Шпаргалка по "Аудиту"

     Аудиторская организация несет ответственность за качество и сроки оказания сопутствующих аудиту услуг согласно действующему законодательству, а также в соответствии с условиями договора, заключаемого между аудиторской организацией и экономическим субъектом.

     Аудиторская организация полностью или частично освобождается от ответственности за качество оказываемых сопутствующих аудиту услуг и сроки их выполнения в случае предоставления ложной или неполной информации, а также за задержки в ее предоставлении со стороны экономического субъекта. 

     4. Аттестация и лицензирование аудиторов и аудиторских организаций 

     Работу по аттестации аудиторов и выдаче лицензий ведут Центрально-лицензионные комиссии.

     Генеральные лицензии выданы по следующим направлениям аудита:

     Министерству финансов -- на лицензирование аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и на лицензирование общего аудита;

     Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью -- на лицензирование аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

     Центральному банку РФ -- на лицензирование банковского аудита.

     Квалификационный аттестат выдается по конкретному виду аудиторской деятельности: общему аудиту, банковскому аудиту, аудиту страховых организаций и т.д. Аттестацию проходят физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы.

     Критерии допуска к аттестации:

     1. Экономическое или юридическое образование (высшее или среднее специальное).

     2. Стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, научного работника или преподавателя по экономическому профилю.

     3. К аттестации не допускаются лица, осужденные приговором суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений, в период отбывания ими наказания и в последующий период до снятия судимости.

     Аттестация проводится на базе учебно-методических центров, с которыми заключают договоры Центральные лицензионные комиссии. Квалификационный аттестат выдается сроком на три года. Действие квалификационного аттестата может быть продлено на 3 года с даты истечения первого срока его действия при условии:

     1) подтверждения начала деятельности в качестве аудитора в течение 2 лет с момента аттестации;

     2) подтверждения повышения квалификации в связи с изменением законодательства РФ;

     3) отсутствия обоснованных претензий к аудитору со стороны налоговых органов, заказчиков, а также других аудиторов аудиторских фирм.

     И аудиторская фирма, и аудитор-предприниматель могут проводить аудит с выдачей официального аудиторского заключения только при наличии лицензии.

     Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на основании соответствующего заявления с приложением:

     а) для аудитора, работающего самостоятельно, - квалификационного аттестата и копии свидетельства о государственной регистрации;

     б) для аудиторской фирмы - учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации, сведений о ее руководителях, их заместителях и аудиторах, имеющих квалификационный аттестат.

     Лицензии выдаются на осуществление:

     банковского аудита;

     аудита страховых организаций;

     аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

     общего аудита (аудита иных экономических субъектов).

     Лицензии могут быть аннулированы:

     если после выдачи лицензии обнаружен факт представления аудитором (аудиторской фирмой) недостоверных сведений;

     если аудиторская деятельность не соответствует выданной лицензии;

     в случае разглашения сведений, полученных в ходе аудита, третьим лицам без разрешения экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

     после приговора суда в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

     при умышленном сокрытии аудитором (аудиторской фирмой) обстоятельств, исключающих возможность проведения аудиторской проверки экономического субъекта;

     при неоднократном неквалифицированном проведении аудиторских проверок или оказании аудиторских услуг. 

     5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц 

     Выделяют 2 группы прав, которыми обладают аудиторы и аудиторские фирмы.

     1. Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения. Его имеют:

     а). Аудиторские фирмы, которые приобрели соответствующую лицензию и в которых не менее 51 процента доли уставного капитала принадлежит аттестованным аудиторам, при этом в штате аудиторской фирмы должно состоять не менее двух аттестованных аудиторов в области аудиторской деятельности, указанной в заявлении на выдачу лицензии. Аудиторская фирма не может иметь форму открытого акционерного общества, и должна быть включена в государственный реестр аудиторских фирм.

     б). Физические лица -- аудиторы, которые прошли аттестацию. В случае, если они занимаются аудиторской деятельностью самостоятельно, получив аудиторскую лицензию, аудиторы должны иметь свидетельство о государственной регистрации в качестве предпринимателя и должны быть включены в государственный реестр аудиторов.

     2. Права при взаимоотношениях с клиентом:

     1) самостоятельно определять формы и методы проверки;

     2) проверять в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей;

     3) получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц;

     4) привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов, работающих самостоятельно или в других аудиторских фирмах, а также иных специалистов (с согласия клиента);

     5) отказаться от проведения аудита в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае необеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.

     Аудиторы и аудиторские фирмы не имеют права:

     1. Заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской, и связанной с ней.

     2. Передавать полученные в ходе аудита сведения третьим лицам.

     3. Проводить аудиторскую проверку, если имеется родственная, экономическая или иная зависимость между ними и клиентом.

     Аудиторы и аудиторские фирмы обязаны:

     а) предоставлять заказчику информацию о тех законодательных, инструктивных и иных материалах, которые, подтверждают правильность выводов аудиторов о наличии искажений;

     б) неукоснительно соблюдать требования законодательства РФ при осуществлении аудиторской деятельности;

     в) немедленно сообщать заказчику или государственному органу, поручившему провести аудиторскую проверку, о невозможности дальнейшего участия в ней в случае отсутствия соответствующей лицензии, при появлении причин, не позволяющих проводить проверку, а также о необходимости привлечения дополнительных аудиторов (специалистов);

     г) квалифицированно проводить аудиторские проверки и оказывать иные аудиторские услуги;

     д) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия собственника (руководителя) проверяемого экономического субъекта, за исключением случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ.

     Права заказчика:

     1. право самостоятельно выбирать аудиторскую организацию для проведения аудита;

     2. экономические субъекты, имеющие в своем составе структурные подразделения и филиалы, имеют право поручить проведение аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений и филиалов разным аудиторским организациям;

     3. право получать от аудитора (аудиторских фирм) исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся: проведения аудита, прав и обязанностей сторон, нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора (после ознакомления с заключением);

     4. право быть осведомленными о предполагаемом использовании аудиторскими организациями привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) и отказаться от их участия с предоставлением мотивированных возражений;

     5. право по своему усмотрению передавать копии своих документов аудиторским организациям, проводящим аудит.

     6. право обращаться в государственные органы, лицензирующие отдельные виды аудиторской деятельности, а также в исполнительные органы профессиональных аудиторских ассоциаций с заявлениями о нарушениях аудиторскими организациями законодательных и других нормативных актов, а также профессиональных этических принципов аудита.

     Экономические субъекты, в отношении которых проводился аудит, не имеют права требовать от аудиторских организаций предоставления рабочей документации аудита или ее копий полностью или в какой-либо части, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

     Обязанности заказчика:

     а) создавать аудитору (аудиторской фирме) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю необходимую документацию, давать по запросу аудитора разъяснения и объяснения в устной и письменной форме;

     б) оперативно устранять выявленные нарушения установленного порядка ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;

     в) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций, в том числе в случаях, когда выводы или рекомендации, изложенные в аудиторском заключении, не согласуются с точкой зрения руководства.

     При оказании аудиторами сопутствующих услуг экономический субъект несет ответственность за соблюдение действующего законодательства, за полноту и юридическое оформление предоставляемых документов, за своевременность предоставления информации, а также за любые ограничения возможности осуществления аудиторской организацией своих обязательств.

 

      6. Обязательный аудит, критерии его проведения 

     Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законом РФ.

     Критерии, по которым бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке:

     1. Организационно-правовая форма экономического субъекта. По этому критерию обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат ОАО, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала.

     2. Вид деятельности экономического субъекта: банки и др. кредитные учреждения, страховые организации и общества взаимного страхования, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании), внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами, благотворительные и иные (неинвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц, и другие.