Ревизионный процесс

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Владимирский Государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

(ВлГУ)

Экономический институт

Кафедра «Финансы и экономика туризма»

Реферат на тему:

«Ревизионный процесс»

Выполнила:

cт. гр. БУ-108

Власкина А. С.

Научный рук-ль:

Исаева Н. В.

Владимир 2012

Содержание:

Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Организация контрольно-ревизионной работы………………5

1.1.           Планирование, учет и отчетность в контрольно-ревизионной работе………………………………………………………………...5

1.2.           Подготовка к проведению ревизии………………………………..9

1.3.           Составление программы и плана проведения ревизии………….11

1.4.           Проведение ревизии на объекте…………………………………..13

1.5.           Оформление результатов ревизии………………………………..18

1.6.           Реализация материалов ревизии и организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам ревизии……..23

Введение

Цель документальной ревизии  - осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций, за их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами.

Суть ревизии — проверка путём применения методов финансового контроля по документированной учётно-экономической информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта, государственными органами.

Основные задачи документальной ревизии:

                  Проверка соблюдения финансовой дисциплины;

                  Выявление злоупотреблений, условий их возникновения, выработка мероприятий по предупреждению злоупотреблений;

                  Проверка исполнительской дисциплины и оценка эффективности действий управленческого персонала организации;

                  Исследование системы внутреннего контроля, повышение эффективности её функционирования;

                  Проверка правильности организации и постановки бухгалтерского учёта;

                  Проверка законности хозяйственных операций;

                  Контроль обеспечения сохранности имущества;

                  Выявление случаев незаконного расходования, списания средств (материальных и денежных);

                  Проверка доброкачественности первичных учётных документов и правильности бухгалтерских записей;

                  Проверка правильности определения прибыли и её распределения;

                  Проверка полноты и своевременности расчётов с персоналом;

                  Проверка полноты и своевременности расчётов с государственным бюджетом.

Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ

1.1.  Планирование, учет и отчетность в контрольно-ревизионной работе

Процесс организации ревизионной работы можно подразделить на следующие взаимосвязанные этапы (см. прил. 1):

1) планирование ревизии;

2) подготовка к ревизии;

3) составление программы проведения ревизии;

4) организация работы на месте (объекте) ревизии;

5) документальная и фактическая проверка;

6) систематизация материалов ревизии и составление акта;

7) согласование и обсуждение результатов ревизии на предприятии;

8) обсуждение и утверждение акта ревизии;

9) организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам

ревизии.

Ревизующие организации составляют перспективные и текущие планы проведения ревизий.

Перспективные планы составляются на несколько лет (три, пять и более). Они включают в себя мероприятия по организации контрольно-ревизионной работы, ее совершенствованию, по внедрению передовых форм и методов  хозяйственного контроля, по разработке нормативно-справочных материалов, по подготовке и повышению квалификации кадров контрольно-ревизионного органа.

Текущие планы составляют на календарный год с разбивкой по кварталам. В первую очередь ревизии планируются в тех организациях, в которых продолжительное время их не было, имеются недостатки и сигналы о злоупотреблениях. Составлению планов предшествует изучение отчетности

организаций, материалов ранее проведенных ревизий и т. д.

Годовой план контрольно-ревизионной работы состоит  из двух разделов:

                  документальные ревизии;

                  тематические проверки.

В плане указывают:

                  наименование и местонахождение ревизуемых предприятий;

                  сведения о предыдущей ревизии (когда, за какой срок и кем она проводилась);

                  ревизуемый период;

                  вид ревизии;

                  дата начала и окончания ревизии;

                  продолжительность ревизии (в днях);

                  исполнителей.

К годовому плану обычно прилагаются график отпусков, список работников, направляемых на курсы повышения квалификации, планы проведения совещаний, семинаров и др.

Текущий план проведения ревизии составляется в одном экземпляре и утверждается руководителем ревизующей организации.  Содержание его имеет конфиденциальный характер (см. прил. 2).

В год каждый ревизор должен участвовать в среднем в 8 – 9 проверках, то есть приблизительно две трети рабочего времени отводится на ревизии, подготовку к ней и оформление акта. Остальное время резервируется для внеплановых ревизий, учебы, участия в семинарах.

Каждая ревизия должна охватывать период начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Продолжительность ревизии не должна превышать 45 календарных дней. Продление срока ревизии допускается с разрешения руководителя ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы. 

Основанием для продления срока могут быть следующие причины: 

1)   проведение ревизии за время, превышающее один год; 

2) изменение программы в ходе осуществления ревизии;

3) необходимость сплошной проверки хозяйственных операций с целью установления полного размера причиненного материального ущерба при выявлении фактов хищений, злоупотреблении и других нарушений; 

4) болезнь ревизора на срок до одного месяца (при болезни на срок более одного месяца рекомендуется назначить другого ревизора). 

На основании годовых планов контрольно-ревизионной  работы каждый работник контрольно-ревизионного органа разрабатывает индивидуальный план-график работы на год, в первом разделе которого указываются:

                  наименование предприятий, подлежащих ревизии;

                  сведения о проведенной в них предыдущей ревизии;

                  сроки предстоящей ревизии и ревизуемый период;

во втором разделе планируются тематические проверки.

Для контроля ревизий и проверок план содержит графу «Отметка о выполнении» (см. прил. 3).

Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной  работы и результатов ревизий и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий и проверок и принятых по ним решений.

В журнале указывают:

                  наименование ревизуемого предприятия;

                  вид ревизии;

                  время проведения ревизии;

                  дату представления акта ревизии;

                  дату и номер принятого решения (приказа, письма) по результатам ревизии;

                  информацию о выполнении данного решения, а затем отражают результаты ревизии. 

К результатам ревизии относятся: 

1) незаконные выплаты денежных средств (в том числе заработная плата, начисленная из-за неправильного применения расценок и приписки выполненных объемов работ, а также другие незаконные выплаты);

2)  премии, выплаченные в нарушение действующего законодательства; 

3)  незаконные выплаты командировочных, выплаты пенсий, пособий; 

4)  недостачи и хищения; 

5)   ущерб от порчи и повреждений материальных ценностей; 

6)   приписки и искажения отчетности. 

Также в журнале следует учитывать:

                  число дел и на какую сумму передано следственным органам;

                  количество лиц, привлечённых  к дисциплинарной ответственности, в том числе лиц, привлеченных к материальной ответственности;

                  сумму возмещенного ущерба.

На основании данных журнала составляется отчет о контрольно-ревизионной работе за первое полугодие и в целом за год, который направляется вышестоящей организации (см. прил. 4).

К отчету прилагается объяснительная записка, которая составляется по каждому разделу отчета. 

В первом разделе отражается выполнение плана проведения ревизий. Если план проведения ревизий не выполнен, указываются причины невыполнения и принятые меры по недопущению таких фактов в дальнейшем. Характеризуются наиболее существенные нарушения и недостатки, выявленные ревизиями и проверками, а также меры, принятые по их устранению и предотвращению в дальнейшем. 

Во втором разделе приводятся наиболее характерные факты причиненного ущерба, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме выявленного ущерба, указываются причины, способствующие образованию данного ущерба.

В третьем разделе показываются принятые меры по возмещению выявленного ущерба. Отражается организация контроля за выполнением принятых мер.

Приводятся данные о сумме возмещенного ущерба, выделяются наиболее крупные суммы невосстановленного ущерба. Показывается количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчетного периода.

В четвертом разделе отражается работа с кадровым составом ревизионного органа по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведения ревизий.

В заключительной части пояснительной записки излагаются предложения по совершенствованию контроля, устранению причин и условий, способствующих нарушениям и злоупотреблениям, в том числе предложения о внесении изменений в действующее законодательство и нормативные акты.

Объяснительную записку подписывает руководитель контрольно-ревизионного органа.

1.2.    Подготовка к проведению ревизии

Предварительная подготовка ревизии проходит поэтапно.

В процессе подготовки сначала решаются методические вопросы, затем организационные.

Методические вопросы.

Ревизору нужно внимательно просмотреть материалы предыдущих ревизий данной организации. По этим материалам необходимо определить основные вопросы, поднятые ревизией, а также характер и формы вскрытых недочетов и нарушений, что поможет ревизорам обнаружить аналогичные нарушения и недочеты при осуществлении данной ревизии.

Также ревизору необходимо просмотреть годовую и квартальную бухгалтерскую и статистическую отчетность. Ценную информацию можно получить из объяснительных записок к отчетам. Ревизоры должны снимать копии с отчетных документов, которые берут с собой, поскольку со стороны