Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

15. Существенность(материальность) в аудите

Существенность  в аудите — это вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями. Информация об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала считается существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудитор не может  выразить мнение о степени достоверности  финансовой отчетности с абсолютной уверенностью, так как имеются присущие аудиту ограничения, влияющие на возможность обнаружения существенных искажений в силу объективных, субъективных и прочих причин.

К объективным причинам относятся:

использование аудитором систем тестирования;

наличие ограничений, присущих любым системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

существование ограничений в части аудиторских  доказательств, которые носят скорее убедительный, чем исчерпывающий  характер.

Существенность  имеет как качественный, так и  количественный аспекты. Искажение факта в финансовом отчете может быть не существенно, но тем не менее дать основание для его раскрытия. Из-за двойственного влияния качественных и количественных факторов на определение существенности концепцию трудно применить в работе и попытка установить, единый согласованный стандарт бесполезна. Кроме того, понятию существенности неизбежно присущ значительный субъективизм: то, что один аудитор считает существенным, другой оценит как незначительное. Однако точно определить границу существенности невозможно из-за недостатка возможностей измерений в бухгалтерском деле и ограничений, накладываемых на процесс и технологию аудиторской проверки.

 

16. Аудиторские  риски

Аудитор не может  гарантировать того, что его мнение абсолютно объективно , всегда сущ  риск того,что мнение аудитора будет ошибочным:

Сущ риск того, что  подтверж недоставерн бех отч-ть. Факты подтвержения недостаточности  отч-ти могут иметь для аудит  организации негативные последствия  как в финн плане, так и в  плане проф ориентации

Аудитор может  совершить противоположную ошибку , неподтв достов инф-ию , кот на самом деле является таковой

На уровень  аудиторского риска оказывает влияние :

Масштаб деят-ти клиента . Чем  больше операц на предприятии, тем шире должна использоваться система внутреннего  контроля , тем больше риск аудитора

Распределение собственности. (ОАО польз большим доверием , чем ЗАО)

Хар-р и сумма обязательств . если в отч-ти показ больше сумму  обяз-в , то она будет широко использ  реальн и потенциальн кредитор.

Компоненты аудит риска  и их взаимосвязь определены правилом – стандартом  и вкл :

Внутрихоз риск

Риск ср-в контроля

Риск необнаружения

 

17. Получение док-в  в аудите

 Аудит док-ва  - это  инф-я получ аудитором в ходе  проверки от экон субъекта  и 3х лиц или результат ее  анализа , позвол аудитору сделать выводы и выразить свое мнение о достоверности бух отч-ти.  при сборе аудиторских док-в аудитор должен ориентироваться на: необходимость, достоверность, достаточность

Аудиторские док-ва аудитор  получает на основании выполнения аудит  процедур :

Детальная проверка правильности отражения в бух учете оборотов и сальдо по счетам

Проверка тестиров ср-в  внутреннего контроля

Проверка соответствия остатков по счетам и данных бух отчетности

Исходя из способа  получения аудит док-ва можно  подразделить на 3 гр. :

Внутренние аудит  док-ва вкл в себя инф-ю , получ  от предприятия в письменном или  устном виде

Внешние аудит  док-ва информация, получ от  3 стороны  в письменном виде

Смешанные доказательства  -информация, получ от экон субъекта в письменном или устном виде, подтвержденной 3 стороной в письменном виде

 

18. Документирование  в аудите

Документирование  аудита явл одним из важнейших  условий его квалифицированного проведения. Вся полученная в процессе аудита информация подлежит обязательному отражению в письменном виде в рабочих документах , оформленных в соотв с правилом-стандартом «документирование в аудите». Рабочая документация в аудите – это совокупность материальных носителей информации , кот составляет сам аудитор , сотрудниками проверяемого экон субъекта  и 3 лицами по запросу аудитора до начала , в ходе и после завершения аудит проверки и должна содержать сведения , необход для подготовки достоверности отчета и заключения аудитора .

В соотв с правильм- стандартом к рабочим документам относят:

Документ планирование аудита . (планы и программы проведения аудита, описание использов аудит  организацией аудиторских процедур и их резульат, объяснения, пояснения , заявление экон субъекта , копии  документов экон субъекта, описание сист внутреннего контроля и организации бух учета экон субъекта , аналитические документы аудит организации

 

19. Аналитеческие процедуры

Аналитическая процедура - разновидность аудиторской процедуры, представляющая собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого экономического субъекта с целью выявления необычных или неверно отраженных в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, а также выяснение причин ошибок и искажений.

Суть:

Анализу взаимосвязей между данными различных форм бухгалтерской отчетности и синтетических регистров

Сравнению фактических данных с данными за предыдущие периоды

Сравнению информации с данными аналогичных предприятий и в среднем по отрасли.

 

20. Выборка  в аудите

Итак, сущность выборки состоит в том, что  аудитор при проверке рассматривает  не всю бухгалтерскую документацию, а осуществляет отбор.

Существует 2 группы выборочного исследования: репрезентативное (представительное) и нерепрезентативное (непредставительное).

Суть репрезентативного  выборочного исследования заключается  в том, что аудитор оценивает  генеральную совокупность на основании  выборочных данных. Выборка будет  являться репрезентативной только в  случае использования специальных методов, которые будут рассмотрены далее.

Нерепрезентативная  выборка также заключается в  отборе некоторых единиц, однако такой  отбор осуществляется на основе профессионального  суждения аудитора.

 

21.Составление письма-обязательства

1)Задачи подготовки  П-О:  опред-ние взаимных прав, обяз-ств и ответствен-ти аудит орг-ции и эк-го субъекта при закл-ии соглашения о проведении аудита.

2)П-О должно  предшествовать офиц-ное предлож-ие  эк-го субъекта с просьбой об  оказании аудита и (или) сопутствующих ему услуг.

Условия подготовки письма-обязательства

1) П-О направл-ся  исполнит-му органу эк-го субъекта  до закл-ния договора на проведение  аудита во избежание неправильного  понимания им условий предстоящего  договора.

2) Если цель  и масштаб аудита определены между сторонами в долгосроч. договоре, то П-О может не составляться, либо его содержание должно представлять доп. инф. для эк-го субъекта.

3)П-О ауд-ой  орг-ции, направл-ое эк-му субъекту, документ-но подтверждает согласие  на проведение аудита

Форма и содержание письма-обязательства 

1) определяются  необход-ю вкл в него ряда  обязат-ых указаний и доп сведений 

2)обяз-ые указания  П-О:

а)по условиям ауд  проверки;

б)по обязат-ам ауд  орг-ции;

в) по обяз-вам  эк-го субъекта.

3)обязат-ые указ-ия по условиям ауд проверки:

а) об объекте  и цели ауд проверки

б) должно ли ауд  закл-ие о достоверности бух отчетности клиента вкл закл-ние о достовер-ти бух отчетности филиалов, подразделений  и дочерних компаний;

в) о законодат-ных  актах и нормативных док-ах, на основ-ии кот проводится аудит;

г) о доп вопр, решаемых в ходе аудита.

4)П-О должно  содержать обяз-ные указания по  обязат-вам ауд орг-ции:

а)о форме  отчет-ти ауд орг-ции по рез-там  провед-ной работы;

б) об ответств-ти ауд орг-ции за оказ-мые услуги;

в) обяз-во ауд  орг-ции по соблюд-ию коммерческой тайны;

г) о наличии  риска необнаружения существ-ных  неточностей или ошибок в бух  учете и отчетности в связи  с выборочным хар-ром применяемых  ауд процедур и несовершенством  системы внутреннего контроля эк-го субъекта.

 

22. Объем ауд проверки – оценка аудитором кол-ва и глубины проведения ауд процедур, затрат времени, кол-ва и состава специалистов, кот требуется для проведения полноценной ауд проверки и подготовки обоснован-го заключ-ия аудитора.

Объем ауд проверки опред-ся аудитором самост-но с учетом получения знания деят-ти эк-го субъекта, прогнозир-ия масштаба предстоящих работ и сопутствующих аудиту услуг, предусмотр-ных дог-ром с эк-им субъектом в дополнение к аудиту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23. Подготовка и заключ договора на проведение аудит пров-ки

Для того чтобы  снизить ауд-кий предпринимат-кий  риск, ауд орг-ции должны иметь  надежные критерии оценки потенц-ных  клиентов, в т.ч. для вкл в текст  дог-ра опред-ных доп условий.

Ауд орг-ция должна собрать объект-ую инф о потенц-ном  клиенте. Источниками такой инф могут быть: ср-ва массовой инф; банки; страх орг-ции; деловые партнеры потенц-го клиента…

В процессе принятия решения о начале работы с новым  эк-им субъектом необходимо выяснить:

1)  хар-р взаимоотн-ний  потенц-го клиента с налог-ми  органами, банками, страх организ-ми, акционерами и др польз-ми его отчетности;

2)  причины,  побудившие эк-ий субъект обратиться  к услугам ауд орг-ции

3)  причины,  побудившие потенц-го клиента  сменить ауд орг-цию

4)  объем и  хар-р нарушений порядка ведения  бух учета, составления бух отчетности, хоз-го зак-ва РФ

5)  виды деят-ти  эк-го субъекта и наличие лицензий на них, если к-л из них подлежат обязательному лицензированию;

6)  наличие  всей документации, необходимой  для проведения проверки 

7)  происходила  ли в течение отчетного периода, за кот планир-ся проведение ауд проверки, смена рук-ва эк-го субъекта, глав буха, иного персонала;

8)  не планирует  ли предпр-тие в ближайшее время  существенно сократить объемы произв-ва продукции (работ, услуг), объявить о банкротстве, ликвидироваться.

 

24. Этапы и принцыпы планир аудита

Планир-ие аудита должно проводиться ауд орг-цией в соотв-ии с общими принц-ми провед-ия аудита, а также в соотв-ии со след частными принц-ми: 
комплексность планирования; 
непрерывность планирования; 
оптимальность планирования. 
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспеч-ие взаимосвязан-ти и согласован-ти всех этапов планирования - от предварит-ного планир-ия до составл-ия общего плана и программы аудита. 
Принцип непрерывности планир-ия аудита предусматр-ет установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязку этапов планир-ия по срокам и по смежным хозяйств-щим субъектам При планир-ии аудита на длит-ый период ауд орг-ции следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений и результ-ов промежуточных ауд проверок. 
Принцип оптимальности планирования аудита подразум-ет обеспеч-ие вариантности планир-ия в процессе планир-ия ауд орг-ции для возмож-ти выбора оптимал-го варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, опред-ных самой ауд организ-ей. 
План-ие аудита ауд орг-ции сост из основных этапов: 
предварит-ное планир-ие аудита; 
подготовка и составление общего плана аудита; 
подготовка и составление программы аудита. 

25. подготовка общего плана аудита

В процессе подготовки общего плана и программы аудита ауд орг-ция оценивает эффект-ть системы внутр-го контроля (СВК), кот  располагает эк-кий субъект, и  оценивает ее риск.СВК может считаться  эффект-ой, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной инф,  
При подготовке общего плана и программы аудита ауд орг-ции следует установить приемлемые для нее уровень существен-ти и ауд риск, позвол-щие считать бух отчетность достовер-й. Планируя ауд риск, ауд орг-ция определяет внутрихоз-ный риск бух отчет-ти и риск контроля, кот присущи этой отчетности незав-мо от аудита эк-го субъекта. С помощью установ-ных рисков и ур-ня существен-ти ауд орг-ция выявляет знач-ые для аудита области и плани-ет необход-ые ауд процедуры.. 
Составляя общий план и программу аудита, ауд орг-ция должна учитывать степень автоматизации обработки учетной инф, что также позволит ей точнее определить объем и хар-р ауд процедур. 
Общий план должен служить руковод-вом при осущ-нии программы аудита. В процессе аудита у ауд орг-ции могут возникнуть основания для пересмотра отдел-ых полож-ий общего плана. 
В общем плане ауд орг-ция должна предусмотреть сроки провед-ия аудита и составить график провед-ия аудита, подготовки отчета, ауд заключ-я. В общем плане ауд орг-ция опред-ет способ провед-ия аудита на основ-ии рез-тов предвар-го анализа, оценки надеж-ти системы внутр-го контроля, оценки рисков аудита. Состав0й частью общего плана явл полож-ия по планир-ию управл-ия и контроля качества выполняемого аудита.

 

26.Составление программы аудита

Разработка программы  проведения ауд проверки вкл те же этапы, что и разработка общего плана  аудита. Программа  явл развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень ауд процедур, необход-ых для практич-ой реализации общего плана аудита. Программа необходима для наиболее эффект-го распред-ия работы внутри ауд группы и для контроля за ходом ауд проверки со стороны рук-ва ауд фирмы.

Аудитор докум-но оформляет программу ауд проверки, присваивает код каждой проводимой ауд процедуре, чтобы иметь возмож-ть в процессе работы делать ссылки ни них в раб-х док-тах.

Ауд программу  следует сост-ть в виде программы  тестов ср-ств контроля и в виде программы ауд процедур по существу.

Программа тестов ср-ств контроля представляет собой сов-сть действий, предназнач-ных для сбора инф о функционир-ии системы внутр-го контроля и учета. Ее цель – выявл-ие существ-ых недостатков ср-ств контроля эк-го субъекта.

Программа ауд  процедур по существу вкл в себя перечень действий аудитора для детальной проверки верности отражения в бух учете оборотов и сальдо по счетам. Аудитор должен сост-ть программу ауд проверки по каждому разделу бух учета, кот он будет проверять. Программа может пересматрив-ся в процессе проверки в  зав-ти от изменений условий проведения проверки и результатов ауд процедур.