учет отгруженной продукции

Как уже отмечалось, готовая  продукция и товары отгруженные  могут отражаться в учете и  балансе по: полной или неполной фактической производственной себестоимости.

Отгруженная или предъявленная  покупателям готовая продукция  по ценам реализации (включая НДС  и акцизы) отражается по Д62 К90

Одновременно себестоимость  отгруженной или предъявленной  покупателю продукции списывается  в Д 90 с К 43

Если выручка от продажи  отгруженной продукции определенное время не может быть признана в  бухгалтерском учете (например, при  экспорте продукции), то для учета  такой отгруженной продукции  используют счет 45 «Товары отгруженные». При отгрузке указанной продукции  она списывается с кредита  счета 43 «Готовая продукция» в дебет  счета 45 «Товары отгруженные».

После получения извещения  о признании выручки с кредита  счета 45 «Товары отгруженные» в дебет  счета 90

На счете 45 «Товары отгруженные» указываются также готовые изделия  и товары, переданные другим предприятиям для продажи на комиссионных и  иных подобных началах.

При поступлении извещения  от комиссионера о продаже переданных ему изделий они списываются  с К 45 в Д 90  с одновременным  отражением по Д 62 и К 90

Стоимость сданных работ  и оказанных услуг списывается  по фактической или нормативной (плановой) себестоимости с К 20 или40 40 в Д90 по мере предъявления счетов за выполненные работы и услуги. Одновременно сумму выручки отражают по К 90 Д 62

43. Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям

К этому счету могут  быть открыты следующие субсчета:

•     1 «Расчеты по предоставленным займам»;

•    2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам»

Сумму предоставленного работнику  займа отражают по Д

73-1 с кредита счетов  учета денежных средств (50, 51 и  др.).

При погашении займа К 73 и дебетуют счета учета неясных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

При невозвращении работником выданного ему займа задолженность  списывается с кредита счета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Суммы, подлежащие взысканию  с работников организации, списывают  в Д 73-2 с К 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Брак в производстве» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в К 73-2 и Д 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные  в кредит».

Операция по оформлению кредита работнику отражается Д 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и К 66 или 67

Удержания из заработной платы  работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по Д 70 и К 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При погашении задолженности по кредитам Д 66 или 67 и К 51  
44.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты  следующие субсчета:

•    1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

•    2 «Расчеты по претензиям»;

•    3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

•    4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию  имущества и персонала организации, в котором организация выступает  страхователем.

Начисленные суммы страховых  платежей отражают по К 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29 и др.).

 

Перечисленные суммы страховых  платежей страхователям списывают  с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в Д 76-1

По Д 76-1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования  работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом прочим операциям»).

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям»

В дебет этого счета  списывают причиненный организации  ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреж¬дений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

•     60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» - на суммы  не-соответствия цен и тарифов, качества, арифметических ошибок и т. п. по уже оприходованным ценностям;

•     20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства»  и других счетов учета затрат - за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

•    учета денежных средств и кредитов банка (51, 52, 66, 67 и др.) - по суммам, ошибочно списанным  со счетов! организации;

• 91 «Прочие доходы и расходы» - по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков

Суммы удовлетворенных претензий  списывают с кредита счета 76-2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76-2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76-2 (60, 10, 20, 23)