Шпаргалка по "Бухгалтерской и финансовой отчетности"

Активы – это  экономические ресурсы, контроль над  которыми организация получила в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Активы имеют три характерных признака:

• к ним относятся  экономические ресурсы, полученные в результате операций за прошлый год;

• их должна контролировать организация;

• они могут  быть оценены достаточно объективно.

Под экономическими ресурсами понимаются такие, которые  способны приносить в будущем  прибыль организации. Это возможно при следующих условиях:

• если это денежные средства или они могут быть обращены в деньги;

• если они представлены имуществом, которое может быть продано;

• если ожидается, что их можно использовать в будущем  в хозяйственной деятельности.

Капитал – это  вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. Эти средства отражаются в балансе в обобщенном виде, без указаний, на какие цели они были использованы. Размещение финансовых источников представлено различными статьями актива баланса.

Обязательства –  это существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие ведения хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Эти обязательства возникают в результате прошлых операций. Обязательства означают требования кредиторов на активы, поскольку погашение задолженности должно привести к оттоку денежных, материальных или нематериальных ресурсов организации.

Общая идея применения балансового метода состоит в  выравнивании суммарного значения показателей, записанных в левой и правой сторонах уравнения.

По внешнему виду баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: в первой ее части отражается имущество по составу и размещению (актив баланса). В правой части отражаются источники  формирования этого имущества (пассив баланса). Всегда соблюдается равенство сумм актива и пассива баланса: А = П.

Бухгалтерский баланс в РФ содержит два раздела в  активе, три – в пассиве:

1. Внеоборотные  активы;

2. Оборотные активы;

3. Капитал и  резервы;

4. Долгосрочные  обязательства;

5. Краткосрочные  обязательства.

Итоги по активу и  пассиву баланса называются валютой  баланса.

В отечественной  практике актив строится в порядке  возрастающей ликвидности.  Пассив баланса в РФ строится по возрастанию степени срочности возврата.

Формы бухгалтерской  отчетности имеют рекомендательный характер. Это означает, что организация  вправе внести в них изменения  либо разработать собственные формы  бухгалтерской отчетности с соблюдением  требований.

При разработке и  формировании форм бухгалтерской отчетности организации не вправе изменять принципы построения этих форм. Должны быть сохранены коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей баланса в том виде, в котором они приведены в образце.

Организации имеют  право самостоятельно определять перечень показателей в формах бухгалтерской отчетности, исходя из отраслевой принадлежности, видов деятельности и размеров предприятия. Но это не должно противоречить общим требованиям, предъявляемым к бухгалтерской отчетности и другим условиям, влияющим на раскрытие достоверной и полной информации о финансовом состоянии предприятия.

Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Заголовочная часть  бухгалтерского баланса включает:

• наименование формы;

• дату, по состоянию  на которую составлен баланс;

• полное наименование организации;

• идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН);

• вид деятельности;

• организационно-правовую форму и форму собственности

(согласно ОКОПФ  и ОКФС);

• единицу измерения (тыс. руб. или млн руб.);

• местонахождение (адрес организации);

• дату утверждения;

• дату отправки.

При составлении  баланса должны соблюдаться определенные требования:

1. Не допускается  зачет между статьями актива  и пассива, статьями прибылей  и убытков, кроме случаев, когда  такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

2. Амортизируемые  виды имущества (нематериальные  активы, основные средства, доходные  вложения в материальные ценности) отражаются в балансе по остаточной  стоимости.

3. Активы и обязательства делятся в зависимости от сроков их обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные.

4. Если какой-либо  показатель необходимо вычесть,  то его отражают в круглых  скобках.

5. При формировании  оценочных резервов (под снижение  стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) их суммы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых были сформированы соответствующие резервы.

35. В разделе  «Расшифровка отдельных прибылей  и убытков» формы № 2 приводится расшифровка наиболее значительных видов прибылей и убытков, представленных отдельными прочими доходами и расходами, полученными (выявленными) организацией в течение отчетного периода в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года.