Рівне-Стиль

     ЗМІСТ

ВСТУП………………………………………………………………………………..3

РОЗДІЛ 1. Склад і порядок формування фінансової звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»………………………………………………………………………..4

• 1.1. Сутність  і порядок формування Балансу  підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»……………………………………………………..7
• 1.2. Сутність  і порядок формування Звіту  про фінансові результати підприємства  ЗАТ «Рівне-Стиль»………………………………11
• 1.3. Сутність і порядок формування Звіту про рух грошових коштів підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»………………………………15
• 1.4. Сутність і порядок формування Звіту про власний капітал підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»………………………………18
• 1.5. Сутність  і порядок формування Приміток  до фінансової звітності підприємства  ЗАТ «Рівне-Стиль»………………………………19

РОЗДІЛ 2. Склад та особливості формування податкової звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»…………………………………………………………………22

2.1. Особливості формування Податкової  декларації з податку на прибуток  підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»…………………….24

2.2. Особливості формування Податкової декларації з ПДВ підприємства     ЗАТ «Рівне-Стиль»……………………………..26

3. Особливості формування Розрахунку комунального податку підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»………………………………..31

РОЗДІЛ 3. Склад та особливості формування соціальної звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»…………………………………………………………………33

РОЗДІЛ 4. Склад та порядок формування статистичної звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»…………………………………………………………………35

4.1. Особливості     формування    Звіту    про    основні    показники    діяльності підприємства…………………………………..…...……....36

4.2. Особливості  формування   Звіту   про   наявність   та  рух   основних  засобів, амортизацію (знос)…………………….………….37

4.3. Особливості формування Звіту про використання робочого часу…………………………………………………………………...….39

4.4. Особливості формування Звіту з праці…………………………..40

РОЗДІЛ 5. Порядок формування звітності умовного підприємства (розрахункова частина)…………………………………………………………….43

ВИСНОВКИ……………………………………………………………………...…56

Список  використаної літератури…………………………………………………..57

Додатки……………………………………………………………………………...58

 


ВСТУП

     Актуальність теми. Кожне підприємство в процесі свого функціонування має на меті досягнення максимального ефекту від своєї діяльності, а це неможливо без ефективного управління ним. В свою чергу управління виступає творчим процесом керівника, що ґрунтується на виважених рішеннях прийнятих на основі даних, що відображають реальний стан речей на підприємстві.

     Дані, що є основою прийняття рішень, представляються у формі фінансових звітів відповідних звітних періодів. Тому неможливо переоцінити значення повної та достовірної інформації про фінансовий стан та результати діяльності підприємства при вирішенні поточних та перспективних господарських проблем. Для прийняття правильних управлінських рішень на рівні підприємства повинні використовуватись дані, які відповідають певним правилам, вимогам і нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів. Як наслідок процес підготовки та складання фінансових звітів повинен бути організований відповідно до законодавства та забезпечувати користувачів повною, правдивою, неупередженою інформацією про фінансові результати діяльності і фінансовий стан підприємства. А так як є і зовнішні користувачі то фінансова звітність забезпечує у повній мірі їх потреби, пов’язані з інформацією про даний суб’єкт господарювання. Отже, фінансова звітність є провідною категорією, що покликана забезпечити користувачів в інформації і як наслідок створити умови для ефективної та цілеспрямованої роботи підприємства.

     Мета  курсової роботи полягає в поглибленні знань та отриманні практичних навичок закриття звітного періоду та формування фінансової, податкової, соціальної та статистичної звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль».

     Об’єктом  дослідження є ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Завданням курсової роботи є:

• закріплення теоретичних знань;
• визначення складу звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль» різних форм власності та видів діяльності;
• дослідження порядку формування звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»  та контролю за правильністю її складання і своєчасністю подання;
• формування фінансової звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль» за даними умовного числового прикладу.

Структурою  роботи є висвітлення основних категорій фінансової звітності на підприємстві ЗАТ «Рівне-Стиль». Наступною ціллю є розкриття змісту та порядку складання балансу, звіту про фінансові результати, звіту про рух грошових коштів і власного капіталу з метою вдосконалення обліку, та складання звітності і використання її показників для управління. курсова робота складається розрахункової частини, висновків, додатків. 


 


     РОЗДІЛ 1. Склад і порядок  формування фінансової звітності підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Повна назва Закрите акціонерне товариство “Рівне - Стиль”

     Код за ЄДРПОУ 31765830

     Місцезнаходження 33028, Рівненська обл. м. Рівне, вул. Соборна, б.16  
№ та дата реєстрації свідоцтва про державну реєстрацію 16081200000001830 від 20.12.2001р.

     Основні види діяльності:

• Виробництво верхнього одягу;
• Оптова торгівля одягом, включаючи спортивний;
• Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах без переваги продовольчого асортименту.

     Фінансова звітність — комплекс взаємопов’язаних показників фінансово-господарської діяльності підприємства за звітний період. Звітним формам властивий як логічний, так і інформаційний взаємозв’язок. Суть логічного зв’язку полягає у  взаємодоповненні і взаємній кореспонденції звітних форм, їх розділів і статей. Деякі найбільш важливі балансові статі розшифровуються в відповідних формах. Розшифровку інших показників при необхідності можна знайти в аналітичному обліці.

     Правові основи регулювання, організації, ведення  бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності визначені Законом України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.99 № 996 XIV, а також прийнятими відповідними Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в Україні. Зазначений Закон поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно із законодавством.

     Метою складання фінансової звітності  є надання правдивої та неупередженої  інформації про фінансовий стан і  діяльність підприємства як внутрішнім, так і зовнішнім користувачам.

     Фінансова звітність базується на даних бухгалтерського обліку і, оскільки згідно з законом за організацію бухгалтерського обліку відповідає керівник (власник чи уповноважений ним орган), а бухгалтер є особою, на яку покладено ведення бухгалтерського обліку, то саме ці посадові особи і затверджують своїми підписами фінансову звітність. Вони й несуть відповідальність за повноту, достовірність та неупередженість даних, поданих у фінансовій звітності.

     У зв’язку з тим, що фінансова звітність  повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати інших звітів, складених з урахуванням їхніх конкретних інформаційних потреб, то й інформація, яка надається в ній, мусить бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавлені у сприйнятті цієї інформації.

     Фінансова звітність підприємства (крім бюджетних  установ, представництв іноземних  суб’єктів господарської діяльності та суб’єктів малого підприємництва, визнаних такими відповідно до чинного законодавства) включає: баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до звітів.

     Для узагальнення інформації у бухгалтерському  обліку підприємства застосовують План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій відповідно до Інструкції про його застосування та на його основі складають фінансову звітність. Склад фінансової звітності підприємства див. у таблиці1.1.

     Таблиця1.1.

     Склад фінансової звітності підприємства

Форма звітності  Містить інформацію... Період  Баланс Додаток №1 Форма №1 про фінансовий стан підприємства* на звітну дату Звіт  про фінансові результати Додаток №2 Форма №2 про доходи, витрати, прибутки і збитки** за звітний період Звіт  про рух грошових коштів Додаток №3 Форма №3 про зміни, що відбулися  у грошових коштах підприємства та їхніх еквівалентах*** за звітний  період Звіт  про власний капітал Додаток №4 Форма №4 про зміни у  складі власного капіталу підприємства**** за звітний  період Примітки  до річної фінансової звітності Форма №5 ту, що не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але передбачена відповідними положеннями (стандартами)***** за звітний  період       * П(С)БО 2.  ** П(С)БО 3.  *** П(С)БО 4.  **** П(С)БО 5.  *****Примітки до річної фінансової звітності

     Для суб’єктів малого підприємництва і  представництв іноземних суб’єктів  господарської діяльності національними  положеннями (стандартами) встановлюється скорочена за показниками фінансова  звітність у складі балансу і звіту про фінансові результати.

     Для узагальнення інформації у бухгалтерському  обліку суб’єктів малого підприємництва застосовують скорочений План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських  операцій підприємств і організацій. Відповідно до Інструкції про його застосування та на його основі складають фінансову звітність. Склад фінансової звітності суб’єктів малого підприємництва див. у таблиці1.2.

     Таблиця1.2.

     Складається фінансової звітності  суб’єктів малого підприємства

Фінансовий  звіт суб’єкта малого підприємництва Інформація Період   Баланс Форма №1-м про фінансовий стан підприємства* на звітну дату      Звіт  про фінансові результати Форма №2-м про доходи, витрати, прибутки і збитки** за звітний  період * П(С)БО 25;   ** П(С)БО 25.

       Форми фінансової звітності підприємств  (крім банків) і порядок їх заповнення  встановлюються Міністерством фінансів  України за погодженням з Державним  комітетом статистики України. 

     Зокрема, порядок подання фінансової звітності  затверджений Постановою КМУ від 28.02.2000 р. №419.

     Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік.

     Залежно від звітного періоду фінансову  звітність поділяють на річну  та проміжну (квартальну, піврічну).

     Проміжна  звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року. Річна звітність передбачає складання фінансової звітності за календарний рік.

     Перед складанням річної фінансової звітності  обов'язкове проведення інвентаризації активів та зобов'язань підприємства.

     Перший  звітний період новоствореного підприємства може бути меншим ніж 12 місяців, але  не більше як 15 місяців.

     Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку звітного року до дати прийняття рішення про  його ліквідацію.

     Фінансова звітність подається підприємствами не пізніше 25 числа наступного місяця за звітним кварталом, а річна — не пізніше 20 лютого наступного за звітним роком.

     Квартальна  фінансова звітність, на відміну  від річної, передбачає складання  лише двох форм: балансу та звіту про фінансові результати.

     Підприємства, які мають дочірні підприємства, складають консолідовану фінансову звітність.

     Консолідована фінансова звітність являє собою  фінансову звітність, яка відображає фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

     Таку  звітність подає власникам головне  підприємство щоквартально у визначені ними терміни, але не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу, а річну — не пізніше 15 квітня наступного за звітним року.

     Для суб'єктів малого підприємництва передбачено  складання та подання як квартальної, так і річної скороченої фінансової звітності, яка включає тільки баланс та звіт про фінансові результати спрощеної форми. Форми звітності та порядок їх заповнення суб'єктами малого підприємництва розглядаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 25 „Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва".

     Річна фінансова звітність відкритих  акціонерних товариств, підприємств-емітентів облігацій, банків, дочірніх товариств, валютних та фондових бірж, інвестиційних фондів, інвестиційних компаній, кредитних спілок, недержавних пенсійних фондів, страхових компаній та інших фінансових установ підлягає оприлюдненню через періодичні видання або розповсюдженню у вигляді окремих друкованих видань не пізніше 1 червня наступного за звітним року.

     На  основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов’язані складати фінансову звітність. Фінансову  звітність підписують керівник та бухгалтер підприємства. 


1.1. Сутність і порядок  формування Балансу підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Основною  формою фінансової звітності є баланс. Зміст і форма балансу, а також  загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затвердженим наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87.

     Баланс – форма бухгалтерської звітності, яка показує у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату. Має форму таблиці, яка складається з двох частин активу і пасиву. Оскільки актив і пасив балансу відображають ті самі кошти, підсумки їх мають дорівнювати одне одному.

     В Україні це звіт П(С)БО 1 про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

     З метою одержання інформації, необхідної для управління і контролю, статті активу балансу згруповано у три розділи, пасиву - у п'ять розділів.

     Розділ  І "Необоротні активи" характеризується такими статтями.

     У статті "Нематеріальні активи" відображають вартість об'єктів, які  належать до складу нематеріальних активів. У цій статті відображають окремо: первинну і залишкову вартість нематеріальних активів, а також нараховану суму зносу. Залишкова вартість нематеріальних активів визначається як різниця між первинною вартістю і сумою нарахованого зносу. До підсумку балансу нематеріальні активи включаються за залишковою вартістю.

     У статті "Незавершене будівництво" відображається вартість незавершеного  будівництва (включаючи обладнання для монтажу), яке здійснюється для  власних потреб підприємства, а також  авансові платежі для фінансування такого будівництва.

     У статті "Основні засоби" відображається вартість власних і одержаних  на умовах фінансового лізингу об'єктів  і цілісних майнових комплексів. У  цій статті наводяться окремо: первинна вартість, сума нарахованого зносу і залишкова вартість основних засобів. До підсумку балансу основні засоби включаються за залишковою вартістю.

     У статті "Довгострокові фінансові  інвестиції" відображаються фінансові  інвестиції на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який час.

     Оборотні  активи у розділі II балансу відображаються статтями: "Запаси", "Дебіторська  заборгованість за товари, роботи і  послуги", "Дебіторська заборгованість по розрахунках" (з бюджетом, по виданих  авансах, нарахованих доходах тощо), "Поточні фінансові інвестиції", "Грошові кошти та їх еквіваленти" (в касі, на поточних та інших рахунках в банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів).

     Витрати, які мали місце у звітному або попередніх звітних періодах, але належать до наступних звітних періодів, відображаються у розділі ПІ "Витрати майбутніх періодів" активу балансу.

     Статті  пасиву балансу об'єднані відповідно у п'ять розділів: І "Власний  капітал", II "Забезпечення наступних витрат і платежів", III "Довгострокові зобов'язання", IV "Поточні зобов'язання", V "Доходи майбутніх періодів".

     Власний капітал розділу І пасиву балансу  характеризується такими статтями: "Статутний  капітал", "Пайовий капітал", "Додатковий капітал", "Резервний капітал", "Нерозподілений капітал", "Вилучений капітал", "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)".

     У статті "Статутний капітал" відображається зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які являються  внеском власників (учасників) в капітал підприємства.

     Додатковий  капітал характеризується двома  статтями. У статті "Додатковий вкладений  капітал" акціонерні товариства відображають суму, на яку вартість реалізованих випущених акцій перевищує їх номінальну вартість (аналогічно розумінню "Емісійний дохід").

     У статті "Інший додатковий капітал" відображають суми дооцінки необоротних  активів; вартість активів, безоплатно одержаних підприємством від  інших юридичних і фізичних осіб, та інший додатковий капітал.

     У статті "Резервний капітал" відображають суму резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

     У статті "Нерозподілений прибуток (непокриті  збитки)" показують суму прибутку, яка реінвестована у підприємство (або суму непокритого збитку). При цьому суму непокритого збитку наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку балансу.

     У статті "Неоплачений капітал" відображають суму заборгованості власників (учасників) по внесках до статутного капіталу. Цю суму показують в дужках і віднімають при визначенні власного капіталу.

     У статті "Вилучений капітал" господарські товариства відображають вартість акцій  власної емісії (або паїв), викуплених товариством у його учасників. Суму вилученого капіталу наводять у дужках і віднімають при визначенні підсумку власного капіталу.

     Отже, сума власного капіталу підприємства на звітну дату за даними розділу І  пасиву балансу визначається шляхом додавання до суми статутного капіталу сум резервного і додаткового капіталу та нерозподіленого прибутку і відніманням з одержаної суми непокритого збитку, неоплаченого і вилученого капіталу.

     У розділі II "Забезпечення наступних  витрат і платежів" пасиву балансу  відображаються нараховані у звітному періоді майбутні, витрати і платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток працівникам, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозних) оцінок, а також цільового фінансування і цільових надходжень, одержаних з бюджету та інших джерел.

     Розділ III "Довгострокові зобов'язання" пасиву балансу об'єднує статті:

     "Довгострокові  кредити банків" - відображається  сума заборгованості банкам за  одержані довгострокові кредити  (які не є поточними зобов'язаннями);

     "Інші  довгострокові фінансові зобов'язання" - відображається сума довгострокової  заборгованості підприємства щодо  зобов'язань по залученню позикових  коштів (крім кредитів банків), на  які нараховуються відсотки;

     "Відстрочені  податкові зобов'язання" - показують суму податків на прибуток, що підлягають сплаті у майбутні періоди внаслідок тимчасової різниці між обліковим і податковим базисом оцінки;

     "Інші  довгострокові зобов'язання" - показують  суму довгострокових зобов'язань,  які не можуть бути включені  до зазначених статей даного розділу.

     Розділ IV "Поточні зобов'язання" пасиву балансу об'єднує статті поточних зобов'язань, які будуть погашені протягом операційного циклу, тобто проміжку часу між придбанням запасів для  здійснення діяльності і одержанням коштів від реалізації виробленої з них продукції (товарів) і послуг: "Короткострокові кредити банків", "Кредиторська заборгованість за товари, роботи і послуги", "Поточні зобов'язання по розрахунках з бюджетом", "Поточні зобов'язання по позабюджетних платежах", "Поточні зобов'язання по страхуванню", "Поточні зобов'язання по розрахунках з учасниками", "Векселі видані" та ін.

     До  складу розділу V "Доходи майбутніх  періодів" пасиву балансу підприємства відносять доходи, одержані протягом поточного або попередніх звітних періодів, але які відносяться до наступних звітних періодів. Вони піддягають зарахуванню до доходів того звітного періоду, до якого належать. Отже, статті активу і пасиву балансу згруповані у відповідні розділи, щоб показати взаємозв'язок між складом і розміщенням господарських засобів в активі та джерелами їх формування - в пасиві. Це забезпечує можливість контролю й аналізу за наявністю майна підприємства, його станом і розміщенням та джерелами формування (власних, залучених); контролю за станом зобов'язань по розрахунках, фінансовою стійкістю, платоспроможністю підприємства та одержання іншої ділової інформації.

     Проте один баланс не в змозі забезпечити  повноту інформації про результати різнобічної діяльності підприємства. Тому, крім балансу, складаються й інші форми фінансової звітності: Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал.

     Баланс  ЗАТ «Рівне-Стиль» представлено в  додатку №1.

     Актив

     І Необоротні активи

     По  даних бухгалтерського обліку первісна вартість основних засобів станом на 31.12.2009 року становить 3290 тис.грн., знос у сумі 1519 тис.грн., залишкова вартість основних засобів складає 1771 тис.грн.

     Підприємство  обрало податковий метод нарахування  амортизації основних засобів відповідно до статі 8 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

     Інвентаризація  основних засобів та інших необоротних  активів проведена у відповідності  до показу №230 від08.12.2008 року станом на 1 грудня 2008 року.

     Нематеріальні активи на звітну дату складають 4 тис.грн. Амортизація на не матеріальні активи підприємством не враховується.

     Придбані (отримані) або вироблені запаси зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Первісна вартість запасів визначається згідно П(С)БО 9.  Списання не матеріалів проводиться на підставі активів на списання, які підписання уповноваженнями особами підприємства та затверджені в установленому порядку.

     Активи, що використовуються протягом не більше 1 року, визначаються малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП) та обліковуються на рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети».

     Вибуття матеріалів та МШП проводиться згідно з затвердженими актами списання матеріальних запасів.

     ІІ  Оборотні активи

     На  обліку підприємства по видах товарно-матеріальних цінностей облікуються ті матеріали, які відповідають цим видам.

     На  кінець звітного періоду запаси складають:

     - сировина і матеріали – 58 тис.грн.;

     - готова продукція – 2тис.грн.;

     - товари – на початок звітного  періоду 4тис.грн.

     При вибутті запасів у виробництво, продаж та іншому вибутті оцінку підприємство здійснює за методом середньозваженої собівартості у відповідності до Наказу про облікову політику.  
Облік та обсяг розкриття інформації щодо запасів відповідає вимогам П(С)БО 9.

     Визнання  та оцінка дебіторської заборгованості в основному відповідає критеріям  П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”.

     На  кінець звітного періоду дебіторська  заборгованість за товари (роботи , послуги) складає 1838 тис. грн. З неї 10 тис. грн. складає дебіторська заборгованість за товари (роботи , послуги) нерезидента.

     Резерв  сумнівних боргів підприємством  не створювався. Списання безнадійної  дебіторської заборгованості у звітному періоді не проводилось.  
В статті «Інша поточна дебіторська заборгованість» обліковуються розрахунки за наданими позиками та розрахунки з іншими дебіторами. Сума складає 237 тис. грн. Дебіторська заборгованість перед бюджетом по ПДВ становить 227 тис. грн.

     Грошові кошти в національній валюті на кінець звітного періоду складають 427 тис. грн.

     В статті «Інші оборотні активи» зазначено  податковий кредит в сумі 28 тис. грн.

Пасив

     І Власний капітал

     Статутний капітал підприємства складається  з 1 087 штук простих іменних акцій  номінальною вартістю 1 грн. на загальну вартість 1 087 грн. Статутний капітал в розмірі 1 087 грн. сплачений повністю.

     У складі засновників іноземних юридичних  і фізичних осіб не має.  
Нерозподілений прибуток станом на 31.12.09 р. становить 1506 тис. грн. Резервний капітал Підприємством не створювався.

     Інший додатковий капітал є до оцінкою основних засобів та становить 562 тис. грн.

     Вартість  чистих активів акціонерного товариства на звітну дату складає 3155 тис. грн. та є більшою за розмір статутного капіталу майже в два рази.  
Порівняння вартості чистих активів із розміром статутного капіталу з метою реалізації положень статті 155 «Статутний капітал акціонерного товариства» Цивільного кодексу України, відповідає вимогам законодавства.  
Підприємство у звітному періоді не здійснювало емісії цінних паперів.

     ІІ  Забезпечення витрат і платежів

     Цільове фінансування в сумі 12 тис. грн., що зазначено  на звітну дату, є фінансування дотаційних робочих місць.

     ІІІ Довгострокові забов’язання

     На  протязі звітного року підприємство не користувалося кредитами банку. Відстрочені податкові зобов’язання на звітну дату складають 149 тис. грн.

     IV Поточні забов’язання

     Оцінка  зобов’язань в основному проводиться  у відповідності до П(С)БО 11 “Зобов’язання”.

     Станом  на 31.12.2009р. кредиторська заборгованість за товари ( роботи, послуги) складає суму 1143 тис. грн.

     Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом на кінець звітного періоду складають 90 тис. грн.

     Зобов’язання  за розрахунками з оплати праці складають  231 тис. грн. та нарахування у фонди соціального страхування 45 тис. грн.

     Інші  поточні зобов’язання зазначені в сумі 1 тис. грн. 


1.2. Сутність і порядок  формування Звіту  про фінансові  результати підприємства  ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Звіт  про фінансові  результати (П(С)БО 3) — звіт про доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства.

     Звіт  про фінансові результати складається  відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку в Україні 3, затвердженого наказом Мінфіну  України від 31.03.99 № 87. Метою складання  Звіту є надання користувачам повної і правдивої інформації про доходи, витрати, прибутки (збитки) від діяльності підприємства. З цією метою Звіт побудовано за функціональним групуванням доходів і витрат (виробництво, управління, збут продукції тощо) і складається з трьох розділів:

       І "Фінансові результати",

     П "Елементи операційних витрат",

     ПІ "Розрахунки показників прибутковості  акцій".

     I. Фінансові результати

     Формуються  на підставі визначення фінансових результатів від усіх видів діяльності. Виділяють такі види діяльності: операційна, інша і надзвичайна.

     Операційна  діяльність — основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, що не є інвестиційною або фінансовою діяльністю.

     До  основної діяльності підприємств належать виробництво і/або реалізація продукції, товарів, робіт, послуг, які здійснюються на підставі статуту підприємства; до іншої діяльності підприємств — продаж або оренда основних засобів, нематеріальних активів, виробничих запасів, доходи від операційних курсових різниць.

     Інша  діяльність — доходи від інвестиційної або фінансової діяльності (дивіденди, відсотки та інші доходи; участь у дочірніх підприємствах тощо).

     Надзвичайна діяльність — події та операції, які неможливо передбачити в межах звичайної діяльності; вони відбуваються без участі підприємства і нерегулярно (повені, зсуви, землетруси, пожежі, аварії).

     Фінансовий  результат розраховують поступово: дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) показують за методом брутто з наступним відніманням наданих знижок, повернення проданих товарів, податків (ПДВ, акциз).

     Структуру розділу І «Фінансові результати»  наведено в табл. 1.

     II. Елементи операційних  витрат

     У цьому розділі відображають витрати  операційної діяльності: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизацію, інші операційні витрати. Ці дані необхідні для складання Звіту про рух грошових коштів (під час коригування суми нерозподіленого доходу на не грошові статті, зокрема на суму амортизації).

     Такий підхід дає змогу класифікувати  витрати за функціями.

     Ш. Розрахунок показників прибутковості акцій 

     Цей розділ заповнюють акціонерні товариства, акції яких відкрито продаються або  купуються на фондових біржах.

     Зміст статей Звіту про  фінансові результати

     У статті «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» відображають загальний дохід (виручки) від реалізації продукції, товарів, робіт чи послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарів і непрямих податків.

     У статті «Податок на додану вартість» відображають суму податку на додану вартість, яку включено до доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

     У статті «Акцизний збір» підприємства, що є платниками акцизного збору, відображають його суму, враховану у складі доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).

     Підприємства, які сплачують інші збори чи податки  з обороту, показують їх суму у  вільному рядку Звіту про фінансові  результати.

     У статті «Інші вирахування з доходу»  відображають надані знижки, повернення товарів та інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без непрямих податків.

     Чистий  дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається вирахуванням з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок та ін.

     У статті «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» показують виробничу собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з П(С)БО 9 «Запаси».

     Валовий прибуток (збиток) обчислюється як різниця  між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг).

     У статті. «Інші операційні доходи»  відображають суми інших доходів від операційної діяльності підприємства, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

     - дохід від операційної оренди  активів; 

     - дохід від операційних курсових  різниць; 

     - відшкодування списаних раніше  активів; 

     - дохід від реалізації оборотних  активів (крім фінансових інвестицій) та ін.

     У статті «Адміністративні витрати» відображають загальногосподарські витрати, пов'язані з управлінням та обслуговуванням підприємства.

     У статті «Витрати на збут» відображають витрати підприємства, пов'язані  з реалізацією продукції (товарів), витрати на утримання підрозділів, що займаються збутом продукції (товарів), рекламу, доставку продукції споживачам та ін.

     У статті «Інші операційні витрати» відображають собівартість реалізованих виробничих запасів; сумнівні (безнадійні) борги і втрати від знецінення запасів; втрати від операційних курсових різниць; визнані економічні санкції; відрахування для забезпечення майбутніх операційних витрат, а також усі інші витрати, що виникають у процесі операційної діяльності підприємства (крім витрат, які включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг).

     Прибуток (збиток) від операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), інших операційних доходів, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат.

     У статті «Дохід від участі в капіталі»  відображають дохід, отриманий від інвестицій в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік якого ведеться методом участі в капіталі.

     У статті «Інші фінансові доходи»  показують дивіденди, відсотки та інші доходи, отримані від фінансових інвестицій (крім доходів, обліковуваних методом участі в капіталі).

     У статті «Інші доходи» показують  дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів  і майнових комплексів; дохід від  не операційних курсових різниць та інші доходи, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

     У статті «Фінансові витрати» показують  витрати на відсотки та інші витрати  підприємства, пов'язані із залученням позиченого капіталу.

     У статті «Втрати від участі в капіталі» відображають збиток, який спричинили фінансові інвестиції в асоційовані, дочірні або спільні підприємства, облік яких здійснюється методом участі в капіталі.

     У статті «Інші витрати» відображають: собівартість реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, майнових комплексів; втрати від не операційних курсових різниць, від уцінки фінансових інвестицій і необоротних активів; інші витрати (крім фінансових витрат), що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства.

     Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток чи збиток) визначаються як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків) фінансових та інших витрат (збитків).

     У статті «Податок на прибуток» показують  суму податків на прибуток від звичайної  діяльності, визначену згідно з П(С)БО 17 «Податок на прибуток».

     Прибуток  від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від  звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків на прибуток. Збиток від звичайної діяльності дорівнює сумі збитку від звичайної діяльності до оподаткування та податків на прибуток.

     У статтях «Надзвичайні доходи» та «Надзвичайні витрати» відображають відповідно: невідшкодовані збитки від надзвичайних подій (стихійного лиха, пожеж, техногенних аварій та ін.), включаючи витрати на запобігання виникненню втрат від стихійного лиха і техногенних аварій, обчислені за вирахуванням суми страхового відшкодування та покриття втрат від надзвичайних ситуацій за рахунок інших джерел; прибутки або збитки від інших подій і операцій, що відповідають визначенню надзвичайних подій, наведеному в П(С)БО 3. Збитки від надзвичайних подій відображають за вирахуванням суми, на яку зменшується податок на прибуток від звичайної діяльності внаслідок цих збитків. Зміст і вартісну оцінку доходів або витрат від кожної надзвичайної події розкривають окремо у примітках до фінансових звітів.

     У статті «Податки з надзвичайного  прибутку» відображають суму податків, яка підлягає сплаті з прибутку від надзвичайних подій.

     Чистий  прибуток (збиток) обчислюється як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності, надзвичайного прибутку (збитку) та податків із надзвичайного прибутку.

     У розділі II Звіту про фінансові результати «Елементи операційних витрат» наводять відповідні елементи операційних витрат (на виробництво та збут, управління та інші операційні витрати), понесених підприємством у процесі діяльності протягом звітного періоду.

     Розділ III Звіту про фінансові результати «Розрахунок показників прибутковості акцій» після запровадження П(С)БО 24 заповнюватимуть акціонерні товариства прості акції чи потенційні прості акції яких відкрито продаються та купуються на фондових біржах, включаючи товариства, що перебувають у процесі випуску таких акцій.

     У статті «Середньорічна кількість простих  акцій» наводять середньозважену кількість простих акцій, що перебували в обігу протягом звітного періоду.

     У статті «Скоригована середньорічна  кількість» показують середньорічну кількість простих акцій в обігу, скориговану на кількість таких акцій, які можуть бути випущені в обіг згідно з укладеними угодами.

     У статті «Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію» відображають показник, який обчислюють діленням суми чистого прибутку, що належить власникам простих акцій, на середньорічну кількість таких акцій:

     У статті «Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію» відображають показник, який обчислюють діленням скоригованої суми чистого прибутку, що належить власникам простих акцій, на скориговану середньорічну кількість таких акцій.

     Розрахунок  середньорічної кількості акцій, чистого  прибутку, що належить власникам простих  акцій, та їх коригування здійснюється згідно з П(С)БО 24 «Прибуток на акцію».

     У статті «Дивіденди на одну просту акцію» відображається показник, який обчислюють діленням суми оголошених дивідендів на кількість простих акцій, на які виплачуються дивіденди.

     Звіт  про фінансові результати підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль» представлені у додатку №2.

     Згідно  з даними бухгалтерського обліку та звітності величина чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) Підприємства за 2009 рік склала 5712 тис. грн.

     Величина  інших операційних доходів Підприємства, нарахованих станом на 31.12. 2009 рік, склала 4325 тис. грн.

     Облік витрат Підприємства ведеться відповідно до норм Положення (стандарту) бухгалтерського  обліку 16 "Витрати", та Наказу про  бухгалтерський облік та облікову по Підприємства.

     Витрати за 2009 рік розподілилися наступним  чином:

• Собівартість реалізованої продукції ( послуг) - 4825 тис. грн.;
• Адміністративні витрати - 514 тис. грн.;
• Витрати на збут - 15 тис. грн.;
• Інші операційні витрати – 4159 тис. грн..

     Прибуток  за звітний період від звичайної діяльності склав 808 тис. грн.  
Звіт про фінансові результати за 2009 рік в суттєвих аспектах достовірно відображає величину і структуру доходів та витрат Підприємства, а також розкриває інформацію про них.  


1.3. Сутність і порядок  формування Звіту про рух грошових коштів підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Звіт  про рух грошових коштів (П(С)БО 4) - звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді (місяць, квартал, рік). Рух коштів відображається в звіті про рух грошових коштів в розрізі трьох видів діяльності підприємства: операційної, інвестиційної та фінансової. Операційна діяльність - це основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю. Інвестиційна діяльність - це придбання та реалізація необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів. Фінансова діяльність - це діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

     Звіт  про рух грошових коштів складається  відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку в Україні 4, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87. Метою складання Звіту є надання користувачам фінансової звітності повної і достовірної інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах.

     Для початку визначимося, що належить до складу грошових коштів та їх еквівалентів. До грошових коштів належать готівкові та безготівкові грошові кошти, а також їх еквіваленти, що відображаються на рахунках:

• ЗО "Каса";
• 31 "Рахунки в банках";
• 333 "Грошові кошти в дорозі у національній валюті";
• 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті";
• 351 "Еквіваленти грошових коштів". Згідно з П(С)БО 4 еквіваленти грошових коштів — це різновид фінансових інвестицій, що відображаються на рахунку.
• 35 "Короткострокові фінансові інвестиції". Для того щоб вважатися еквівалентом грошових коштів, фінансова інвестиція повинна вільно конвертуватися у гроші. Прикладом еквівалентів грошових коштів можуть бути казначейські векселі, а також депозитні сертифікати з терміном погашення до 3 місяців.

     Заповнювати форму № 3 можна після того, як складені форма № 1 "Баланс" і  форма № 2 "Звіт про фінансові  результати". Це пов'язано з тим, що для її складання необхідні  деякі показники з перших двох форм звітності. Для великого підприємства складання форми № 3 — непросте завдання, суть якого полягає в тому, що необхідно знайти зміну грошових коштів за рік (показник зі знаком "+" або "-"), потім додати його до решти (або відняти його від решти) грошових коштів на початок року. Якщо звіт складений правильно, то в результаті повинна вийти сума показників рядків 230 і 240 Балансу на кінець року (гр. 4).

     Трудність складання форми № 3 полягає ще й у тому, що зміну грошових коштів слід розглядати для кожного виду діяльності окремо в різних розділах.

     У першому розділі відображається зміна грошових коштів у результаті операційної діяльності підприємства. До операційної належить основна діяльність (та, заради якої створювалося підприємство), а також інші види діяльності, які не можна віднести до інвестиційної та фінансової, наприклад:

• надходження грошових коштів від покупців (замовників) за реалізовані товари (роботи, послуги) або як передоплата;
• перерахування грошових коштів постачальникам (підрядчикам);
• виплата заробітної плати;
• надходження грошових коштів (або, навпаки, їх перерахування) за майно, що знаходиться в операційній оренді тощо.

     Перший  розділ складається із застосуванням так званого непрямого (або посереднього) методу. Значення його полягає в тому, що із форми № 2 береться показник бухгалтерського прибутку (або збитку) підприємства до оподаткування, потім він коригується на не грошові операції звітного періоду. У результаті треба отримати зміну грошових коштів від операційної діяльності.

     Другий  розділ призначений для визначення зміни грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності. Прикладами інвестиційної діяльності можуть бути операції придбання і реалізації основних засобів та інших необоротних активів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій (а саме акцій інших підприємств, довгострокових векселів), отримання відсотків і дивідендів від фінансових інвестицій.

     У третьому розділі відображається рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності. До фінансової належить та діяльність, яка призводить до зміни власного і позикового капіталу. Наприклад, випуск акцій акціонерним товариством, отримання і погашення кредитів, виплата дивідендів.

     Для того щоб правильно віднести конкретну  операцію до того або іншого виду діяльності, необхідно проаналізувати її економічну суть. Наприклад, продаж акцій, акціонерним товариством — це його фінансова діяльність, а продаж акцій фондовою біржею — це її операційна діяльність. Купівля акцій звичайним підприємством — це інвестиційна діяльність, а купівля акцій інвестиційною компанією є операційною діяльністю таксі-компанії.

     Не  відображаються у звіті про рух  грошових коштів:

• внутрішній рух грошових коштів. Оскільки надходження грошей з поточного банківського рахунка в касу або з поточного на валютний рахунок не впливає на загальний показник суми грошових коштів, то і відображати такий рух у формі № 3 не треба;
• не грошові операції. У пункті 10 П(С)БО 4 визначено, що не треба відображати у формі № 3 отримання активів шляхом фінансової оренди, придбання активів шляхом емісії акцій, а також бартерні операції. Однак, заповнюючи рядки зміни оборотних активів і поточних зобов'язань, доводиться враховувати і залишки на рахунках, що утворилися в результаті бартерних операцій, здійснюваних при операційній діяльності.

     Надходження і витрати грошових коштів відображаються окремо в різних графах. Від'ємні показники наводяться в дужках. При заповненні форми № 3 за 2001 рік уперше слід заповнювати графи 5 і 6 за попередній період. Таким попереднім періодом є 2000 р. Тому слід узяти форму № 3 за 2000 р. і перенести з неї показники всіх рядків із графи 3 до графи 5 і з графи 4 до графи 6 відповідно. Ця інформація необхідна користувачам для порівняння грошових потоків на підприємстві в поточному році порівняно з попереднім.

     Для заповнення першого розділу форми № 3 непрямим методом варто запам'ятати одне нескладне правило: зміни показників активів відображаються з протилежним знаком, зміни показників пасивів — з тим же знаком.

     Звіт  про рух грошових коштів підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль» представлені у додатку №3.

     Статутний капітал підприємства складається  з 1 087 штук простих іменних акцій  номінальною вартістю 1 грн. на загальну вартість 1 087 грн. Статутний капітал  в розмірі 1 087 грн. сплачений повністю.

     У складі засновників іноземних юридичних і фізичних осіб не має.  
Нерозподілений прибуток станом на 31.12.09 р. становить 1506 тис. грн. Резервний капітал Підприємством не створювався.

     Інший додатковий капітал є до оцінкою  основних засобів та становить 562 тис. грн.

     Вартість  чистих активів акціонерного товариства на звітну дату складає 3155 тис. грн. та є більшою за розмір статутного капіталу майже в два рази.  
Порівняння вартості чистих активів із розміром статутного капіталу з метою реалізації положень статті 155 «Статутний капітал акціонерного товариства» Цивільного кодексу України, відповідає вимогам законодавства.  
Підприємство у звітному періоді не здійснювало емісії цінних паперів. 


1.4. Сутність і порядок формування Звіту про власний капітал підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Звіт про власний капітал (П(С)БО 1) - звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

     Зміст і форма Звіту про власний  капітал, а також загальні вимоги щодо розкриття його статей регламентуються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 5 "Звіт про власний капітал", затвердженим наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87.

     Метою складання Звіту про власний  капітал є розкриття інформації про зміни в складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.

     Форма Звіту про власний капітал  наведена далі.

     У статтях "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець року" показується  сума власного капіталу (статутний  капітал, пайовий, резервний, додатковий капітал, нерозподілений прибуток тощо), наведена в балансі підприємства відповідно на початок і кінець звітного періоду.

     У статтях "Зміна облікової політики" та "Виправлення помилок" відображають суми коригувань, передбачених Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах".

     У статті "Скоригований залишок" показується  залишок власного капіталу на початок  звітного періоду після внесення відповідних коригувань.

     У статтях розділу "Переоцінка активів" відображаються дані, які показують збільшення або зменшення власного капіталу в результаті переоцінки основних засобів, нематеріальних активів, незавершеного будівництва в порядку, передбаченому відповідними положеннями (стандартами).

     У статті "Чистий прибуток (збиток) за звітний період" показують суму чистого прибутку (збитку) із Звіту про фінансові результати.

     У статтях розділу "Розподіл прибутку" відображаються дані про розподіл прибутку між учасниками (власниками) підприємства або спрямування прибутку до статутного капіталу, резервного капіталу та ін.

     У статтях розділу ; "Внески учасників" наводять дані про збільшення статутного капіталу підприємства та зміни неоплаченого капіталу в результаті збільшення або  зменшення дебіторської заборгованості учасників по внесках до статутного капіталу підприємства;

     У статтях розділу "Вилучення капіталу" відображають дані про зменшення  статутного капіталу підприємства внаслідок  виходу учасника, викупу або анулювання викуплених акцій акціонерним товариством, зменшення номінальної вартості акцій або з інших причин. ;! ;

     У статтях розділу "Інші зміни в  капіталі"! відображають всі інші зміни у власному капіталі підприємства, що не включені до вищезазначених статей (зокрема, списання невідшкодованих  збитків, безоплатне одержання активів та ін.).

     У статті "Всього змін у капіталі" підводять підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, визначений як сума скоригованого залишку  власного капіталу на початок року і всіх змін протягом звітного року внаслідок переоцінки активів, використання чистого прибутку,; вилучення капіталу та інших змін.

     Дані  в графах 3-11 Звіту про власний  капітал наводяться із. знаком "+" або "-", що означає збільшення або зменшення залишку відповідного елементу власного капіталу. 


     1.5. Сутність і порядок  формування Приміток  до фінансової  звітності підприємства  ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Примітки  до Звіту – це окремі пояснення, які дозволяють деталізувати та пояснити окремі статті фінансової (бухгалтерської) звітності. Крім того, примітки дозволяють не складати окремі пояснення до кожного Звіту. Як це потребують П(с)БО, а об’єднати всі додатки в одному документі - Примітки до звіту. Всі підприємства, які представляють повний фінансовий Звіт, повинні складати примітки до фінансової звітності, за винятком: бюджетних установ, представників іноземних суб’єктів підприємницької діяльності; суб’єктів малого підприємництва.

     Примітки  річного Звіту – це складний додаток  до фінансової звітності, який можливо  поділити на такі складові частини :

     форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності» заповнюються всіма підприємствами за єдиною, затвердженою формою. Має вигляд окремих таблиць. Всього таких таблиць тринадцять.

     інформація, яка наведена в П(С) БО і яка  обов’язково повинна додаватися до річного фінансового (бухгалтерського) Звіту. Складається в довільній формі;

     інформація, яку за думкою керівництва, доцільно додати до річного фінансового (бухгалтерського) звіту.

     Форма №5 «Примітки до річної фінансової звітності» складається з тринадцяти окремих розділів. Кожний розділ розкриває інформацію по окремому Звіту та відповідає приміткам до окремих П(С)БО.

     Наприклад, розділ І «Нематеріальні активи»  і ІІ «Основні засоби» - це розгорнута характеристика рахунків 10, 11, 12 та П(с)БО 7 «Основні засоби» та П(с)БО 8 «Нематеріальні активи».

     Особливістю таких таблиць є наведення  не тільки сальдо по рахунках, але і  оборотів по дебіту та кредиту рахунків.

     Порядок заповнення цих розділів представлені і в формі таблиці. Назва строк  в таблиці відповідає назві субрахунків, тому в таблиці відповідає назві субрахунків, тому в таблиці наведені тільки коди відповідних строк.

     Всі строки таблиць заповнюються на основі Головної книги (якщо підприємство веде журнально-ордерну форму обліку), або по даним оборотної відомості, при інших формах обліку.

     В розділі І «Нематеріальні активи»  показують статті І розділу І  активу балансу і наведена інформація, розкриття якої передбачено П(с)БО 8 «Нематеріальні активи». В розділі  ІІ «Основні засоби» і ІІІ «Капітальні  інвестиції» розкриваються статті розділу І активу балансу та наведена інформація, надання якої передбачено П(с)БО 7 «Основні засоби».

     Таким чином, примітки показують як були розраховані  статті окремих форм фінансової звітності; показують чинники, які вплинули на зміни в звітності; дозволяє зіставити звітність та дані синтетичного обліку. Крім кількісних показників в Примітках наводять інформацію в вигляді облікової політики, виправлення помилок попередніх звітних періодів, за якою первинною але переоціненою вартістю показані основні засоби, перелік сум дебіторської заборгованості; доходи та витрати від надзвичайних подій та інші.

     Крім  Приміток по формі №5 підприємства повинні подавати додаткову інформацію. Форму представлення додаткової інформації розробляє само підприємство. Це може бути текст, таблиці, діаграми, графіки, ілюстрації. Підприємства, для яких законодавством не вимагається обов’язкової публікації фінансової звітності, в пояснювальній записці обов’язково повинні навести таку інформацію:

• облікову політику підприємства на поточний рік;
• виправлення помилок, якщо вони біли виявлені в поточному періоді;
• зміни облікових оцінок;
• події, які відбулися після дати складання балансу та якщо вони можуть вплинути на фінансові результати;
• охарактеризувати за якою вартістю можуть бути активи показані в балансі. Це може бути первина вартість, балансова, чиста реалізаційна вартість, поточна та ін.;
• перелік основних дебіторів та сум довгострокової дебіторської заборгованості;
• склад та суму доходів та витрат по кожній надзвичайній події;
• перелік видів та сум гуманітарної допомоги.

     Підприємства, які згідно законодавству повинні  оприлюднити річну фінансову  звітність (акціонерні товариства, банки  та ін.), крім вище наведеної інформації повинні розкривати додаткову інформацію про кількість та рух акцій, характеристику капіталу, наявність облігацій, дивіденди.

     В Примітках до фінансового Звіту  повинно бути вказано повне назва  підприємства, його організаційно-правову  форму, коротку характеристику видів  діяльності, середню чисельність  підприємства в звітному періоді.

     Наприклад: інформація о запасах, яку необхідно  навести в примітках до фінансового  Звіту.

     Метод оцінки запасів – в звітному періоді  не змінювалась : оцінка придбаних запасів  відбувається за фактичною собівартістю, транспортно-заготівельні витрати обліковуються на окремих субрахунках (209, 287), кожний місяць розподіляється пропорційно руху залишкам та вибуттям запасів. Оцінка вибуття запасів розраховується за методом ФІФО.

     Інформація  про дебіторську заборгованість. Для розрахунку резерву сумнівних боргів проведена класифікація дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги групування за строками непогашення. Розраховані коефіцієнти сумнівності для кожної групи дебіторської заборгованості. Класифікація та перелік основних дебіторів додаються. 


 


      РОЗДІЛ 2. Склад та особливості формування податкової звітності  підприємства ЗАТ  «Рівне-Стиль»

     Нарахування і сплата будь-якого виду податку  чи збору (обов’язкового платежу) припускають  здійснення належним чином обліку і  розрахунку, результати яких відображаються у відповідній формі податкової звітності.

     Податкова звітність являє собою сукупність дій платника податків (або особи, що його представляє) і податкового  органу зі складання, ведення і здачі  документів установленої форми, що містять відомості про результати діяльності платника податку, його майнове становище і фіксують процес обчислення податку, а також суму, що підлягає сплаті до бюджету. Податкову звітність може здійснювати як платник податку самостійно, так і його представник або податковий агент.

     На  платника податку покладається обов'язок з податкової звітності у разі, якщо відповідним податковим законом  на нього покладено обов'язок зі сплати податку. Наприклад, усі фізичні  особи згідно зі ст. 1 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громадян»2 зобов'язані сплачувати прибутковий податок, причому обов'язок з податкової звітності таких осіб закріплений ст. 12 цього нормативного акта, відповідно до якої громадяни, крім тих, які одержували доходи тільки за місцем основної роботи, зобов'язані до 1 березня наступного року надати в податковий орган за місцем проживання декларацію про суму сукупного доходу, отриманого як за основним, так і не за основним місцем роботи.

     Платник податків може не надавати податковому органу податкову звітність, якщо;

     1) звітність про виконання податкового  обов'язку надає податковий агент;

     2) платник податків входить до  складу консолідованої групи платників по податках, звітність за якими надається головним підприємством.

     Податкова звітність реалізується шляхом подання  платником податку податкової документації, тобто документів, що містять відомості про обчислення і сплату податку. При цьому слід розрізняти податкову і фінансову звітність. Під фінансовою звітністю розуміють бухгалтерську звітність, що містить Інформацію про фінансово-господарський стан і результати діяльності господарюючого суб'єкта за звітний період. Фінансова звітність відповідно до законодавства має дві форми: баланс і звіт про фінансові результати. Здійснення фінансової звітності регулюється Законам України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 p., постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 р., якою затверджений Порядок подання фінансової звітності й іншими нормативними актами. Податкова звітність — це вужче поняття, яке містить винятково питання з оподаткування. У податковій документації фіксується саме процес нарахування і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів). Особливістю податкової документації є те, що в її складі немає спеціалізованих «податкових» первинних документів, оскільки підставою для ведення податкового обліку є, як правило, первинні бухгалтерсько-облікові документи, які фіксують факт здійснення господарської операції. Виходячи з цього, інші відомості не можуть бути предметом податкової документації і податкові органи не мають права вимагати від платника податків подання відомостей, не передбачених законодавством про оподаткування, або подання податкової документації до настання термінів звітності.

     Податкову звітність подають до податкових органів за підсумками звітного періоду у встановлений законодавством строк. Терміни здійснення податкової звітності встановлюються по кожному податку окремо. Першим днем подання податкової звітності вважають день, що йде за днем закінчення звітного податкового періоду. Якщо останній день подання податкової звітності є вихідним або святковим, то днем подання звітності вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Граничні терміни подання податкової звітності можуть бути продовжені за правилами і на підставах, передбачених податковим законодавством.

     Реалізуючи  обов'язок з податкової звітності, платник  податків подає в податкові органи такі види податкових документів, в яких зафіксовано обчислення податку і визначено суму, що підлягає сплаті:

     1. Розрахунково-звітну  документацію — документи, в яких фіксуються податкові розрахунки і суми податків. По кожному податку існує єдиний податковий документ, в якому платник розраховує суму податку, що підлягає сплаті, і який подає платник податків до податкового органу у встановлений законодавством термін. Такі документи містять відомості про строки, базу оподаткування, податкові пільги, розміри податкового окладу, причому називатися вони можуть по-різному: декларація, розрахунок, звіт тощо. Прикладом розрахунково-звітної документації може бути (1) декларація про прибуток підприємства, обов'язок надання якої закріплений й. 16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22 травня 1997 p., а форма і порядок її складання затверджені наказом податкової адміністрації від 29 березня 2003 р.; (2) розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, форма і порядок заповнення якої затверджені наказом Міністерства праці і соціальної політики України від 18 грудня 2000 р.1; (3) розрахунок збору за забруднення навколишнього природного середовища, форма і порядок заповнення якого затверджені наказом Мінекобезпеки і Державної податкової адміністрації України від 19 липня 1999 р. і т. ін.

     2. Супутню (чи довідкову)  документацію — документи, які містять довідкову інформацію, що деталізує дані для обчислення податків і розшифровує чи обґрунтовує податкові розрахунки. Така документація поділяється на:

     а) документи, необхідні для обчислення податків, наприклад, звіт про результати діяльності виконавця довгострокових договорів (контрактів), форма і порядок заповнення якого затверджені наказом Державної податкової адміністрації України від 29 березня 2003 р.3;

     б) документи довідкового характеру, які безпосередньо не впливають  на обчислення сум податків, приміром, розрахунок—повідомлення розподілу консолідованого податку між юридичною особою та філіями, форма і порядок заповнення якого затверджені наказом податкової адміністрації від 10 квітня 1998 р.4;

     3. Облікову документацію — це документи, що являють собою зведені форми податкового обліку. Первинні документи бухгалтерського обліку, які накопичуються і систематизують ся в податковому обліку, підлягають узагальненню за певний податковий період. Після цього на підставі цих уже згрупованих документів визначається сума податків, що підлягає внесенню у відповідні фонди. Прикладом такого виду податкової документації є Книга обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва — юридичної особи, що застосовує спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, порядок ведення якої затверджений наказом податкової адміністрації від 12 жовтня 1999 р.

     4. Податкові повідомлення — документи, які направляють податкові органи платникам. Вони містять відомості про терміни та суми податку, що підлягає сплаті. Згідно зі ст. 6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами»2 суму податку, зазначену в податковому повідомленні, яка підлягає сплаті, обчислює не самостійно платник податків, а податковий орган. Податкові повідомлення у колишньому СРСР вперше з'явилися 1934 року, коли було змінено так звані окладні листи по сільськогосподарському податку. За своєю суттю вони є офіційним повідомленням податкових органів про необхідність внесення платником податків відповідної суми податку у визначений термін.  


2.1. Особливості формування  Податкової декларації  з податку на  прибуток підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Форми і порядок складання Декларації затверджується наказом ДПІ.

     Виділяють такі податкові періоди – квартал, півріччя, 3 квартали і рік.

     Декларація  складається з заголовкової частини, двох основних розділів і 10 додатків. Декларація подається до ДПІ незалежно від того, чи виникають у підприємства Податкове зобов’язання чи ні.

     Податок на прибуток розраховується в декларації наростаючим підсумком за рік. Джерелами заповнення Декларації є дані про валові витрати, валові доходи, які відображаються в спеціальних реєстрах податкового обліку.

     Декларація  заповнюється в гривнях без копійок. Додатки подаються до Декларації лише в тому випадку, якщо є необхідність їх заповнення.

     Декларація  складається і подається в  ДПІ протягом 40 днів після звітного періоду за квартал, півріччя і 3 квартали подається спрощена декларація, а  за рік – повна.

    Основні частини декларації зведені в  одну таблицю наскрізною нумерацією рядків і призначені для розрахунку і відображення загальної суми зобов’язань  платника із перерахування у бюджет податків. Більшість рядків декларації заповнюються на основі додатків. У цьому випадку після назви показника вказано, на основі якого додатку заповнюється даний рядок. Однак деякі рядки декларації заповнюються на основі даних бухгалтерського і податкового обліку; при цьому посилань на додатки немає.

    Рядки додатків, у свою чергу, заповнюються на основі даних бухгалтерського і податкового обліку. Однак в деяких додатках, зокрема “О” і “П”, при підрахунку окремих показників використовуються безпосередньо дані рядків декларації.

    Основна частина декларації і додатку  має по чотири графи – код рядка. Коди рядків додатку складаються із двох розділених крапкою цифр, перша з яких відповідає кодові рядка декларації.

    Рядки декларації згруповані в сім умовних  частин, в кожній з яких об’єднані  однорідні показники:

    1. Рядки 1-11 – Валові доходи.

    2. Рядки 12-33 – Валові витрати. 

    3. Рядки 34-35 – Суми амортизаційних  відрахувань. 

    4. Рядки 36-40 – Прибутки та збитки.

    5. Рядки 41-42 – Податкові зобов’язання.

    6. Рядки 43-45 – Податок на прибуток.

    7. Рядок 46 – Обов’язки платника  по утриманню і перерахуванню в бюджет податку у джерела виплати.

    В декларацію повинні вноситися всі  передбачені у ній дані: У випадках відсутності в підприємстві яких-небудь даних, передбачених в Декларації, у  відповідному рядку ставиться почерк.

    Декларація  заповнюється чорнилом, шариковою ручкою, за допомогою печатної машинки, принтера і інших засобів, які забезпечують зберігання цих даних на протязі встановленого терміну зберігання звітності.

    В декларації не допускають будь-які  підчистки, помарки, неоформлені належним чином виправлення. Виправлення помилок в декларації здійснюється з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого Приказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88 із змінами та доповненнями.

    Рядки декларації заповнюються на основі:

    1. Показників додатків.

    При цьому в графі 1 після назви  показника вказується, на основі якого  додатку заповнюється той чи інший  рядок. Причому в деяких випадках дані просто переносяться із конкретного рядка додатка в конкретний рядок декларації. В інших випадках, скоріше чим заповнити рядок декларації, потрібно просумувати рядки того чи іншого додатка.

    2. Безпосередньо показників бухгалтерського  і податкового обліку.

    Цих рядків більше усього у другій частині декларації. В них відображаються ті показники, які будуть використані податковими органами при відборі платників для документальної пробірки.

    3. Сумування показників інших рядків  Декларації.

    Заповнення  декларації починається з визначення валових доходів. Суми валових доходів відображаються в рядках .

    Під валовими доходами розуміють загальну суму доходу платника податку від  всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) на протязі звітного періоду в грошовій, матеріальній чи нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами.

    У відповідності з даним визначенням  валового доходу, доходи бувають отримані і нараховані. Поняття “отримані  доходи” роз’яснень не потребує, оскільки ясно, що річ йде про грошові кошти, зараховані на банківські рахунки підприємства, оприбутковані у касі, про матеріальні цінності і нематеріальні активи, переданих у власність чи повне господарське ведення підприємства, про передані результати робіт, отримані послуги. Поняття ж “нараховані доходи”, потребують більш ширшого роз’яснення. “Нараховані доходи” – це суми, які ще не отримані підприємством, але їх величина вже відома. Такими доходами, згідно пункту 11.3 статті 11 Закону є:

    - вартість відвантажених товарів, результатів робіт (послуг);

    - вартість оприбуткованих товарів,  результатів робіт (послуг) по  бартерних договорах; 

    - суми нарахованих по кредитно-депозитних  договорах процентів (комісійні);

    - курсові валютні різниці; 

    - капітальний дохід;

    - дохід при врегулюванні безнадійної  і сумнівної заборгованості.

    У відповідності з пунктом 7 положення  про організацію бухгалтерського  обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України, підприємство може самостійно встановити порядок накопичення даних про валові доходи і валові витрати без записів в системі регістрів і рахунків бухгалтерського обліку із наступним використанням таких даних для складання податкової декларації.

    Суми  валових витрат записуються у  рядках 12-33 декларації. Ці рядки заповнюються на основі відповідних показників, вказаних у відповідних додатках. Дивись додаток №5. 


2.2. Особливості формування  Податкової декларації з ПДВ підприємства     ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Декларація  – це основний звітний документ, що містить інформацію про суми податкового кредиту та податкового зобов’язання нарахованих протягом звітного року. Законом передбачено 2 форми декларації – спрощена і повна.

     До  повної декларації з ПДВ додаються 3 додатки:

• Розрахунок коригування сум ПДВ.
• Розрахунки сум, що підлягають сплаті до бюджету (у випадку, якщо контролюючий орган виявив заниження суми бюджетного відшкодування).
• Розрахунок суми бюджетного відшкодування.

     В загальному податкова декларація складається  з вступної частини і 4 розділів. Декларація може бути подана в ДПІ особисто, надіслана поштою чи електронною поштою.

     Якщо  для підприємства встановлюється місячний звітний податковий період то Декларація подається протягом 20 календарних  днів після звітного місяця. Якщо звітний  період квартал – протягом 40 днів після кварталу.

    Податкова декларація з податку на додану вартість складається із таких розділів, а  саме:

• Податкові зобов’язання;
• Податковий кредит;
• розрахунки з бюджетом за звітний період;
• результати розрахунків з податку на додану вартість.
• Декларація затверджується наказом Державної податкової адміністрації України, а також підписом відповідальної особи.
• Складання Декларації про прибуток підприємства

     Декларацію  з ПДВ, у якій встановлено місячний звітний період, платники подають  протягом 20 календарних днів, а квартальні платники - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного періоду.

     У декларації відображуються операції, які:

• оподатковуються за ставкою 20 %;
• оподатковуються за ставкою 0 %   (п. 6.2 ст. 6, ст. 11 Закону № 168);
• не є об'єктом оподаткування (п. 3.2 ст. З Закону № 168);
• звільняються від оподаткування (ст. 5, ст. 11 Закону № 168).

     Порядок заповнення податкової декларації

     Розділ  І «Податкові зобов'язання»

     У рядках 1-5 декларації вказуються загальні обсяги поставки, за якими у платника в даному звітному періоді виникло податкове зобов'язання (оподатковувані за ставкою 20 відсотків, нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до статті 5 Закону „Про ПДВ" та тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно-правових актів), та обсяги поставки, що не є об'єктом оподаткування (пункт 3.2 статті 3 Закону).

     При визначенні обсягу поставки за звітний (податковий) період платник зобов'язаний враховувати значення терміну "поставка товарів (послуг)" відповідно до вимог пункту 1.4 статті 1 Закону.

     До  рядка 1 декларації включаються оподатковувані за ставкою 20 відсотків обсяги поставки, здійснені на митній території України, включаючи також і обсяги поставки транспортних послуг, визначених частиною першою підпункту 6.2.4 пункту 6.2 статті 6 Закону, у вигляді брокерських, агентських або комісійних операцій з транспортними квитками, проїзними документами, укладання договорів або рахунків на транспортування пасажирів або вантажів довіреною особою перевізника та інші, визначені Законом, оподатковувані за вказаною ставкою обсяги поставки.

     У рядку 2 "Операції, що оподатковуються  за ставкою 0 %" вказуються обсяги поставки, що оподатковуються за нульовою ставкою, окремо експортні, окремо інші операції.

     Рядок 3 "Операції, що не є об'єктом оподаткування" заповнюється платником у тому випадку, якщо платник здійснює такі операції як частину в загальному обсязі поставки та зареєстрований (або має бути зареєстрований) як платник податку на додану вартість відповідно до вимог Закону. До декларації платником додається довідка довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник -фізична особа), із зазначенням виду операції та пункту Закону, відповідно до якого така операція не є об'єктом оподаткування.

     Рядок 4 "Операції, які звільнені від  оподаткування". Вказується обсяг  операцій, звільнених від оподаткування  відповідно до статті 5 Закону та тимчасово  звільнених від оподаткування відповідно до статті 11 Закону чи інших нормативно-правових актів.

     До  декларації платником додається  довідка довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного  бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), із зазначенням виду операції та пункту Закону чи іншого нормативно-правового акта, відповідно до якого така операція звільнена від оподаткування.

     Рядок 5 "Загальний обсяг поставки". Вказується загальний обсяг оподатковуваних  та неоподатковуваних операцій; значення рядка дорівнює сумі рядків 1, 2, 3 та 4; заповнюється тільки колонка А.

     Рядок 6. Вказується обсяг імпорту товарів  протягом звітного (податкового) періоду, при імпорті яких сплату податку  на додану вартість було відстрочено  шляхом видачі податкового векселя відповідно до пункту 11.5 статті 11 Закону, та вказується термін погашення векселя.

     Якщо  платником у звітному періоді  видано більше одного такого векселя, то до декларації цим платником додається  довідка (перелік) довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), у якій зазначаються суми податку та терміни погашення кожного векселя.

     Рядок 7. Указуються обсяги послуг, отриманих  від нерезидента на митній території України.

     Коригування зобов'язань з ПДВ

     Коригування податкових зобов'язань на основі попередніх звітних періодів відображається у  рядку 8. При заповненні цього рядка  обов'язковим є подання додатка 1 до податкової декларації.

     У рядку 8.1 відображається сума податку, яка збільшує або зменшує суму податкового зобов'язання в результаті самостійного виправлення платником помилки, що міститься в раніше поданій податковій декларації.

     У рядку 8.2 відображаються суми збільшення податкових зобов'язань, що виникають у зв'язку із нецільовим використанням товарів, увезених у пільговому режимі.

     У рядку 8.3 відображається збільшення або  зменшення податкових зобов'язань, що здійснюється відповідно до пункту 4.5 статті 4 Закону.

     У рядку 8.4 відображаються інші випадки  збільшення (зменшення) податкових зобов'язань.

     Розділ II «Податковий кредит»

     До  розділу II "Податковий кредит" (рядки 10-15 декларації) включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження) з податком на додану вартість або без податку на додану вартість товарів (послуг), основних фондів на митній території України, імпортованих товарів, отриманих на митній території України від нерезидента послуг з метою їх подальшого використання у межах господарської діяльності платника податку, а також тих, які не призначаються для їх використання у господарській діяльності, або придбані з метою їх використання для поставки послуг за межами митної території України, місце поставки яких визначається відповідно до пункту 6.5 статті 6 Закону, окремо за цілями використання (здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню, звільнені від оподаткування, не є об'єктом оподаткування).

     Коригування податкового кредиту

     Коригування податкового кредиту за попередні  звітні періоди відображається у  рядку 16. При заповненні цього рядка обов'язковим є подання додатка 1 до податкової декларації.

     У рядку 16.1 відображається сума податку, яка збільшує або зменшує суму податкового кредиту в результаті самостійного виправлення платником  помилки, що міститься в раніше поданій  податковій декларації.

     У рядку 16.2 відображається збільшення або  зменшення податкового кредиту, що здійснюється відповідно до пункту 4.5 статті 4 Закону.

     У рядку 16.3 відображаються інші випадки  збільшення (зменшення) податкового  кредиту.

     Розділ III "Розрахунки з бюджетом за звітний період" податкової декларації з податку на додану вартість.

     Якщо  в результаті розрахунку отримано значення різниці рядків 18 і 19 більше 0, то платник  повинен заповнити рядок 20 декларації.

     Якщо  в результаті розрахунку значення різниці рядків 18 і 19 менше 0, то платник повинен заповнити рядок 21 декларації.

     Сума  податку на додану вартість, яка  підлягає нарахуванню до сплати в  бюджет за підсумками поточного звітного періоду, з урахуванням залишку  від'ємного значення попереднього звітного періоду, вказується в рядку 27 декларації.

     Якщо  за результатами поточного звітного (податкового) періоду платником  податку визначено від'ємне значення різниці між сумою податкових зобов'язань і сумою податкового  кредиту, сума визначеного від'ємного значення враховується у зменшення суми податкового боргу за попередні звітні (податкові) періоди з податку на додану вартість, у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до закону (відображається у рядку 22.1 податкової декларації), а решта зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (відображається у рядку 22.2 податкової декларації поточного звітного (податкового) періоду та переноситься до рядка 23.1 податкової декларації наступного звітного (податкового) періоду).

     Якщо  в наступному звітному податковому  періоді різниця між сумою  податкових зобов'язань і сумою  податкового кредиту, з урахуванням  залишку такого від'ємного значення минулого звітного (податкового) періоду, що включається до складу податкового  кредиту поточного звітного (податкового) періоду, має від'ємне значення, то платником податку разом з податковою декларацією подається Розрахунок суми бюджетного відшкодування (додаток 3 до податкової декларації з податку на додану вартість). При цьому платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування на його рахунок у банку, подає Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4 до податкової декларації з податку на додану вартість).

     Не  мають права на отримання бюджетного відшкодування і подання вказаного  Розрахунку такі особи:

• особа, яка зареєстрована як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування, та/або мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів);
• особа, яка не провадила діяльність протягом останніх дванадцяти календарних місяців.

     Бюджетному  відшкодуванню підлягає частина  такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем  товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг).

     Значення  рядка 4 Розрахунку суми бюджетного відшкодування (додаток 3 до податкової декларації з  податку на додану вартість) переноситься до рядка 25 податкової декларації за поточний звітний податковий період. Залежно від обраного платником напряму повернення суми бюджетного відшкодування (на рахунок цього платника у банку або у зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість наступних податкових періодів) така сума в повному розмірі вказується або в рядку 25.1, або в рядку 25.2 податкової декларації з податку на додану вартість. При цьому платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування на його рахунок у банку, подає Заяву про повернення суми бюджетного відшкодування (додаток 4 до податкової декларації з податку на додану вартість).

     Залишок від'ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (відображається  у  рядку   26   податкової  декларації   поточного   звітного податкового періоду та переноситься до рядка 23.2 податкової декларації наступного звітного періоду).

     Розділ III «Розрахунки з  бюджетом за звітний  період» податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої).

     Відмінність у заповненні цього розділу в  порівнянні з податковою декларацією  з податку на додану вартість:

     - відсутня відмітка платника про  проведення відшкодування;

     замість рядків 20 - 28 уведено нові рядки:

     Сума  ПДВ, яка в поточному звітному періоді підлягає нарахуванню.

     Сума  ПДВ, яка зменшує нарахування  наступних звітних періодів.

     Сума  ПДВ минулого звітного періоду, яка  в поточному звітному періоді  зменшує суму податку, що залишається  у розпорядженні платника податку для цільового використання.

     Сума  ПДВ, яка підлягає нарахуванню в  особовому рахунку платника та залишається  у розпорядженні платника податку  для цільового використання (пп. 11.21, 11.29 ст. 11 Закону).

     Сума  ПДВ, яка в наступному звітному періоді зменшує суму податку, що залишається у розпорядженні платника податку для цільового використання, і не відображається в особовому рахунку платника";

     - значення рядка 24 переноситься  платником до рядка 22 податкової  декларації (скороченої) наступного  звітного періоду.

    Суми  податку на додану вартість, відображені  в рядку 24 податкової декларації з  податку на додану вартість (скороченої), поданої платниками податку (за винятком тих, що застосовували визначені  пунктами 11.12, 11.21, 11.29 та 11.35 статті 11 Закону спеціальні режими оподаткування) за останній податковий період в умовах дії Закону, чинного до внесення змін Законом N 2505, включаються із знаком "-" до рядка 8.4 "інші випадки" податкової декларації з податку на додану вартість, що подається після набуття чинності Законом N2505. Дивись додаток №6. 


2.3. Особливості формування Розрахунку комунального податку підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»

     Комунальний податок — це обов'язковий місцевий податок, який нараховується з неоподатковуваного фонду оплати праці робітників за встановленими ставками.

     Платниками  комунального податку є всі юридичні особи, за винятком бюджетних установ  і організацій, планово-дотаційних установ і організацій та сільськогосподарських  підприємств.

     Комунальний податок сплачують:

• усі суб'єкти господарювання незалежно від форми власності та підлеглості відомствам, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, їх філії, відділення та інші окремі підрозділи, які є юридичними особами і мають самостійний баланс, поточний рахунок в установах банків і здійснюють господарську, підприємницьку та іншу комерційну діяльність — з неоподатковуваного доходу оплати праці працівників, які займаються цими видами діяльності;
• окремі підрозділи, філії суб'єктів господарювання, які не мають самостійного балансу і поточного рахунку в установах банків — з неоподатковуваного доходу оплати праці своїх робітників у складі підприємств, які є юридичними особами;
• підприємства і організації, які не є госпрозрахунковими, але отримують доходи від господарської діяльності — з неоподатковуваного фонду оплати праці, розрахованого на працівників, які займаються цією діяльністю;
• бюджетні установи, які фінансуються з місцевого і державного бюджетів — з неоподатковуваного фонду оплати праці працівників, що займаються господарською і комерційною діяльністю у складі цих установ.

     Об'єктом  оподаткування комунальним податком є неоподатковуваний фонд оплати праці працівників, що розраховується множенням офіційно встановленого  неоподатковуваного мінімуму доходів  громадян на середньооблікову чисельність працівників за звітний місяць.

     Середньооблікова  чисельність працівників за звітний  місяць розраховується шляхом підсумовування чисельності працівників облікового складу за кожний календарний день звітного місяця, тобто з 1 по 31, включаючи святкові (неробочі) та вихідні дні й діленням отриманої суми на кількість календарних днів звітного місяця. При цьому до облікового складу включаються працівники, які працюють на умовах трудового договору як у підприємстві, так і за його межами.

     Чисельність працівників облікового складу за вихідний чи святковий (неробочий) день береться на рівні облікової чисельності працівників за попередній робочий день. У разі наявності двох або більше вихідних чи святкових (неробочих) днів поспіль чисельність працівників облікового складу за кожний з цих днів береться на рівні чисельності працівників облікового складу за робочий день, що передував вихідним та святковим (неробочим) дням.

     Сума  податку розраховується його платником  щоквартально з розподілом помісячно  у спеціальній формі. Вона визначається множенням розрахованого неоподатковуваного фонду оплати праці на встановлену ставку, яка не повинна перевищувати 10 %. Дивись додаток №7. 


 


РОЗДІЛ 3. Склад та особливості формування соціальної звітності  підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль»

    Соціальна звітність – звітність по внесках  до фондів соціального страхування. Залежно від органів куди подається  звітність її поділяють:

    1. До пенсійного  фонду – розраховує суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування. Подається щомісяця протягом 20 календарних днів наступних за звітним місяцем, складається в двох примірниках і вміщує інформацію:

    - загальна сума фактичних витрат  на оплату праці;

    - на які здійснюється нарахування  та суми нарахованого збору;

    - загальна сума витрат з яких утримуються внески до пенсійного фонду;

    - суми на які збільшується або  зменшується внески до пенсійного  фонду уразі виявлення помилок;

    - загальна сума внесків які  підлягають сплаті.

    Підприємства  щорічно не пізніше 1 квітня подають відомості в систему персоніфікованого обліку пенсійного фонду, щодо усіх найманих працівників.

    2. До фонду страхування  від нещасних випадків – розраховується відомість про нарахування і перерахування страхових внесків, на витрачення коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України подається щокварталу до 20 числа, заповнюється звіт наростаючим підсумком з початку року з обов’язковим розшифровуванням сум звітного кварталу за місяцями.

    Розрахунок  вміщує:

    1. Структурний тариф за яким  здійснюється нарахування;

    2. Загальна сума виплат на які  нараховуються внески;

    3. Сума заборгованості перед фондам  і фонду;

    4. Сума нарахування, перерахування внесків, пені;

    5. Середній облік чисельності персоналу;

    6. Загальний фонд оплати праці, суми заборгованості з виплаченої заробітної плати, суми несплачених страхових внесків.

    3. До фонду страхування  у зв’язку з  тимчасовою втратою  працездатності –  звіт про нарахування внесків та витрат пов’язані із загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності. Подається щокварталу до 20 числа, інформація наводиться наростаючим підсумком.

    Звіт  вміщує:

    1. Середню область чисельності  працюючих;

    2. Загальні суми заробітної плати  з якої здійснюється утримання;

    3. Суми нарахування і сплачених  внесків, штрафів, пені;

    4. Суми заборгованості підприємства  перед фондам і фонду;

    5. Суми отриманих коштів від  фонду та донараховані суми  збору;

    6. Якщо підприємство протягом звітного  кварталу виплатить допомогу по тимчасовій непрацездатності то здійснюється розшифрування цих сум.

    4. До фонду безробіття – розраховується відомість про нарахування та перерахування страхових внесків, щокварталу до 20 числа. Вміщує інформацію:

    1. Загальну суму витрат на яку нараховується звіт;

    2. Заборгованість перед фондом  і фонду;

    3. Суми заборгованості із виплати  зарплати.

    4. Суми нарахування і отримання  внесків, штрафів, пені.

    До  центру зайнятості щомісячно до 28 числа  подається: Звіт про наявність вільних  робочих місць (вакантних посад) та потреб в працівниках, Звіт про планове вивільнення працівників. 


 


РОЗДІЛ 4. Склад та порядок формування статистичної звітності  підприємства ЗАТ  «Рівне-Стиль»

     Звітність підприємства це система показників, які характеризують роботу підприємства за період. Крім того, звітність – останній етап облікового циклу.

     В сучасних умовах наряду з фінансовою (бухгалтерською) звітністю підприємства заповнюють і статистичну звітність.

     Статистичний  звіт – документ, в якому наведено статистичні дані про роботу підприємства; він представляється до спеціальної установи (регіональний орган державної статистики) в затверджені терміни за підписами уповноважених осіб.

     Ціллю статистичних звітів є надання інформації державі про соціально-економічні явища на конкретному підприємстві. Базою для складання статистичних звітів є дані бухгалтерського обліку, тому бухгалтерії поряд з фінансовою (бухгалтерською) звітністю заповнюють, або надають інформацію для статистичних звітів.

     В сучасних умовах одночасно діють  такі види статистичної звітності. 
Державна статистична звітність – це статистична звітність, форми якої затверджуються Державним комітетом статистики, або за його згодою, регіональними органами державної статистики.

     Для державної статистичної звітності  характерні показники, загальні для різних видів діяльності – звіт про труд, про використання робочого часу та інші.

     Державна  статистична звітність – може бути регулярною. Вона збирається з  певною періодичністю (як правило, місячна, квартальна, піврічна, річна), або разова, коли статистичні спостереження проводяться лише на певну дату.

     Форми державної статистичної звітності  розробляються органами державної  статистики.

     Така  звітність має забезпечувати  загальнодержавні інтереси і нести  в собі інформацію переважно соціально-економічного характеру, що забезпечує обґрунтований аналіз розвитку народного господарства України або її регіонів та задовольняє потреби управління на державному рівні. 
Форми регулярної державної статистичної звітності на наступний рік, як правило, затверджуються до 1 травня поточного року; форми, що вводяться в оперативному порядку, не пізніше ніж за 3 місяця до моменту введення їх у дію.

     Форми і програми одноразових державних  спостережень затверджуються не пізніше, ніж за 5 місяців до початку обстеження. 
Строк дії форм регулярної державної статистичної звітності, як правило, має бути розрахований не менш як на 3 роки. Кожна пропозиція про внесення будь-яких змін діючої форми повинна впливати з конкретних реальних соціально-економічних обставин і бути в достатній мірі обґрунтована. 
Обсяг державної статистичної звітності в цілому по народному господарству України визначається в Загальнодержавному табелі форм державної статистичної звітності. До табелю щорічно вносяться зміни та доповнення.

     Галузева  статистична звітність розроблюється та затверджується безпосередньо відповідними міністерствами, відомствами, державними комітетами, концернами, за погодженнями з Держкомстатом України. Вони мають міжгалузевий або обмежений галузевий характер. Форми такої звітності розповсюджують відповідні міністерства і відомства. Ціллю таких форм вдосконалення інформації для вивчення та аналізу ходу економічних реформ, урахувати практику міжнародних статистичних організацій і, разом з тим, виключити можливість подальшого збільшення загальних обсягів показників державної статистичної звітності з відповідних питань.

     Статистичну звітність залізниці можливо  поділити на такі основні розділи: статистика перевезень вантажу та пасажирів, статистика рухомого складу; статистика технічного забезпечення, статистика капітальних  інвестицій та матеріально-технічного постачання. 


    4.1. Особливості формування Звіту про основні показники діяльності підприємства

    Форма Звіту про основні показники  діяльності підприємства затверджена  наказом Держкомстату України від 5 листопада 2004 р. №600.

    Мета  звітності – удосконалення статистичних спостережень за діяльністю підприємств і розрахунку макроекономічних показників з урахуванням міжнародних рекомендацій по цим питанням.

    Річний  звіт за формою 1-підприємництво – річна  має таку структуру:

• Розділ 1. Демографія підприємства (наводиться інформація про зміни в організаційній структурі, що відбулися на підприємстві протягом звітного року);
• Розділ 2. Розподіл обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг), кількості працівників, операційних витрат з реалізованої продукції (робіт, послуг) за видами економічної діяльності;
• Розділ 3. Окремі види операційних витрат з реалізованої продукції (робіт, послуг). У розділі наводиться розшифровка окремих матеріальних та інших операційних витрат. Зокрема наводяться витрати на паливо. Із загального обсягу інших операційних витрат наводяться: витрати на службові відрядження в межах норм, передбачених законодавством, з виділенням окремо витрат на добові; плата за операційну оренду основних засобів (включаючи землю) та інших необоротних активів виробничого, загальновиробничого, загальногосподарського призначення та засобів, пов’язаних із збутом продукції, із виділенням окремо в рядку витрат на орендну плату за землю; сума податків, зборів, обов’язкових платежів та штрафних санкцій, що враховуються у складі інших операційних витрат);
• Розділ 4. Кількість працівників та оплата їх праці;
• Розділ 5. Валові капітальні інвестиції, здійснені у звітному році (сукупність витрат, здійснених у звітному році за рахунок усіх джерел фінансування і спрямованих на придбання, створення, відновлення та поліпшення основного капіталу);
• Розділ 6. Витрати підприємства на інновації та інформатизацію (вказують загальні та деталізовані витрати, пов’язані з технологічними інноваціями, що здійснюються за рахунок поточних витрат та валових капітальних інвестицій як власними силами підприємства, так і сторонніми підприємствами);
• Додаток до ф. №1-підприємництво (річна). Розшифровка матеріальних витрат та послуг сторонніх підприємств (включаючи фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності); Наводиться розшифровка використаних матеріальних витрат та послуг сторонніх організацій за кодами економічної діяльності постачальників в цілому по підприємству та по основному виду діяльності на рівні розділу КВЕД.
• Розділ 7. Основні показники по місцевих одиницях за звітний рік (у цьому розділі підприємства надають ідентифікаційні, класифікаційні та економічні дані за всіма наявними місцевими одиницями, включаючи ті з них, які не мають у звітному році показників господарської діяльності).

    Заповнення  звіту починається з заповнення реквізитів підприємства. В адресній частині:

• реквізит “Найменування організації – складача інформації” – вказується повне найменування підприємства, організації, що звітує (згідно з установчими документами);
• реквізит “Поштова адреса” – вказується його повна поштова адреса;
• сітка кодів заповнюється підприємствами та організаціями згідно з довідкою Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України;
• код міністерства, іншого центрального органу, якому підпорядкована організація – складач інформації (КОДУ) заповнюють тільки для підприємств державного сектору.

    Подається даний звіт не пізніше 20 лютого, наступного за звітним роком. 


    4.2. Особливості формування Звіту про наявність та рух основних засобів, амортизацію (знос)

    Форма  державного  статистичного  спостереження N 11-ОЗ "Звіт про   наявність  та  рух  основних  засобів,  амортизацію  (знос)" заповнюється  у тисячах гривень з одним десятковим знаком.   Заповнення форми   проводиться   на   підставі  типових  форм первинного  обліку.  Надані статистичні дані мають бути достовірними та подаватися у повному обсязі в установлений термін за визначеною адресою.

    Розділ I. Наявність та рух основних засобів 

    У рядку  100  наводяться дані щодо вартості основних засобів, що  перебувають  на балансі респондента. До складу основних засобів  не  належать  біологічні  активи тваринництва та рослинництва, які  пов'язані  із  сільськогосподарською  діяльністю. Дані рядка 100 по кожній графі повинні дорівнювати сумі даних заповнених рядків  та  рядків  150, 160.

    Рядки  150 та170 не заповнюються, бо підприємство не має власних  худоби і житлових будівель.

    У графах 1-7 наводяться дані з  наявності  та  руху  основних  засобів  за  первісною  (переоціненою)  вартістю.  При  цьому  дані графи 7 по кожному рядку повинні дорівнювати даним  графи  2  плюс дані графи 3 мінус дані графи 5.  У графі 1 показується первісна або  переоцінена  в  попередні роки вартість основних засобів на початок звітного року. У графі 2 показується вартість основних засобів з урахуванням переоцінки   (дооцінки,   уцінки). У разі,  якщо  у  звітному  році  індексація  або  переоцінка основних засобів  респондентом  не  здійснювалась,  дані  графи  2 дорівнюють даним графи 1 за всіма рядками.  У графі 3  відображається  надходження  основних  засобів  за звітний   період:   створених,   придбаних   за  плату,  отриманих безоплатно та на умовах фінансового  лізингу;  придбаних  в  обмін (частковий  обмін);  оборотних  активів,  переведених  до основних засобів,  а  також  витрат,  пов'язаних  з  поліпшенням   об'єктів (модернізація,  модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо). У графі 4,  з даних графи 3,  виділяється вартість уведених у звітному році нових основних засобів. У графі  5  наводяться  дані щодо загальної вартості основних  засобів,  що вибули у звітному році внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом,  а також, у разі часткової ліквідації об'єкта. У графі  6,  з  даних графи 5,  виділяється вартість основних засобів, ліквідованих  у звітному  році:  морально   застарілих, зношених, пошкоджених унаслідок аварії, стихійного лиха (за умови, що  відновлення та  реалізація  основних  засобів неможливі або економічно  недоцільні),  а також ліквідованих у зв'язку з новим будівництвом та реконструкцією. У графі  7  наводяться  дані  з  вартості основних засобів за наявністю  на  кінець  звітного  року.  У  разі  повного   вибуття (ліквідації) основних  засобів графа 7 розділу I,  а також графи 1 і 2 розділу II не заповнюються. У графах 8 і 9 наводяться дані з вартості основних засобів за відрахуванням зносу - залишкова вартість, відповідно на початок та кінець  звітного року.  Залишкова вартість визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів та сумою їх зносу.     У графі  10  відображається  сума   нарахованої   амортизації (зносу)  за  звітний  рік.  Об'єктами  амортизації  виступають усі основні засоби, крім землі. У графі  11  наводяться дані з вартості основних засобів,  на які повністю нараховано амортизацію (знос).

    Розділ II. Склад основних засобів 

    У розділі II наводяться дані щодо вартості наявних на  кінець звітного  року  основних засобів за складом згідно з класифікацією основних    засобів,    передбаченою    Положенням    (стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби". У підприємства є лише земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар та інші необоротні матеріальні активи. Тому тільки ці рядки  заповнені.

    У графі 1 у рядку 201 наводиться загальна  вартість  основних засобів  з  розподілом  за  класифікаційними групами відповідно до рядків 202-217.  Дані графи 1 рядка 201  мають  дорівнювати  даним графи 7 рядка 100 розділу I. У  графі 2 з графи 1  виділяються  дані  з  вартості  основних засобів  за  основним  видом  діяльності.  Дані  рядка 201 графи 2 повинні дорівнювати даним рядка 140 графи 7 розділу I. У разі,   якщо   основний   вид   діяльності  за  реєстрацією респондента представлений однією із секцій C,  D,  E, дані графи 2 за  рядками  201-217 наводяться за сумою вартості основних засобів зазначених секцій: C + D + E.  Дані рядка   301   "Незавершені   капітальні  інвестиції"  не включаються у рядки 201 та 100 "Усього". 
 
 


    4.3. Особливості формування Звіту про використання робочого часу

    Підставою для складання звіту  форми  № 3-ПВ є: форми первинної облікової  документації підприємства, установи, організації, укладений колективний  договір підприємства, документи  бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

    Розділ I Використання робочого часу

    Усі показники розділу I форми № 3-ПВ стосуються категорій працівників, які враховуються в середньообліковій  кількості штатних працівників, яка визначається згідно з пунктом 3.2 Інструкції зі статистики кількості працівників. Інформація наводиться за період з початку року (кумулятивно).

    У графі 1 рядка 3010 відображається фонд робочого часу працівників підприємства згідно з режимом його роботи, який складається  із суми відпрацьованих та не відпрацьованих штатними працівниками людино-годин.

    У рядку 3020 відображаються всі фактично відпрацьовані працівниками людино-години, ураховуючи відпрацьовані у вихідні (за графіком), святкові та неробочі дні, надурочний час, години праці надомників та за період службових відряджень.

    У рядку 3030 відображається кількість  людино-годин, відпрацьованих працівниками понад установлену законодавством норму тривалості робочого часу. На підприємстві ТОВ «Центральна аптека»  працівники не працювали понаднормово.

    У рядку 3040 відображається загальна кількість людино-годин фонду робочого часу, які з різних причин були не відпрацьовані працівниками. Показник складається із суми людино-годин відсутності працівників з поважних причин і втрат робочого часу. Розраховується як сума рядків 3050–3150 цієї форми.

    У рядку 3050 відображається кількість  людино-годин щорічних відпусток  працівників (основних та додаткових), крім зазначених у рядку 3070. Показник враховує тільки період відпусток, що припадає на робочий час, і отримується шляхом добутку тривалості робочого дня, установленої на підприємстві, на кількість робочих днів, що припадають на період відпусток працівників.

    У рядку 3060 відображається кількість  людино-годин відсутності працівників  внаслідок тимчасової непрацездатності, які підтверджені листками тимчасової непрацездатності або довідками лікувальних закладів. До числа людино-годин відсутності працівників з цієї причини включається тільки робочий час, що припадає на період хвороби працівників. Зазначений показник отримується як добуток тривалості робочого дня, установленої на підприємстві, на кількість робочих днів, що припадають на період хвороби.

    Рядки 3080, 3100-3180 не заповнюються, бо на підприємстві не було не відпрацювань у зв’язку  переводом для роботи на інші підприємства, неявок у зв’язку з переведення на скорочений робочий день, тиждень, простоями, масовими невиходами на роботу, прогулами тощо.

    Розділ  ІІ заповнюється інформацією про  укладання колективних договорів: їх кількість, кількість працівників, охоплених договором, сума витрачених за звітний період коштів на запровадження непередбачених законодавством пільг та виплат працівникам і членам їх сімей,  розмір мінімальної місячної ставки (окладу) у колективному договорі, кількість зобов’язань у колективному договорі, що підлягали виконанню на момент складання звіту, з питань зайнятості, оплати праці, охорони праці. 


    4.4. Особливості формування Звіту з праці

    Усі  показники названої форми N 1-ПВ термінова-квартальна  "Звіт  з праці",  за винятком розділу III, заповнюються   за   період   з   початку    року    (кумулятивно): січень-березень, січень-червень,  січень-вересень, січень-грудень. Показники рядків 4120-4150  розділу I  заповнюються  у звіті за січень-грудень.       

    Розділ  І Складу фонду оплати праці та інших виплат

    У рядку 4010 відображається фонд заробітної плати штатних   працівників, нарахований  за період з початку року, визначений згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати. У рядках 4010-4120 наводиться його структура та складові.

    У рядках 4020, 4030 відображається фонд основної та додаткової  заробітної плати, складові яких визначено у пунктах 2.1, 2.2 Інструкції зі статистики заробітної плати.

    Рядки 4060, 4100 не заповнюються, бо не було виплати  в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства у зв’язку з порушенням термінів її виплати та соціальних пільг, що носять індивідуальний характер.

    У рядку 4111 виділяються суми оплати та компенсації усіх видів відпусток, а саме: щорічних (основної та додаткових) та інших додаткових  відпусток, передбачених законодавством або колективним договором:  працівникам, які мають дітей; у зв'язку з навчанням; творчих відпусток;  відповідно до Закону України  "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" тощо. Суми нарахувань  за  час  відпусток,  на  відміну від порядку їхньої  виплати  до  настання  відпустки,  у фонді оплати праці відображаються пропорційно робочому часу, що  припадає  на дні відпустки у звітному періоді. Рядок 4111 не заповнено, бо не було компенсації основної та додатної відпусток.

    У рядку 4120 не відображається нічого бо не було продукції, виданої працівникам  при натуральній формі оплати праці, яка визначена згідно з  підпунктом  2.1.7  Інструкції  зі  статистики  заробітної плати.

    Рядок 4130 заповнюється інформацією про  доходи,  дивіденди, що нараховані за акціями, внесками та договорами оренди земельних ділянок і майнових паїв особам, які належать до облікової  кількості штатних працівників  підприємства.

    Зазначені суми, нараховані фізичним особам, які не перебувають в обліковому складі підприємства, обліковуються окремо та відображаються у рядку 4140.

    У рядку 4144 відображаються суми допомоги, нараховані працівникам   підприємства за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими   народженням та похованням. Суми допомоги, які надаються підприємством понад встановлені розміри або додатково за  рахунок  власних  коштів  (прибутку),  у цьому рядку не відображаються.

    У рядку 4145 окремо виділяються суми оплати перших п'яти днів  тимчасової непрацездатності, нараховані згідно з Порядком оплати перших  п'яти днів тимчасової непрацездатності внаслідок захворювання або травми,  не  пов'язаної з нещасним випадком на виробництві, за рахунок коштів підприємства, установи, організації, затвердженим постановою Кабінету  Міністрів України від 06.05.2001 N 439, зі змінами та доповненнями.

    У  рядку  4150 не відображається нічого, бо працівникам не було продано продукції у рахунок грошової оплати праці.

    Розділ  ІІ Кількість та фонд оплати праці  окремих категорій працівників

    У рядку 7010, у графі 1, відображається середньооблікова кількість   жінок   -  штатних  працівників,  визначена  згідно  з Інструкцією  зі  статистики кількості працівників. У графі 2 цього рядка відображається фонд  оплати праці  жінок,  уключених  до  середньооблікової  кількості штатних працівників, а у графі 3 - відпрацьований ними час.

    Рядок 7020 заповнюють  бюджетні  установи  (розпорядники бюджетних коштів),  які повністю утримуються за рахунок державного чи місцевого бюджетів і є неприбутковими. ТОВ «Центральна аптека» не є бюджетною установою, тому цей рядок не заповнює.

    У рядку 7030 відображається середня кількість  та фонд оплати працівників, які прийняті на роботу за сумісництвом з інших підприємств (далі - зовнішні сумісники). Цей рядок не заповнено, оскільки на підприємстві немає тих, хто працює за сумісництвом.

    У рядку 7040 відображається середня кількість  та фонд оплати  працівників,  які  виконували роботи за цивільно-правовими договорами.     Розділ ІІІ Розподіл працівників за розмірами заробітної плати

    У  розділі  III  форми   N   1-ПВ   термінова-квартальна дані  заповнюються  згідно  з  відомостями  про нарахування  заробітної  плати штатним працівникам за  останній місяць кожного кварталу.

    У  рядку  8010 відображаються дані про  кількість штатних працівників,  які відпрацювали 50%  і більше фонду робочого  часу, встановленого  на звітний місяць колективним договором підприємства або  законодавством.  У   їхній   кількості   враховуються   також працівники,  які перебували в оплачуваних відпустках, відрядженнях та  були  відсутні  з  інших  причин  зі  збереженням   середнього заробітку,   крім   випадків   нарахувань   за  період  тимчасової непрацездатності. Працівники, прийняті   на   половину   ставки  або  тимчасово переведені на такий режим роботи  ураховуються  у  рядку  8010  за умови  відпрацювання ними 50%  фонду робочого часу,  встановленого для працівника, зайнятого на повну ставку.

    У  рядках  8020-8120  здійснюється  розподіл   кількості працівників,  зазначеної  у рядку 8010,  у залежності від  розмірів нарахованої їм заробітної плати.  При  цьому  у  заробітній  платі відповідно  до мети дослідження  не ураховуються суми перерахунків, здійснені за попередні періоди,  а  суми  відпускних  ураховуються тільки в тій частині, що припадає на робочі дні звітного місяця. Межі інтервалів  розподілу  змінюються  відповідно  до  зміни розмірів мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму для працездатної особи і повідомляються  респондентам  територіальними органами державної статистики.

    У  рядках  8160-8180  ураховуються працівники,  які були зайняті на умовах повного  робочого дня  (тижня)  та  перебували в обліковому складі працівників на кінець звітного періоду. 

    У    рядку   8160   відображається   кількість   штатних працівників,  які   відпрацювали   100%   фонду   робочого   часу, встановленого   законодавством   або   колективним   договором  на відповідний місяць,  уключаючи тих,  які були у відрядженні. Тобто не ураховуються працівники,  які були тимчасово відсутні на роботі з будь-яких причин й отримали нарахування за невідпрацьований  час.

    У рядку 8170 із рядка 8160 виділяється кількість  штатних працівників,  у яких  нарахована заробітна плата за повний місяць була  у межах (менше або дорівнювала)  мінімального   розміру, встановленого законодавством у цьому періоді. Цей рядок не  заповнений, оскільки таких працівників не було.

    У рядку  8180 відображається  кількість працівників на кінець звітного місяця,  яким  тарифну ставку  (посадовий оклад) встановлено нижче від прожиткового  мінімуму  для працездатної особи, що діяв у цьому періоді. Віднесення робітників, що працюють за відрядною системою оплати праці, до цієї категорії здійснюється відповідно до встановленого окладу згідно з тарифним розрядом.

    Розділ  IV Рух робочої сили

    У цьому розділі відображаються дані щодо прийому та звільнення  штатних  працівників. До їхнього числа не включаються зовнішні сумісники,   зайняті згідно з цивільно-правовими договорами, а також переведені з інших  підприємств згідно з договорами між суб'єктами господарювання. У цьому  розділі  також відображаються дані щодо руху кадрів, який відбувається у разі реорганізації підприємства, і підтверджується відповідними наказами та  записами у трудовій книжці.

    У рядку 5010 відображається кількість  працівників,  які зараховані  на  підприємство наказом (розпорядженням) власника про прийом на роботу у  звітному періоді. Цей розділ не заповнено, бо в даному періоді на роботу нікого не приймали.

    У  рядку 5015 не відображається нічого, бо не було прийнято працівників на  нові  робочі  місця.

    У  рядку 5020 ураховується кількість працівників,  які у звітному періоді залишили роботу на цьому підприємстві,  незалежно від причин звільнення.

    У рядку 5030 ураховується кількість працівників, які вибули з  підприємства у зв'язку зі змінами в організації виробництва  і праці.

    У  рядку  5040  ураховується кількість  працівників,  які звільнені  з  підприємства:   у зв'язку  з  розірванням  трудового  договору  з  ініціативи працівника (за власним бажанням) за винятком випадків, за угодою сторінсистематичні порушення трудової дисципліни, невідповідність займаній посаді або роботі, яку вони виконували, систематичне невиконання працівником його обов'язків без поважних причин.

    У  рядку  5050 відображається облікова кількість штатних працівників, визначена на останню дату звітного періоду відповідно до розділу   2  Інструкції  зі  статистики  кількості  працівників.

    У  рядку 5061 відображається кількість  вільних (вакантних) робочих  місць  на кінець звітного періоду. Вона дорівнює кількості працівників, яких потребує підприємство. Досліджуване підприємство не має вакантних місць, тому в  даному рядку стоїть прочерк.

 


РОЗДІЛ 5. Порядок  формування звітності  умовного підприємства (розрахункова частина)

    На  підприємстві    ПП „Кібернетик" працює 50  чоловік. Облік ПДВ ведеться за правилом першої події.

    На  початок звітного періоду залишки  на рахунках бухгалтерського обліку становили:

    - Грошові кошти в касі -1001 гри.;

    - Грошові кошти на розрахунковому рахунку - 1000001 млн.грн.;

    - основні засоби: первісна вартість -170001, знос - 20 501 грн., з них перша група - 10%, друга група - 40 %, третя група - 20%, четверта група - 30%.,

    - дебіторська заборгованість за  товари, роботи послуги - первісна  вартість (підприємство „Бета")- 1201 грн.;

    -  товар 1- 5001 грн.,

    -  кредиторська      заборгованість    по розрахунках з Пенсійним фондом - 401грн.;,

    - нерозподілений прибуток - 300 001 грн.;

    - податковий кредит з ПДВ - 1001 грн.;

    - статутний капітал – 857 303 грн.

    Розмір  статутного капіталу на початок періоду:

    1001+1000001+149500+1201+0+5001+1001-401-300001=857 303 грн.

    Залишкова вартість основних засобів: 170005-20505=149500 (грн.);

    І група – 149500*0,1=14950 (грн.);

    ІІ  група – 149500*0,4=59800 (грн.);

    ІІІ група – 149500*0,2=29900 (грн.);

    IV група – 149500*0,3=44850 (грн.);

    Знос  за місяць:

    І група – 14950*0,67%=100,165 (грн.);

    ІІ  група – 59800*3,33%=1991,34 (грн.);

    ІІІ група – 29900*2%=598 (грн.);

    IV група – 44850*5%=2242,5 (грн.);

    Розрахунок  зносу основних засобів по групах

Група	Коефіцієнт  нарахування амортизації  на 1 квартал	Коефіцієнт  нарахування амортизації  на місяць	Знос  на місяць	Залишкова вартість
І	2%	2/3 = 0,67%	100,165	14950
ІІ	10%	10/3 = 3,33%	1991,34	59800
ІІІ	6%	6/3 = 2%	598	29900
IV	15%	15/3 = 5%	2242,5	44850
Сума	-	-	4932,005	149500

 
 


Журнал  господарських операцій
№№	Дата	Зміст операції	Сума	Дт	Кт	Валовий дохід	Валові  витрати
1	01.09	Оголошено збільшення статутного капіталу	100 000	46	40
2	04.09	Внесено грошові  кошти як внесок до статутного капіталу (60% від оголошеного розміру статутного капіталу)	60 000	311	46
3	04.09	Внесено основні  засоби як внесок до статутного капіталу (30% від оголошеного розміру статутного капіталу)	30 000	10	46
4	04.09	Внесено товари як внесок до статутного капіталу (10% від оголошеного розміру статутного капіталу)	10 000	28	46
5	5.09	На умовах післяоплати  від ПП "Бета" отримано товар 1 -1000 шт. (в Т.Ч.ПДВ)	18 000	28	631
6	5.09	ПДВ	3 000	641	28
7	5.09	Транспортні витрати (в т.ч. ПДВ)	540	28	681
8	5.09	ПДВ	90	641	28
9	15.09	Здійснено повну  оплату за товар 1	18 000	631	311
10	6.09	Здійснено передоплату  за товар 2 (в т.ч. ПДВ) ПП "Альфа"	12 000	631	311
11	6.09	ПДВ (ПК з ПДВ)	2 000	641	631
12	12.09	Відвантажено  товар 1 ПП "Ікс" (в т.ч. ПДВ) - 400 шт.	8 400	361	702
13	12.09	ПДВ (ПЗ з ПДВ)	1 400	702	641
14	12.09	Списано собівартість реалізованого товару 1	6180	902	28
15	14.09	Отримано оплату за товар 1	8 400	311	361
16	7.09	Отримано товар 2 - 4000 шт	10000	28	631
17	7.09	Транспортні витрати (в т.ч. ПДВ)	600	28	681
18	7.09	ПДВ	100	641	28
19	7.09	Послуги логістика (неплатник ПДВ)	1000	28	681
20	8.09	Отримано в касу кошти з банку	900	301	311
21	8.09	Видано аванс  підзвітній особі на придбання канцтоварів	800	372	301
22	9.09	Одержано від  підзвітної особи та оприбутковано  канцтовари (в.т.ч. ПДВ)	780	22	372
23	9.09	Відображено суму податкового кредиту з ПДВ	130	641	22
24	9.09	Відшкодовано  суму перевитрат за авансом / АБО отримано в касу невідзвітовані суми	20	372	301
25	10.09	Отримано передоплату  за товар 2 (в т.ч. ПДВ)	6 000	311	361
26	11.09	Відвантажено  товар 2 ПП "Дельта" (в т.ч. ПДВ) -1000	6 000	361	702
27	11.09	ПДВ (ПЗ з ПДВ)	1 000	702	641
28	11.09	Списано собівартість реалізованого товару 2	2875	902	28
28	14.09	Отримано відсотки банку за користування тимчасово  вільними коштами	420	311	732
30	15.09	Отримано кошти  за комунальні послуги	1200	92	681
31	15.09	ПДВ (ПК з ПДВ)	200	641	92
32	17.09	Оплачено рахунки  по комунальних послугах	1200	681	311
33	18.09	Здійснено передоплату  за товар 3 (в т.ч. ПДВ) ПП "Ікс"	7200	631	311
34	18.09	ПДВ	1200	641	631
35	19.09	Отримано товар 3 - 600 шт	6000	28	631
36	20.09	Отримано благодійний  внесок на банківський рахунок	15000	311	745
37	25.09	Спрямовано  на створення резервного капіталу	4000	441	43
38	27.09	Нараховано  ЗП працівникам підприємства	30 000	23	661
39	27.09	Нарахування на ФОП: -  Пенсійний  фонд (33,2%); -  Фонд соцстраху  (1,5%); -  Фонд безробіття (1,3%); -  Нещасні  випадки (0,7%).	9960 450 390 210	23 23 23 23	651 652 653 656
40	27.09	Утримання із ЗП складають: -  Пенсійний  фонд (2%); -  Фонд соцстраху(1%); -  Фонд безробіття (0,5%); -  ПДФО (15%).	600 300 150 4500	661 661 661 661	651 652 653 641
41	28.09	Перераховано  внески до Пенсійного фонду	10560	651	311
42	28.09	Перераховано  ПДФО	4500	641	311
43	28.09	Перераховано  внески до фондів соціального страхування: -  соціальне  страхування; -  фонд безробіття; -  фонд страхування  від нещасних випадків.	750 540 210	652 653 656	311 311 311
44	28.09	Виплачено ЗП	24450	661	301
46	28.09	Як внесок до статутного капіталу іншого підприємства передано 03	4000	141	10
47	28.09	Нараховано  амортизацію 03: -  ОЗ 1 групи; -  ОЗ 2 групи; -  ОЗ 3 групи; -  ОЗ 4 групи; -  загальна  сума амортизації	1600	23	13
48	28.09	Отримано штрафи від інших підприємств		311	715
49	29.09	Нараховано  штрафні санкції за порушення  правил касової дисципліни		948	68
50	30.09	Визначено фінансовий результат:                                 -     витрати;  -     доходи;	52665 27420

 
 


Оборотно-сальдова відомість

№ рах.	Сальдо  на початок		Обороти		Сальдо  на кінець
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
301	1001		920	800	1121
311	1000001		89820	80310	1009511
13				1600		1600
10	149500		30000	4000	175500
28	5001		46140	12245	38896
631		401	37200	37200		401
441		300001	29245			270756
40		857303		100000		957303
641	1001		11220	6900	5321
361	1201		14400	14400	1201
372			800	800
46			100000	100000
651			10560	10560
652			750	750
653			540	540
656			210	210
661			30000	30000
22			780	130	650
141			4000		4000
43				4000		4000
681			1200	3340		2140
702			14400	14400
732			420	420
745			15000	15000
791			27420	27420
902			9055	9055
92			1200	1200
23			42610	42610
Сума	1157705	1157705	517890	517890	1236200	1236200

 
 


 
 
 
 
 
 
 
 
ВИСНОВКИ

     Можна зробити висновки , що дана курсова робота складається з 2 частин. В даній роботі я закріпила знання про фінансову звітність.

     Заключним етапом ведення бухгалтерського обліку є складання фінансової звітності. Відповідно до П(С)БО-1 фінансова звітність – це бухгалтерська звітність, яка надає інформацію про фінансовий стан, результат діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період.

    Метою складання фінансової звітності є надання правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан і діяльність підприємства як внутрішнім, так і зовнішнім користувачам.

    Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Річна звітність підприємства ЗАТ «Рівне-Стиль» включає:

    Баланс  підприємства (форма № 1);

    Звіт  про фінансові результати (форма  № 2);

    Звіт  про рух грошових коштів (форма  № 3);

    Звіт  про власний капітал (форма № 4);

    Примітки  до фінансової звітності (форма №5).

Річна фінансова звітність подається не пізніше 20 лютого, а квартальна до 25 числа місяця наступного за звітним кварталом.

    Податкова звітність включає: декларацію з  ПДВ, з податку на прибуток, комунальний  податок.

    Соціальна звітність – звітність по внесках  до фондів соціального страхування. Залежно від органів куди подається звітність її поділяють:

1. До  пенсійного фонду 

2. До  фонду страхування від нещасних  випадків 

3. До  фонду страхування у зв’язку  з тимчасовою втратою працездатності 

4. До  фонду безробіття 

    Статистичний звіт – документ, в якому наведено статистичні дані про роботу підприємства; він представляється до спеціальної установи (регіональний орган державної статистики) в затверджені терміни за підписами уповноважених осіб.

    Отже, В процесі виконання курсової роботи є проаналізована звітність предметної області на основі господарських операцій; розроблена фінансова звітність умовного підприємства. 
 
 


 


     

Список  використаної літератури

1. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку. К:2000 р.
2. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку. К:А.С.К, 2001 р.
3. ПанасюкВ. М., Ковальчук Є. К., Бобрівець С. В. Податковий облік: Навч. посіб. — Тернопіль: Карт-бланш, 2002. — 260
4. Сук Л. К. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. — К.: Інститут після-дипломної освіти Київського університету ім. Тараса Шевченка. — 2001. — 339 с.
5. Сергій Новіков – «Облікова політика підприємства у 2002 році» («Бізнес – Бухгалтерія. Право. Податки. Консультації», 14 січня 2002 р., № 1–2/1 (468–469), с. 40