Шпаргалка по Бухгалтерскому учету

В оборотную  ведомость по синтетическим счетам включены сведения об остатках на счетах на конец отчетного периода, это позволяет применять оборотную ведомость по синтетическим счетам для составления нового баланса, т.к. основная часть статей баланса соответствует наименованиям синтетических счетов. 

Оборотная ведомость  по синтетически счетам используется для получения обобщенных сведений о состоянии и изменении имущества  и обязательств организации, т.к. в  ней содержатся сведения об остатках и движении отдельных групп или  видов имущества и обязательств. 

15. Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости  от того, как ведется учет по аналитическим  счетам - в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость  по аналитическим счетам, в которых  приведены только денежные показатели, в основном совпадает в приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

16. Существует следующее правило составления оборотных ведомостей: 1) в бланк оборотной ведомости переносится из бухгалтерского счета наименование счета, дебетовое или кредитовое начальное сальдо, дебетовый и кредитовый обороты и дебетовое или кредитовое конечное сальдо; 2) подсчитываются итоги по всем колонкам оборотной ведомости; 3) сверяются полученные итоги.  
 
Если оборотные ведомости составлены правильно, то при сверке в оборотной ведомости по синтетическим счетам должны получиться три пары равных итогов, из которых итоги начальных сальдо должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов — итогам по журналу регистрации хозяйственных операций. В оборотной ведомости по аналитическим счетам итоги начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо должны быть равны начальному сальдо, оборотам и конечному сальдо соответствующего синтетического счета.

17. Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге  совпадали. Поэтому записи по ним  проводятся параллельно. Записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она выражается в следующих равенствах.

1. Начальное  сальдо по всем аналитическим  счетам, открываемым по данному  синтетическому счету, равняется  начальному сальдо синтетического  счета.

2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны быть равны оборотам синтетического счета

3. Конечное сальдо  по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому  счету, равняется конечному сальдо  синтетического счета

18. Субсчёт — способ сводной группировки данных аналитического учёта. Иерархически субсчета являются бухгалтерскими счетами второго порядка и используются для получения более детальных показателей в дополнение к данным синтетических счетов. Субсчета являются промежуточными звеньями между синтетическими и аналитическими счетами. Они позволяют группировать данные бухгалтерского учёта в соответствии с нуждами финансовой и управленческой отчётности и необходимостью экономического анализа деятельности предприятия.

Организация, исходя из специфики экономической деятельности, может не использовать субсчета, не являющиеся необходимыми. Руководствуясь управленческой целесообразностью, хозяйствующий  субъект может также вводить  дополнительные субсчета в составе синтетических счетов, утверждённых нормативно; разбивать или объединять субсчета. Все эти решения отражаются в рабочем плане счетов, утверждаемом учётной политикой предприятия.

Субсчёт является активным, пассивным или активно-пассивным в соответствии с тем, в состав какого синтетического счёта он входит. Аналогично определяется отношение к бухгалтерскому балансу и аналитических счетов, входящих в состав субсчёта. Суммарный остаток по субсчетам одного синтетического счёта на определённую дату равен остатку этого синтетического счёта. То же касается и суммарных оборотов по дебету и кредиту субсчетов за определённый период.

19. Бухгалтерская проводка — запись, указывающая наименование дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму отраженной хозяйственной операции. Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.

Простая бухгалтерская  проводка — запись хозяйственной  операции по дебету одного и кредиту  другого счета. Сложная бухгалтерская  проводка — запись по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета  или по дебету одного счета и кредиту  нескольких счетов. Однако суммы по дебету и кредиту должны быть равны.

Сложная бухгалтерская проводка — операции, при которых записи производятся в дебет одного счета и в кредит нескольких счетов, или дебетуется несколько счетов, и кредитуется один счет. При любой проводке сумма, записанная по дебету одного счета, должна равняться сумме, записанной по кредиту другого счета.

20. Для исправления ошибочных записей в первичных учетных документах и учетных регистрах применяется три классических способа.

Корректурный способ заключается в следующем. Допущенную ошибку следует зачеркнуть одной чертой (так чтобы можно было прочитать неправильную запись) и написать сверху правильный текст или сумму. Затем правильный текст или сумму повторяют на полях документа или внизу и заверяют подписью лица, внесшего исправление, по согласованию с участниками хозяйственной операции и с указанием даты внесения исправлений.

Способ дополнительной проводки применяется в тех случаях, когда в бухгалтерской проводке или учетных регистрах указана сумма операции меньше, той что является фактической. Для исправления такой ошибки составляется дополнительные бухгалтерские проводки на разность между правильной и заниженной суммами операции.

Способ «красное сторно» применяется когда в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов. При этом неправильная старая запись аннулируется путем ее повторения красным цветом и совершается новая правильная запись, но уже обычными чернилами. В практике встречаются три вида ошибок, которые должны быть исправлены путем сторнирования.

1. Бухгалтерская  проводка и записи по счетам  сделаны необоснованно, так как  хозяйственная операция не имела  места. Такая ошибка может быть  исправлена одной «красной» проводкой  и записью в учетные регистры, которые «погасят» неправильные  записи.

2. Бухгалтерская  проводка и записи по счетам  сделаны на основе первичного  документа и соответствуют сумме  операций. Сумма ошибочно отнесена  не на тот счет. Для исправления  составляются две проводки. В  первой проводке красным цветом  повторяется неправильная корреспонденция.  Во второй проводке дается  правильная корреспонденция. 

3. Когда проводка  составлена правильно, но сумма  операции завышена. В этих случаях  делается запись красными чернилами  на сумму завышения.