Программа аудиторской проверки. Необходимые аудиторские процедуры

 

3. Составьте программу аудиторской проверки  расчётов с подотчётными лицами. Укажите типичные ошибки, встречающиеся при проверке данного раздела учета. 

Программа аудиторской проверки

 

2.2.Необходимые  аудиторские процедуры

Рассмотренные выше цели проверки реализуются через  систему проводимых аудитором процедур. Автор предлагает следующую последовательность процедур при проведении такой проверки:

Таблица 3.

Необходимые аудиторские процедуры

Заключение

Проведение  внешнего аудита является одной из важнейших сторон деятельности любой  организации, т.к. он призван, в первую очередь, проверить полноту и  точность отражения в учёте и  отчётности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации, а также проконтролировать соблюдение законодательства и нормативных  документов, регулирующих правила ведения  учёта и составления отчётности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала, выявить  резервы лучшего использования  собственных основных и оборотных  средств, финансовые резервы и возможность  использования заёмных источников.

Каждый  хозяйствующий субъект, находящийся  в определённых экономических взаимоотношениях, заинтересован в получении достоверной  информации о своих партнёрах. Владелец бизнеса заинтересован в том, чтобы вкладчики, инвесторы, государство, т.е. лица, от которых зависит дальнейшее развитие деятельности, были уверены  в объективности информации. Что  касается пользователей информации, то они часто не имеют специальных  навыков для проверки достоверности  информации или времени и материалов для такой проверки. Поэтому основная цель аудита состоит в полной и  всесторонней оценке деятельности объекта  и платёжеспособности, достоверности  показателей бухгалтерского баланса  и финансовой отчётности, основываясь  на принципах достаточности и  убедительности аудиторских доказательств.

Типичные  ошибки, которые допускают  бухгалтеры при расчетах с подотчетными лицами:

1) нарушение  порядка выдачи подотчетных сумм:

- выдача  денежных средств лицам, не  указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

- выдача  денежных сумм из кассы под  отчет лицам, не являющимся  работниками предприятия;

- выдача  денег под отчет лицам, не  отчитавшимся по ранее полученным  авансам;

- несоответствие  фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

- списание  подотчетных сумм за счет чистой  прибыли предприятия;

2) нарушение  при оформлении командировочных  расходов:

- отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

- отсутствие  командировочных удостоверений  с отметками в месте пребывания во время командировки;

- несоблюдение  установленных норм командировочных расходов;

- отсутствие  приказов (распоряжений) об уплате  суточных сверх установленных норм;

- отсутствие  аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;

3) нарушение  порядка налогообложения при  оформлении командировочных расходов:

- нарушение  порядка удержания налога на  доходы физических лиц с сумм  превышения командировочных расходов  сверх установленных норм;

- некорректное  выделение налога на добавленную  стоимость в суммах командировочных  расходов;

4) нарушение  при приобретении материальных  ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

- выделение  сумм НДС расчетным путем от  стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

- списание  на затраты сумм НДС от стоимости  материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;

5) нарушение  порядка учета представительских  расходов:

- несоответствие  фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

- отсутствие  аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;

6) нарушение  порядка ведения синтетического  учета расчетов с подотчетными лицами:

- некорректное  составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

- неправильное  выделение остатков на конец  отчетного периода.

Аудитору  при проверке авансовых отчетов  подотчетных лиц необходимо обратить внимание на следующее:

- наличие  приказов (распоряжений) о направлении  работников в командировку;

- правильность  возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда);

- имеется  ли командировочное удостоверение  с отметками в месте пребывания во время командировки;

- правильность  и своевременность составления  авансовых отчетов;

- правильность  возмещения затрат на хозяйственные нужды;

- наличие  оправдательных документов;

- полноту  и своевременность сдачи в  кассу остатка подотчетных сумм;

- правильность  возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках (при этом следует помнить, что пересчет расходов по загранкомандировкам, выраженных в иностранной валюте, производится на момент прибытия работника из командировки);

- правильность  составления бухгалтерских проводок по операциям с подотчетными лицами;

- правильность  выведения остатков на конец  месяца по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- соответствие  записей в авансовых отчетах  записям в журнале-ордере №  7 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

      Вариант 3

 

1. 12 % доли уставного капитала ЗАО «Тверь» принадлежит иностранным инвесторам. По итогам 2005 года выручка от реализации продукции ЗАО «Тверь» составила 987 тыс. руб., сумма активов баланса на конец года - 2576 тыс. руб.

Определите, подлежит ли обязательному аудиту ЗАО  «Тверь». 

ЗАО "Тверь" не подлежит обязательному аудиту т.к.:

Обязательный  аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ, банков, бирж, фондов, организаций с долей уставного капитала, принадлежащей иностранному инвестору, крупных предприятий и других организаций, перечень которых установлен нормативными актами.

Условия, при  которых организация подлежит обязательному  аудиту, установлены в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

В частности, обязательный аудит осуществляется если:

• объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50 млн. рублей
• сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 млн. рублей;
• организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества

Для вышеперечисленных  организаций (попадающих под обязательный аудит) Аудиторское заключение является составной частью бухгалтерской  отчетности (ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете») и, в составе  годовой бухгалтерской отчетности, в обязательном порядке представляется в налоговую инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса).  
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Два объекта основных средств первоначальной стоимостью 13 500 руб. вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному объекту амортизационные отчисления составили 11 800 руб., а по другому - 12 000 руб. В акте на ликвидацию указаны причины неполной амортизации - несвоевременное проведение ремонтов. Акт утверждён руководителем. За демонтаж основных средств начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома на сумму 40 руб. и запасных частей на 95 руб. Результат в сумме 3065 руб. списан на счет 83 «Добавочный капитал». Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.  

В данной организации было проведено неправильное списание. Данную операцию нужно провести следующим образом:

По дебету счета 91-1 отражаются первоначальная стоимость  выбывших объектов основных средств, а  также понесенные расходы, связанные  с выбытием основных средств (сносом и разборкой зданий, сооружений, демонтажем оборудования и т.п.). В  кредит счета 91-1  относятся сумма  износа, начисленная по выбывшим объектам основных средств к моменту выбытия, выручка от реализации имущества  и стоимость материальных ценностей, поступивших в связи со списанием  имущества в оценке возможного использования  или реализации. Сальдо по счету 91 «Прочие  доходы и расходы» ежемесячно списываются  на счет 99 «прибыли и убытки». Таким  образом, счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.